通知第86/2013/TT-BTC号关于在国家管理海关领域对符合条件的企业实施优先制度的规定

通知

关于在国家管理领域实施优先制度的规定

 针对符合条件的企业

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根据《海关法》（2001年第29号国会法令，2001年6月29日通过）和《海关法》若干条款的修改补充（2005年第42号国会法令，2005年6月14日通过）

根据《税收征管法》（第78号，2006年11月29日通过）和《关于修改、补充〈税收征管法〉若干条款的决定》（第21号，2012年11月20日通过），以及有关税收征管法的具体规定；

根据国务院2005年12月15日发布的第154号令，对《海关法》中关于海关手续、海关检查和监督的具体规定的解释；

根据国务院令第87号（2012年10月23日发布）关于《海关法》若干条款的实施细则，涉及出口、进口贸易商品的电子海关手续

根据政府第118/2008/NĐ-CP号，2008年11月27日关于财政部职能、任务、权限和组织结构的规定；

遵照海关总署长的建议，

财政部部长发布本通知，具体规定了对符合条件的企业在国家海关管理领域实施优先制度如下：

第一章

总则

第一条 对象和适用范围

一、对符合本通知规定条件的企业，在国家海关管理领域实施优先制度。

二、除本通知规定的优先待遇外，企业还根据法律规定享受其他出口、进口货物的海关管理领域的优先待遇。

符合本通知规定条件，在国家海关管理领域实施优先制度的企业（以下简称“优先企业”），在全国所有海关单位均享受本通知规定的优先待遇，包括货物通关手续阶段和通关后检查阶段。

当被认定为优先企业时，该企业在第二条规定范围内的所有出口、进口货物均可享受本通知第四章规定的相应优先待遇（不包括为企业代理出口、进口给其他企业的货物）。

第二条 优先企业类型

优先企业分为三类：

一、所有商品类别和出口、进口形式均享有优先权的企业。

二、农产品、水产品、纺织品、鞋类出口，以及用于生产上述出口商品的原材料进口享有优先权的企业。

三、由科学技术部根据高新技术法规定颁发高新技术企业证书的企业，在进口用于生产的货物和出口高科技产品方面享有优先权。

第二章

第三条 优先企业条件

根据本通知规定申请优先待遇的企业必须满足以下第三条至第九条的所有条件：

第三条 遵守法律法规的条件

一、对企业遵守法律法规情况的评估期限为自海关总署收到企业申请成为优先企业的书面材料之日起向前追溯二十四个月。

二、在本条第一款规定的期限内，企业未违反税收和海关法律法规，且未因下列行为之一而受到处罚，则视为符合遵守法律法规的条件：

二、一 违反法律规定，将禁止出口或进口的商品进行出口或进口。

二、二 因逃税、骗税、走私或非法跨境运输货物的行为而受到处罚。

二、三 在海关或税务机关处理下，因错误申报导致应缴税额减少或免税、减税、退税金额增加，且每次罚款超过分局局长或其他同等职务人员权限的情况超过三次。

二、四 因不执行海关要求，在海关检查、提供企业信息和文件方面受到行政处罚。

条 4. 支付条件

按照国家银行的规定，对出口和进口货物进行支付。通过银行或国库缴纳关税。

条 5. 会计和财务条件

应用财政部认可的会计准则。所有经济活动必须在账簿中完整反映。年度财务报告须由具备资格的公司审计师接受并评估其内容的重要性，确保经营活动有效，且最近连续两年内无欠税情况。

条 6. 贸易额条件

1. 对于本通知第二条第1款规定的公司：每年出口和进口贸易额最低需达到2亿美元。

2. 对于本通知第二条第2款规定的公司：每年出口贸易额最低需达到5000万美元。

3. 对于本通知第二条第3款规定的公司，不规定出口和进口贸易额。

4. 本条第一款和第二款规定的贸易额是指在审查期间的平均贸易额。

条 7. 海关手续和电子税务手续执行条件

1. 在海关机构审查、评估时，企业已与海关机构办理了电子海关手续，与税务机关办理了电子税务手续。

2. 企业应具备符合要求的技术基础设施，以实现与海关机构之间的电子数据交换。

条 8. 可靠性条件

1. 海关机构根据企业的内部控制系统、财务控制机制、企业与海关机构及税务管理机构的合作情况（依据海关总署的评价标准）来确定企业在未来遵守法律的可能性。

2. 对于满足本通知第三条至第七条规定的企业，但海关机构尚未有足够的依据来确定其在未来遵守法律的可能性，则暂不认定为优先企业。

条 9. 自愿申请成为优先企业

1. 企业如希望享受优先待遇，应对照相关条件，并向海关总署提交书面申请，请求认定为优先企业，并承诺严格遵守法律规定。

2. 企业有责任制定计划，调整组织结构和人员配置，投资设备，以确保能够满足并持续保持优先企业的条件。

第三章

审定、认定、延期、暂停和取消优先企业资格的程序

条 10. 认定、延期、暂停和取消优先待遇的权限

1. 海关总署署长有权决定认定、延期、暂停和取消优先待遇。

2. 后续通关检查局负责协助海关总署署长进行条件审核、认定、延期、暂停、管理和监督优先企业。

3. 海关总署下属各单位和各省市海关局有责任配合提供信息，评估企业遵守法律法规的情况以及进出口业务状况。

第十一条 提交优先企业认定的申请材料

一、海关总署（通关后核查局）是接收提交优先企业认定申请材料的单位。

2. 文件包括：

二.1. 申请书：一份原件（根据本通知附表1填写），其中企业自行确定并提出优先企业的类型；

二.2. 企业最近两年的出口和进口情况报告及统计数据：一份原件；

统计时间为完整年度，从每年的1月1日至12月31日。对于正在进行的年份：如果仅执行了六个月或更短时间，则使用前两年的数据；如果已执行超过六个月，则使用已执行月份的数据并预测全年数据（根据本通知附表2填写）。

二.3. 最近两年的遵守法律法规情况报告（如有违法行为则需详细说明次数、行为、处罚形式、处罚金额、处罚级别以及执行处罚的情况）：提交一份原件；

二.4. 最近两年经审计的财务报表：提交一份副本，并由企业提供确认；

二.5. 最新的审计结论和检查报告（如果有）（不超过一年）：提交一份副本，并由企业提供确认，同时出示原件；

二.6. 企业经营和财务状况自我分析和评估报告；

二.7. 关于企业内部控制系统的自我评估报告；内部操作流程，其中包括所有相关部门在供应链中的业务操作流程的详细描述（如与进出口手续相关的部门：物流、会计、采购、销售、产品质量管理等）；

二.8. 企业认为有必要提供的其他文件，以支持海关机构在审查过程中的工作（如奖励证书、国际和国家认证、管理标准等）。

第十二条 审查优先企业的条件

一. 审查对象：包括企业和其分支机构、附属公司。

二. 审查形式包括文件审查和实地审查。

二.1. 文件审查：

- 根据企业提供的文件，查阅数据库和其他信息来源，了解企业在遵守海关法律法规和进出口贸易额方面的情况。

- 相关机构的意见和评价包括：

+ 负责监督海关法律法规遵守情况的机构（包括对进出口货物税收的遵守情况）是企业所在地的省、市海关局，以及负责该企业进出口活动的省、市海关局及其下属的直属海关局。

+ 负责审核进出口商品编码的机构是企业所在地的省、市海关局。企业已经出口和进口的商品编码（不包括免税进口商品如加工出口、出口加工等）经过企业与省、市海关局审核一致后，作为企业在全国范围内办理进出口手续时使用的报关记录的基础。

+ 确认企业遵守国内税法和电子税务程序的机构是企业注册地的税务机关，负责征收企业应缴纳的国内税款。

+ 各个机构根据各自的职能和权限进行法律法规遵守情况的评估。自收到海关总署的申请文件之日起十个法定工作日内，各有关机构需书面回复。

如果申请材料不符合本通知第二章规定的条件，海关总署将向企业发出书面答复。

二.2. 实地审查：由通关后核查局直接实施或与企业所在省、市海关局合作实施。

实地审查在企业文件审查结果符合规定条件之后或与文件审查同时进行，内容包括：

- 评估企业遵守海关法律法规和进出口税收法律法规的情况；

- 评估企业的内部控制能力；

- 检查企业信息技术基础设施，以满足与海关和税务机关进行电子数据交换的要求。

三. 处理审查结果：

根据审查结果、行业内和行业外各单位的意见、审计结论和检查报告（如有）、收集到的其他信息，对照本通知第二章第三条至第九条规定的优先企业条件，通关后核查局编制评估报告，呈报海关总署署长审阅并作出决定。

四. 自收到完整的申请材料之日起，审查优先企业的时间不得超过四十五个法定工作日。对于复杂情况或大型企业，可以延长一次，但不得超过三十个法定工作日。如果企业被评估为不符合优先企业条件，海关总署将书面通知企业。

条13. 建立备忘录

1. 在企业被评估为符合优先企业条件，并经海关总署长批准的情况下，通关后核查局和企业应按照企业优先备忘录样本（03/DNUT）建立备忘录，呈报海关总署长签署备忘录（MOU）。

2. 备忘录除其他内容外，还应包括以下主要内容：

- 企业的名称、地址、电话、传真、电子邮件；

- 优先企业类型；

- 企业的责任；

- 海关总署的责任；

- 关于确定企业已出口或进口商品的代码（不包括免征关税的进口形式如进料加工、来料加工）的一致意见。

条14. 认定优先企业决定

1. 认定优先企业的决定由海关总署长签署。

2. 认定优先企业的决定应在完成审查之日起不超过十五个工作日之内作出。

3. 本通知附带发布的认定优先企业决定样本（04/DNUT）。

条15. 再评估与延期

1. 企业首次享受优先待遇的期限为自海关总署长签署对企业实施优先待遇决定之日起二十四个月。在此期限之后，海关总署将进行再评估，如果企业仍符合规定条件，则可延长优先待遇的实施。

2. 在认定优先企业决定有效期结束前六十天，海关总署应通知企业提交延长优先待遇申请。

3. 再评估程序：

- 按照本通知第十二条第2.1点的规定审查文件；

- 实地审查按照风险管理原则进行。

审查和再评估的时间不得超过三十个工作日。在认定优先企业决定有效期结束时，如果再评估和重新认定程序尚未完成，企业仍可继续享受所有优先待遇。

4. 如果再评估结果表明企业仍然符合规定条件，海关总署将根据企业的守法程度，在接下来的三十六到六十个月内发布延长优先待遇决定（按本通知附带发布的05/DNUT样本）：

- 对于没有受到处罚或在一个领域内只有一个违法行为且罚款金额未超过分局局长权限的企业，优先待遇期限为六十个月；

- 对于在一个领域内有超过一个违法行为但罚款金额每次均未超过分局局长权限且仍符合法律规定的企业，优先待遇期限为三十六个月。

条 16. 暂停适用优先制度

1. 海关总署署长根据本通知第四章的规定，对确定企业存在以下违规行为之一时，作出暂停适用优先制度的决定：

1.1. 企业违反本通知第三条的规定。

1.2. 企业不符合本通知第八条的规定。

2. 暂停期限为六十日至一百八十日。在有正当理由（因客观原因），到期后企业仍未纠正错误的情况下，可以延长暂停期限一次，但不超过六十日。

根据相关省、市海关局的违规评估报告和企业的澄清报告（明确改进措施及海关机构建议的执行方式），如果企业在满足优先企业条件或相关职能机构评估企业的违规行为仍符合本通知第三条规定的情况下，海关总署署长可考虑撤销暂停决定。

3. 海关总署下属单位如发现企业存在违规行为，则向海关总署（通关后续监管局）报告，以审议并作出暂停适用优先制度的决定（格式06/DNUT），以及撤销暂停决定的通知（格式07/DNUT，附于本通知）。

条 17. 停止适用优先制度

1. 海关总署署长根据本通知第四章的规定（格式08/DNUT），在下列情况下作出停止适用优先制度的决定：

1.1. 企业不再符合本通知规定的优先企业条件。

1.2. 企业未能纠正已由海关机构通报的错误；暂停适用优先制度期满后，企业仍未纠正错误。

1.3. 企业申请退出优先制度；或者在认可期限届满后，企业未申请优先企业认可。

2. 对于已被停止适用优先制度的企业，在接下来的两年内，海关总署不予受理其优先企业认可申请。

第四章 实施细则

优先制度

条 18. 通关阶段的优先待遇

1. 免除报关单证审核，免除货物实际检查（除非有明显的违规迹象）：

- 企业对其报关内容的合法性、合规性及内容的真实性负责。

- 货物实际检查包括手工检查和机器设备检查。如有必要进行检查，则应先进行技术检查，并可在企业选择的地点进行货物检查。

2. 在海关系统数据故障或暂时停运的情况下，企业可使用商业发票、装箱单、提货单和企业代表签字盖章的自填税表来办理通关手续。

在这种情况下，报关地海关局系统出现故障或停运时，该局有责任通知口岸海关局以便配合处理。

3. 不需要向海关机构申报原材料消耗定额，也不需要提交财务状况报告给海关机构，前提是企业拥有符合海关管理、检查要求的出口、进口货物管理系统。

企业每季度需向海关机构提交基于自行制定的定额的进口原材料库存报告。企业对其自行制定的定额的准确性负法律责任。

条 19. 通关后的优先待遇

1. 在企业享受优先待遇期间，海关机关不对企业进行通关后的现场检查（除非有明显的违规迹象）。

如果海关机关通报了错误或需要澄清的问题，企业有责任重新核查并解释给海关机关。解释的形式和地点按照2010年12月6日财政部第194/2010/TT-BTC号通知第145条的规定执行。

2. 为确认、延长或暂停优先待遇而进行的检查范围和内容根据海关机关的管理监督要求确定。

条 20. 一次性申报

1. 一次性申报及其结关期限按照政府2005年12月15日第154/2005/ND-CP号法令第9条的规定执行。

2. 优先企业可以采取以下两种形式进行一次性申报：

- 对于通过边境口岸出口、进口的商品，在出口、进口商品之前先进行申报；

- 对于在境内进口的商品；企业从保税仓库购买用于生产的原材料、零部件、配件等，在海关监管下先行进口（由企业与保税仓库负责人之间的货物交接单据进行监督），然后进行申报。

条 21. 税务手续优先

1. 可以优先适用自主结关、先退税后核查制度。

企业自行计算实际投入生产的产品数量、剩余库存量，并据此计算应补缴税额或无需缴纳的税额。企业对其结关内容承担法律责任。根据企业的自主结关结果，海关机关作出结关、退税或不征税的决定。

2. 不需支付滞纳金，也不因海关或税务违法行为受到处罚，前提是由于商品编码与海关先前一致且审定的结果不符，但企业仍被视为遵守法律。

第五章

优先企业管理

条 22. 海关机关的责任

1. 通关后稽查局是专门协助海关总署长完成以下任务的单位：

1.1. 提出并完善优先待遇制度的建议；

1.2. 主持审核并组织征求相关单位和部门的意见；

1.3. 实施每年定期调查，评估优先企业维持条件的情况；

1.4. 是处理问题和国际合作中关于优先企业的咨询点；

1.5. 向优先企业分配并通知负责管理优先企业的海关公务员名单；

经常跟踪、收集和分析企业的经营活动数据及进出口商品数据，帮助企业提高守法能力，及时发现并纠正错误。如果发现企业存在错误或需要澄清的问题，则通知企业自查：

- 如果企业承认海关发现的问题属实，则要求企业自行纠正（如补充申报；补充提交证明文件；补缴税款）；

- 如果企业不同意海关的通知，则企业需提交书面说明（附带证明文件和资料）。

1.6. 准备回答企业关于海关法规和税收法规的要求并提供解释；

1.7. 对省级海关和被认定为优先企业的企业的联络点进行优先企业知识培训。

2. 在省级海关，根据辖区内优先企业的数量，指定一组公务员执行以下任务：

2.1. 指导企业准备申请优先企业资格的文件；

2.2. 根据海关总署的要求（通关后稽查局）对企业条件进行实地检查；

2.3. 编写企业评估报告；

2.4. 经常监控企业的进出口活动，帮助企业保持条件并及时发现和纠正错误。定期向海关总署报告企业监控结果；

2.5. 协助企业在省级海关管辖范围内解决出现的问题。

条 23. 优先企业的责任

1. 认真遵守法律法规。

2. 设立专门部门或指定专人负责执行优先制度。该部门的职责是：作为与海关优先企业专门部门交流、提供信息和协调的联络点；实施报告制度；协调企业按照优先制度开展各项活动。

3. 建立并实施经常性的自我检查制度，并将出口、进口业务活动情况定期报告给海关总署。定期向海关机关提供货物出口、进口的情况和数据：

- 每季度，企业应向海关总署提交上一季度货物出口、进口的情况和数据（按本通知附表09a/DNUT、09b/DNUT格式）；

- 提交方式：通过海关总署与企业之间的网络连接系统。

4. 制定并通过书面形式告知海关机关关于企业联络点部门/人员的信息。

5. 负责与海关机关保持经常性的信息交流。随时配合，对海关机关或负责管理企业的海关官员提出的问题进行澄清。

6. 经常进行自我检查，发现并纠正错误。对于新出现且双方尚未统一编码的商品，企业应提出商品编码，通知企业主要所在地的直属海关分局审查并统一。

7. 在海关机关检查时积极配合。当海关机关通报海关文件中的错误或未明事项时，企业有责任重新检查，及时充分回答和解释海关机关通报的问题。

8. 如果海关机关在企业总部进行现场检查或企业要求海关机关就未明事项进行工作，则企业有责任为检查组提供便利，全面合作；对于意见不同的问题，共同寻找符合法律规定的方法解决。

9. 在根据本通知规定实施优先制度之前，优先企业有责任向海关总署和办理企业进出口货物手续的海关分局通报代理报关的企业，并承诺其遵守法律法规。如果更换代理报关企业，则需要通知上述海关机关。优先企业必须经常检查代理报关企业的合规性，发现错误（如有），立即通知海关机关。

第六章

违规处理、申诉、举报、组织实施

条 24. 违规处理

1. 如果优先企业违反法律法规，则根据违法行为的性质和程度依法处理。

2. 严禁任何组织和个人利用此优先制度违反政策和法律法规；如果违法，则根据违法行为的性质和程度依法给予行政处罚或刑事处罚。

条 25. 控告和检举

1. 任何个人和组织有权申诉；所有公民有权举报在执行本通知过程中发生的违法行为。

2. 申诉和举报以及处理申诉和举报应依照法律法规的规定进行。

条 26. 执行责任

1. 海关总署署长依据本通知的规定指导和指示各海关单位执行。

2. 海关总署有责任与相关机构密切合作，确保严格有效执行本通知的各项规定。

条27. 生效日期

1. 本通知替代财政部于2011年5月13日发布的第63/2011/TT-BTC号通知和2011年7月12日发布的第105/2011/TT-BTC号通知，自发布之日起四十五日后生效。

2. 根据财政部2011年5月13日发布的第63/2011/TT-BTC号通知和2011年7月12日发布的第105/2011/TT-BTC号通知正在享受优惠待遇的企业，继续按照本通知的规定享受优惠待遇。这些企业的重新评估和延期事宜按照本通知第十五条的规定执行。如果优先企业申请转换优先企业类型，海关总署署长将根据本通知第二条的规定进行审议并作出决定，审核程序按照本通知的规定执行。/。