通知87/2011/TT-BTC关于根据政府总理第352/QĐ-TTg号决定指导在2011年7月1日零时点对国家全资拥有的企业进行资产和资本的清查与重新评估

通知

关于指导清查、重新评估国有企业截至二零一一年七月一日零时的资产和资本的通知（根据政府总理二零一一年三月十日第352号决定）

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根据2005年11月29日《企业法》

根据2008年11月27日政府第118/2008/NĐ-CP号法令《关于财政部职能、任务、权限和组织结构的规定》；

根据二零一零年三月十九日第25号政府法令关于将国有企业转换为国有独资有限责任公司和组织管理国有独资有限责任公司的规定；

根据政府总理二零一一年三月十日第352号决定关于试点清查和重新评估部分由国家持有全部注册资本的企业截至二零一一年七月一日零时的资产和资本的规定；

财政部根据政府总理二零一一年三月十日第352号决定关于试点清查和重新评估部分由国家持有全部注册资本的企业截至二零一一年七月一日零时的资产和资本的规定，指导清查和重新评估资产和资本 如下：

第一条 对象和调整范围

进行试点清查和重新评估资产和资本的企业是截至二零一一年七月一日零时由国家持有全部注册资本并经各行业主管部门或省级人民政府批准的企业，这些企业由各集团或总公司提出申请，依据政府总理二零一一年三月十日第352号决定第二条规定。

第二条 清查对象及重新确定价值的原则：

一、清查对象：

1.1. 对企业管理和使用的全部资产进行清查：

a) 对于固定资产（TSCĐ）：对企业现有的所有固定资产进行全面清查，包括正在出租、寄存、赠送、援助的资产以及无主资产，还包括无形资产（发行权；版权、专利权；商品商标；计算机软件；许可证和特许权；其他无形资产）。

b) 对于未完成的建设工程项目，则对自建项目进行全面清查。如果承包给第三方，则只对已完成并通过验收的工程部分进行清查，并且已由甲方接受付款。甲方尚未接受付款的未完成工程部分视为乙方的流动资产（在产品和半成品）。

c) 对于土地资产：对企业管理的所有土地面积进行全面清查，包括分配的土地、转让的土地、租赁的土地等。

d) 对于流动资产：

- 所有库存原材料、材料、工具、设备、库存商品、成品、半成品、已使用的工具和设备、运输中的货物、待售的货物、生产成本和其他待摊费用等。

- 所有的货币资金，包括现金、银行存款、汇票、黄金、白银、贵重金属、宝石、具有货币价值的证书、银行存款、联营和合作的资金、外币等。

- 全部金融投资资产，如长期证券投资、合资投资、其他长期投资、短期证券投资、其他短期投资；短期和长期保证金；其他资产。

e) 应收款项，如客户应收款、预付供应商款项、内部应收款、其他应收款等。

1.2. 对企业的应付账款和所有者权益进行清查：

a) 应付款项包括短期借款和长期借款、长期应付款、应付供应商款项、预付客户款项、税款和其他应缴国家款项、应付员工款项、应付内部单位款项、其他应付款项、其他债务。

b) 全部所有者权益包括：所有者投入资本、股本溢价、其他所有者权益、资产评估增值、汇率变动差额、发展基金、财务准备金、其他属于所有者权益的基金、未分配利润、基本建设投资资金、企业重组支持基金（如有）、奖励福利基金、经费来源、形成固定资产的经费。

二、重新确定价值的原则：

2.1. 对于固定资产：按照以下原则重新确定所有固定资产的价值：

- 重新评估后的固定资产净值 = 原值 × 固定资产剩余质量百分比

其中：

+ 原值：根据二零一一年七月一日盘点时的市场价格确定，若没有市场价格则参考各行业主管部门发布的定价表或类似功能资产的价格。

+ 固定资产剩余质量：根据实际剩余质量和百分比计算。

- 对于一些特殊性质的固定资产不适用上述原则的，按各行业主管部门的指导执行。若无行业主管部门的指导，则按盘点时的账面价值确定。

- 特别是二零零八年七月一日至二零一一年七月一日之间购买的新固定资产、二零零八年七月一日至二零一一年七月一日之间完工的新建设项目、无形资产无需重新评估，按盘点时的账面价值确定。

2.2. 对于流动资产：

a) 对于超过十二个月的库存原材料、材料、工具、设备、商品、成品、半成品进行重新确定价值。对于劣质、变质、积压、滞销、不再需要、等待清理的资产，无论库存时间长短均需重新确定价值。

再确定原则：按照盘点时点（2011年7月1日）的市场价值。对于质量下降、滞销、积压、不再需要等待清算的流动资产，剩余价值按同类或类似资产的市场价格乘以实际剩余质量百分比确定。如无市场价格，则按盘点时点的账面价值确定。

b) 外币资金类型：根据中国人民银行在2011年7月1日公布的银行间平均汇率进行定价。对于没有与越南盾（VND）汇率的外币，则使用中国人民银行公布的交叉汇率换算成VND。

2.3 对于土地资产：按照自然资源部的指导重新评估土地使用权的价值。

2.4 对于金融投资的重新确定如下：

a) 股票投资：

再确定原则：按照盘点时点的市场价格：

- 对于已上市股票：是2011年7月1日在中国金融期货交易所（HNX）上市股票的平均交易价格，或者是在中国证券交易所（HOSE）上市股票的收盘价。

- 对于未在证券市场上市的股票，实际市场价格确定如下：

+ 对于已在非上市公众公司交易市场（UPCom）注册交易的公司，股票价格为2011年7月1日在系统中的平均交易价格。

+ 对于未在非上市公众公司交易市场注册交易的公司，股票价格基于至少三家（03）证券公司提供的2011年7月1日的交易价格的平均值确定。

如无法确定股票市场价格，则按2011年7月1日的账面价值确定。

- 对于已被取消交易或暂停交易的上市股票，按截至2011年6月30日编制资产负债表时的账面价值确定。

b) 对其他企业的股权投资（设立一人有限责任公司、设立二人有限责任公司、对联营企业、合营企业的投资）：

企业在其他企业的长期股权投资价值根据以下基础确定：

- 企业在其他企业注册资本或实缴资本总额中的投资比例；

- 根据经审计的财务报表确定其他企业的净资产价值。如未经审计，则依据该企业最近期的财务报表确定；

- 如投资资本为外币，则按中国人民银行在盘点时点公布的银行间外汇市场平均汇率折算成越南盾。

2.5 对于应收款项和应付款项：仅重新评估以外币为本金的应收款项和应付款项。

再确定原则：按中国人民银行在2011年7月1日公布的银行间平均汇率确定。

对于没有与越南盾（VND）汇率的外币，则使用中国人民银行公布的交叉汇率换算成VND。

条 3. 指导清查：

1. 清查资产：

1.1. 对于固定资产（清查表01/PKK，从01/TSCĐ到04/TSCĐ的清查表）：

a) 清查表01/PKK用于一项固定资产；根据清查表01/PKK汇总至01/TSCĐ、02/TSCĐ、03/TSCĐ、04/TSCĐ。

b) 实物指标：确定数量、功率、质量、现状和使用情况，依据会计账簿和实际情况。

c) 价值指标：原值、折旧价值和剩余价值。对于重新评估价值的固定资产，应按会计账簿上的核算价值和重新评估的价值计算。

d) 分析评价以分类资产，按照使用状态分为：正在使用、暂不使用、不再需要、待报废。

1.2. 对于流动资产：

a) 对于货币资金，按不同货币种类进行清查：越南盾和其他外币（如有），（清查表05/BKK）。

b) 对于原材料、材料、工具、设备、库存商品、半成品、已发出的工具和设备：按以下内容进行清查：

- 实物指标：数量、质量、使用状况（积压未使用的、品质下降的），依据会计账簿和实际情况。

- 价值指标：按会计账簿上的核算价值和实际价值（清查表08/BKK）。

1.3. 各类金融投资：包括股票、债券、联营投资、长期其他投资、长期投资减值准备、短期金融投资等（清查表09/BKK）。

1.4. 对于应收款项：按每笔应收账款在会计账簿上的余额确定其价值，并与产生该应收账款的原始凭证核对；需将应收账款分类为：短期应收账款（自发生之日起不超过一年）、长期应收账款（自发生之日起超过一年）、逾期应收账款（到期但未收回），其中逾期应收账款进一步分类为：逾期一年、逾期两年及逾期三年以上；对于难以收回的应收账款，必须注明金额和原因（清查表10/BKK）。

1.5. 对于信贷机构的清查单位：对贷款（应收账款）的清查如下：

- 核对资产和信贷余额（包括表外监控的余额）如下：

+ 根据每个客户的信贷档案，在信贷机构中编制一份客户信贷余额清单及其详细信息，按每份信贷合同细分。

+ 将信贷档案中的数据与信贷机构会计账簿上的数据进行核对，并与每个客户的信贷余额进行核对，以获得客户的确认。对于个人客户，如果无法与客户核对，则信贷机构必须与存档记录核对。

+ 如果信贷档案的数据与会计账簿和客户确认的数据之间存在差异，商业银行必须查明差异的原因并确定相关组织和个人的责任，按照国家现行规定处理。

- 对于融资租赁资产：必须逐个客户核对，明确每项融资租赁资产的剩余付款额。

2. 资金清查：

2.1. 应付款项清查：清查指标是会计账簿上应付款项的价值；需将应付款项按以下标准分类：短期应付款、长期应付款、其他应付款；未到期应付款、逾期应付款，其中逾期应付款进一步分类为：逾期一年、逾期两年、逾期三年及以上；按主要债权人分类：政府应付款、银行应付款、员工应付款、国外应付款、无需支付的应付款（清查表12/BKK）。

对于信贷机构的清查单位：对客户存款、存款证（如票据、期票、债券等）（贷款）的清查如下：

- 在会计账簿上逐项清查。

- 核对法人客户的存款余额。

- 储蓄存款、个人存款、存款证可以不与客户核对，但必须与存档记录核对。对于某些特殊情况（存款余额较大或会计账簿与存档记录之间的数据有差异），则直接与客户核对。

2.2. 所有者权益资金清查：所有者权益资金包括：所有者投入资本、其他所有者权益、资产评估增值、汇率差额、发展基金、财务准备金、未分配利润、建设资金、企业重组支持基金（如有）及其他资金（清查表13/BKK）。

条 4. 清查方法。

1. 在清查前，企业应进行：

1.1. 分配2010年的利润。不分配2011年上半年产生的利润。

1.2. 锁定会计账簿。

1.3. 按规定编制截至2011年6月30日的决算报告（确定每项资产的数量和价值，以及记录在会计账簿上的现有资金数额，截止时间为2011年7月1日零时）。

2. 按照实际清查的方法进行清查，并与会计账簿上的数据核对，具体如下：

2.1. 必须逐一称量、测量、计算每项资产的数量和价值。

2.2. 对于应收款项、应付款项、金融投资、无形资产（发行权；版权、专利权；商品商标；计算机软件；许可证和特许权；其他无形资产），必须与原始凭证核对（对于应收款项和应付款项，需逐项核对并由相关债务人和债权人确认）。

2.3. 将实际清查的数据与会计账簿上的数据进行比较。确定差异的原因及责任，特别是关于资产盈亏的责任。

3. 对于一些具有特殊性质或行业特点而无法采用上述方法的资产，则按照各主管部门对各类资产的具体指导进行操作。

条 5. 综合报告、提交清查报告、批准清查结果、重新评估资产和资本： （以下简称“清查报告”）：

1. 企业在2011年7月1日零时进行资产和资本清查、重新评估的企业有责任：

1.1. 成立清查委员会，包括：

- 董事会主席或公司总经理（对于没有董事会的公司）为主任。

- 公司总经理（或经理）为委员。

- 党委、工会、青年团代表为委员。

- 会计、审计、技术部门负责人担任委员。

1.2. 进行资产和资本清查、重新评估：企业可以自行清查、重新评估资产和资本，或者聘请具备资产评估功能的咨询公司协助企业进行清查和重新评估资产和资本，费用按节约原则，直接服务于工作，由企业总经理（或经理）决定并承担责任，可计入企业所得税前合理费用。

1.3. 企业组织清查、重新评估资产和资本，编制并提交清查报告（报告表需单位签字盖章）至母公司（集团、总公司）应在2011年10月30日前提交，其中包括因清查导致的盈亏原因说明和重新评估资产和资本的价值变化情况（如有）。

1.4. 母公司-集团、总公司应对清查结果进行审核、汇总（根据审核报告表），分析报告，向行业主管部门（或省人民政府）提交批准清查结果和重新评估资产和资本，并同时向财政部报送，以便监督和管理，应在2011年11月30日前完成。

2. 各部委、各省、直辖市人民政府对于试点清查和重新评估资产的企业，应审查并批准每个企业的清查结果和重新评估资产和资本的结果，将批准结果通知母公司（集团、总公司）、实施清查的企业，并同时报送财政部，应在2012年1月1日前完成。财政部负责分析、评估和总结试点清查2011年7月1日零时的问题，指导处理清查结果，向总理政府报告，应在2012年2月28日前完成，以供总理政府审议决定是否进行全面清查和重新评估所有由国家全资拥有的企业的资产和资本。

条 6. 清查表格系统：

1. 清查明细表：

1.1. 清查明细表01/PKK：固定资产清查和重新评估明细表；

1.2. 清查明细表01/TSCĐ：企业固定资产中的机械设备、运输工具；

1.3. 清查明细表02/TSCĐ：企业固定资产中的房屋建筑物；

1.4. 清查明细表03/TSCĐ：企业固定资产中的工作用具、管理用具；

1.5. 固定资产清查表：企业固定资产中的生产牲畜、产畜、长期作物（按农业部和农村发展部的指导进行）；

1.6. 清查明细表04/BKK：企业的无形资产（发行权；版权、专利；商品商标；计算机软件；许可证和特许权；其他无形资产）；

1.7. 清查明细表05/BKK：企业资金和等同于现金的存款证明的清查明细表；

1.8. 清查明细表06/BKK：企业未完成生产和经营活动的成本清查明细表（按照企业正在使用的格式）；

1.9. 清查明细表07/BKK：企业未完成的基本建设项目的工程量清查明细表（按照企业正在使用的格式）；

1.10. 清查明细表08/BKK：企业库存原材料、材料、工具、器具、商品、成品；已发出的工具、器具的清查明细表；

1.11. 清查明细表09/BKK：企业金融投资的清查明细表；

1.12. 企业土地清查表（按自然资源与环境部的指导进行）；

1.13. 清查明细表10/BKK：企业应收款项的清查明细表；

1.14. 清查明细表11/BKK：企业其他流动资产的清查明细表；

1.15. 清查明细表12/BKK：企业应付款项的清查明细表；

1.16. 清查明细表13/BKK：企业所有者权益的清查明细表；

2. 结果报告表：

2.1. 表1 BCTT/DN：企业标识信息；

2.2. 表2 BCKK/DN：企业资产清查报告：

a) 表2a BCKK/DN：企业应收款项清查报告；

b) 表2b BCKK/DN：企业库存原材料、材料、工具、器具、商品、成品的清查报告；

c) 表2c BCKK/DN：企业固定资产清查报告；

2.3. 表3 BCKK/DN：企业资金清查报告：

a) 表3a BCKK/DN：企业应付款项清查报告（按还款期限分类）；

b) 表3b BCKK/DN：企业应付款项清查报告（按国内债务和国外债务分类）；

2.4. 企业土地作为固定资产的清查报告（按自然资源与环境部的指导进行）；

2.5. 表4 BCKK/DN：企业清查结果汇总表，包括资产和资金的重新评估；

3. 审核企业资产和资金清查及重新评估结果的报告表。

4. 批准企业资产和资金清查及重新评估结果的表格。

第七条 实施组织

本通知自签发之日起生效。在执行过程中，如遇问题，请及时向财政部反映以便及时解决。/。