令第87号2015年国务院关于国家出资企业国有资产监督管理、财务监督、绩效评估和信息公开的法令；针对国有企业和国有资本参与的企业

令

关于对国家资本投资企业的监督；财务监督、评估企业运营效率和公开企业财务信息

根据2001年12月25日《政府组织法》；

根据2014年11月26日颁布的《企业国有资产法》；

根据2014年11月26日《企业法》；

根据二零一四年十一月二十六日颁布的《投资法》；

根据2014年6月18日颁布的投资法；

根据财政部部长的建议，

政府发布关于对国家资本投资企业的监督；财务监督、评估企业运营效率和公开企业财务信息的法令。

第一章
总则

第一条 调整范围

本法令规定如下：

一、对国家资本投资企业的投资情况进行监督。

二、对企业国有企业的财务监督、评估运营效率并分类。

三、对国有资本参与企业的财务监督。

四、公开国有企业财务信息。

第二条 适用对象

本法令适用对象包括：

一、财政机关。

二、国有资产代表机构。

三、由国家全资持有的企业（以下简称国有企业）：

（a）有限责任公司—经济集团、总公司、按照母公司—子公司模式运作的公司的母公司（以下简称母公司），由总理、部、相当于部级的机构、政府直属机构（以下简称部委）、省、直辖市人民政府（以下简称省级人民政府）决定设立；

（b）由部委、省级人民政府决定设立的独立有限责任公司（以下简称独立有限责任公司）；

（c）国家出资的资产经营与管理公司（简称SCIC）。

四、在股份有限公司或两个以上股东的有限责任公司中代表国家资本的投资人。

五、与企业在国家资本投资、管理和使用方面有关的其他机关、组织和个人。

六、从事国防、安全服务领域，结合经济与国防、安全、金融、银行、彩票、证券业务的国有企业，应根据本法令及国防、安全、金融、银行、彩票、证券相关法律规定进行财务监督、评估运营效率和公开财务信息。如国防、安全、金融、银行、彩票、证券相关法律规定与本法令规定不一致，则按国防、安全、金融、银行、彩票、证券相关法律规定执行。

条3. 术语解释

一、财务监督报告是对各企业财务问题的分析、评价和预警报告。

二、财务监督结果报告是汇总各企业财务监督工作成果的报告。

三、国有资本参与企业是指股份有限公司或两个以上股东的有限责任公司中有国家出资的企业。

四、直接监督是指直接到企业进行检查和审计。

五、间接监督是指通过企业财务报表、统计和其他按规定由国有资产代表机构提供的报告来跟踪和检查企业情况。

六、事前监督是指审查和检查企业的短期和长期计划、投资项目、资金筹集方案及其他方案的可行性。

七、事中监督是指跟踪和检查企业实施计划和项目的进展，以及遵守法律法规和国有资产代表机构规定的状况。

八、事后监督是指基于定期报告、法律法规遵守情况或公司章程，检查企业运营结果，并确保遵守法律法规。

九、财务监督是指跟踪、检查、审计和评估企业的财务问题，以及遵守财务政策法规的情况。

十、特别财务监督是指针对出现财务风险迹象的企业，由有权机关进行跟踪和纠正的程序。

十一、评估标准是指用于评估企业运营效率和分类的一系列指标和准则。

条 4. 监督国家资本投资企业、财务监督、评估效益和公开企业财务信息的目的

1. 评价遵守关于范围、程序、手续、权限和国家资本投资企业效益的规定的情况。

2. 全面及时地评估企业的财务状况和运营效益，采取措施解决存在的问题，完成经营目标、计划、公益任务，提高生产和经营效益及竞争力。

3. 帮助国家和代表所有者机构及时发现企业在生产和经营活动中的薄弱环节，预警并提出纠正措施。

4. 实施国有企业财务情况的公开透明。

5. 提高企业在管理和使用国家投资于企业的资金和资产方面的法律责任。

第二章
国有资本投资企业的投资监督

条 5. 监督主体

财政部负责与相关部委合作，对代表所有者机构的企业国家资本投资情况进行监督。

条 6. 监督内容

1. 根据企业国家资本投资活动监督内容的规定，执行第五十一条第二、三、四、五、六款的规定。

2. 财政部规定实施本条款第一款所述监督内容的表格。

条 7. 监督组织方式

1. 国家资本对企业投资监督通过直接监督、间接监督、事前监督、事中监督、事后监督的方式进行，重点是事前监督和事后监督。

2. 每年第四季度，财政部制定下一年度企业国家资本投资活动监督计划，并在每年1月31日前公布。财政部负责与相关部委合作执行已公布的监督计划。

3. 报告制度：

a) 代表所有者机构应在每年5月31日前向财政部提交上一年度企业国家资本投资情况报告；报告内容按照本条例第六条规定执行；

b) 财政部应在每年7月31日前向政府提交上一年度企业国家资本投资监督报告。

4. 如发现代表所有者机构违反投资范围、程序、手续和决定投资权限的规定，财政部应将情况报告总理依法处理。

第三章
财务监督、评估效益和对国有企业分类

节 1
财务监督

条 8. 监督主体

1. 代表所有者机构：

a) 主管部会同财政部对企业母公司或由主管部决定成立或被委托管理的独立有限责任公司进行财务监督和生产、经营活动效益评估；

b) 省级人民政府对企业母公司或由省级人民政府决定成立的独立有限责任公司进行财务监督和生产、经营活动效益评估。

2. 财政部门：

a) 财政部会同代表所有者机构对企业母公司或由主管部成立或被委托管理的独立有限责任公司进行财务监督；汇总并向政府报告代表所有者机构、经济集团董事会和国有总公司财务监督结果；

b) 各省、市财政局协助省级人民政府对企业财务监督和生产、经营活动效益评估，汇总并向省级人民政府报告监督结果。

条9. 监督内容

1. 监督资本的保值和增值。

2. 按照以下内容监督国家资本和资产在企业的管理和使用：

a) 对投资项目进行资本投资活动，包括：资金筹集、项目实施进度、投资资金拨付进度；

b) 将资本投资到企业外部，其中通过母公司投资组合监督子公司和关联公司的财务情况，按照本法令第三章第二节的规定执行；根据本法令第三章第三节的规定，监督企业对外投资活动；

c) 资金筹集和使用情况以及发行债券的情况；

d) 企业管理资产和债务的情况，企业的偿债能力，负债率与所有者权益的比例；

đ) 企业的现金流量情况。

3. 监督企业的生产经营成果

a) 执行生产经营计划，完成国家下达的产品和服务公共供应任务；

b) 经营业绩：收入、利润、所有者权益回报率（ROE）、总资产回报率（ROA）；

c) 履行对国家财政的义务；

d) 利润分配，提取和使用各种基金。

4. 监督遵守关于企业在国家资本投资管理及使用的法律法规；制定并执行企业的财务管理规定。

5. 监督企业中的国有资本投资结构调整，以及企业对其子公司和关联公司投资的结构调整。

6. 根据《劳动法》的规定，监督企业员工薪酬、津贴、奖金和其他福利待遇的制度执行情况。

7. 财政部应规定表格以执行本条第1、2、3、4款和第5款所列的监督内容。

条10. 实施财务监督的依据

1. 现行有关企业财务管理的法律规定。

2. 企业的组织和经营章程，企业财务管理规定。

3. 企业每年和五年（05年）的生产经营和投资发展计划，由所有权代表机构为每个企业制定的各时期监督目标。

4. 已经独立审计并通过董事会批准的企业年度财务报告；半年度财务报告、季度财务报告、定期业务报告及其他突发报告，按所有权代表机构或国家管理部门的要求提供。

5. 各职能机构已公布或书面提交给所有权代表机构的对企业进行的检查、审计结果。

6. 法律规定的其他相关信息和文件。

条11. 监督方式

1. 财务监督通过直接监督、间接监督、事前监督、事中监督、事后监督的方式进行，重点是事前监督和事中监督，及时发现财务风险和企业管理中的限制，并提出预警和处理措施。

2. 检查和审计按照法律规定定期或不定期进行。

条12. 组织监督

1. 代表所有权机构的责任：

a) 制定并发布财务监督和评估企业效率的规定（其中具体规定责任、协调机制、内部报告制度以及代表所有权机构与相关方之间的报告制度），自本条例生效之日起六（06）个月内完成；

b) 指定一个单位作为执行财务监督和评估企业运营工作的牵头单位；

c) 建立信息系统以直接从各企业收集信息；

d) 根据各企业在不同时期的经营活动和财务状况，确定特定的财务监督指标（如有）；

đ) 制定财务监督计划（包括财务审计和检查计划）针对各企业。财务监督计划必须明确每个企业的目标、内容、对象和范围。该计划须在每年12月31日前征求财政机关及相关部委、政府监察机构和国家审计署的意见，并于次年1月31日前完成审批和公布；

e) 规定企业向代表所有权机构提交财务情况报告的时间，确保代表所有权机构有足够时间汇总并编制半年度（06个月）财务监督报告，在报告年度的8月31日前提交财政部；编制年度财务监督报告，在下一年度的5月31日前提交财政部；

g) 及时、完整、持续地收集和管理每家企业的财务信息；

h) 当发现企业的财务状况或财务管理出现风险迹象时，应及时警告企业。指导企业采取及时措施阻止和解决风险及薄弱环节；提出纠正和处理企业财务管理违规行为的措施；向总理报告并向同级财政机关通报违反企业财务法律规定的情况；

i) 根据对企业财务监督的结果和财务管理规定，代表所有权机构编制每家企业的财务监督报告。如果企业存在第二十四条规定的财务安全风险，代表所有权机构应评估“企业存在财务安全风险”，并根据本条例第三章第四节的规定决定是否实施特别财务监督制度；

k) 编制定期半年度和年度财务监督结果报告，连同每家企业财务监督报告一并提交财政部。半年度报告应在报告年度的8月31日前提交；年度报告应在下一年度的5月31日前提交。代表所有权机构对其决定成立或被委托管理的企业财务监督结果的真实性负责；

l) 执行政府、总理和财政机关、监察机关、审计机关关于处理违规行为和加强企业财务监督措施的指示。对未按规定进行报告或未执行代表所有权机构和财政部监督报告中的建议和指示的企业管理人员（公务员或职员）进行纪律处分；

如果财务报告显示出不完整或不准确的迹象，代表所有权机构有权要求企业聘请符合专业条件的独立会计或审计公司重新审查企业的财务数据，以便作出评估、评论和监督结论；

2. 财政部的责任：

a) 与代表所有权机构合作制定和执行对企业监督的计划；根据政府或总理的要求进行专题监督或专项监督；

b) 建立适合的信息系统以收集、存储和处理企业财务监督报告的信息；

c) 根据代表所有权机构的财务监督结果报告和由监察机关、国家审计署或财政机关编制的专业管理财务监督报告，汇总并向政府、总理提交半年度和年度关于国有企业资本管理和使用、企业运营效果和财务状况的报告。半年度报告应在报告年度的9月30日前提交；年度报告应在下一年度的7月31日前提交；

d) 警告存在财务安全风险的企业，并负责回答企业的建议和请求；

đ) 在企业与代表所有权机构的意见与财政部意见不一致的情况下，讨论澄清依据、评价、警告和建议。如果代表所有权机构和企业仍然持有不同意见，财政部将汇总并报告总理作出决定；

e) 向总理建议按照法律规定处理代表所有权机构和企业管理人员未履行报告制度或未执行代表所有权机构和财政部监督报告中建议和指示的行为；

3. 企业的责任：

a) 制定并发布支持财务监督和评估企业生产运营效率的管理流程，包括：预算规划和预测流程、会计流程、合并财务报表编制流程、财务风险管理流程、生产运营计划、子公司和关联公司的财务监督和运营效率评估制度；

b) 制定职责分工规定，明确各部门的任务和责任；建立各部门之间的协调机制，特别是监督职能部门和内部审计部门之间的协调机制；在企业内部组织财务监督。董事会（公司董事长）使用企业的组织机构来执行这项监督工作。企业必须根据企业所有者代表机构的要求（如有），每年定期编制并提交内部财务监督工作报告。

c) 建立支持内部审计部门和其他部门运作的信息技术系统，确保能够收集到关于企业财务监督指标的信息；

d) 编制并提交符合财政机关和企业所有者代表机构规定的财务监督报告；

戊) 有权聘请金融服务咨询机构制定特定的财务监督指标（如有），并向企业所有者代表机构报告审查批准，作为实施的基础；

e) 负责根据企业所有者代表机构的要求，聘请独立会计、审计公司对企业财务数据进行复核，相关费用计入企业成本；

g) 立即采取措施防止和解决企业财务安全风险和财务管理中的风险，当收到企业所有者代表机构或财政机关的预警时；

及时全面执行企业所有者代表机构和财政机关在监督报告中的指示和建议。如不一致，在收到指示和建议之日起15个工作日内向企业所有者代表机构和财政机关报告。当企业所有者代表机构和财政机关作出最终意见时，企业有责任执行这些意见；

节
对子公司的财务监督， 关联公司

第十三条 监督主体

一、母公司对子公司和关联公司进行财务监督。

二、企业所有者代表机构与财政机关合作，通过母公司间接监督重要子公司和关联公司。

第十四条 监督对象

一、根据本法第十三条第一款的规定，母公司需要监督的对象包括企业的所有子公司和关联公司。

二、根据本法第十三条第二款的规定，企业所有者代表机构和财政机关需要监督的对象包括：

a) 企业的子公司；

b) 企业的关键关联公司。关键关联公司的确定由企业所有者代表机构与母公司共同选择，依据以下标准之一：

- 对企业发展具有战略意义（在技术、市场或财务方面）；

- 母公司在该关联公司的注册资本中所占比例超过35%；

- 注册资本达到投资项目B类及以上分类标准，按照《投资法》的规定；

- 预期从该关联公司分配的利润占企业在报告年度总收入（包括销售和服务收入以及金融活动收入）的10%以上。

条 15. 监督内容

1. 对于子公司

a) 母公司依据本条例第9条规定的监督内容对子公司进行监督；

b) 主体代表机构与财务机构和母公司按照本条例第9条第1、2、3款的规定对子公司的财务进行监督。

2. 对于关联公司

a) 生产经营情况：与最近两年相比的收入变动和利润变动；

b) 资金投资效益：资金回收、从对外投资中获得的利润和股息；

c) 偿债能力，负债率与所有者权益的比例；

d) 已投资资金的转让情况。

3. 财政部规定“子公司、关联公司财务监督报告表”，母公司须向主体代表机构和财务机构提交。

4. 母公司负责制定表格以根据本条第1款和第2款的规定对子公司、关联公司的财务进行监督。

条 16. 监督方式

1. 母公司通过直接监督、间接监督、事前监督、事中监督、事后监督等方式对子公司、关联公司的财务进行监督，其中重点是间接监督。

2. 主体代表机构主持并配合财务机构对企业的重点子公司、关联公司进行间接监督。

3. 如发现有违反企业财务管理法律规定的行为，主体代表机构应与财务机构合作，决定是否采取直接监督措施，即在母公司或由母公司全资持有的子公司内实施。

条 17. 组织监督

1. 代表所有权机构的责任：

a) 主动与母公司统一确定需纳入本条例第12条第1款第d项规定的财务监督计划中的子公司、关联公司名单；

b) 委托母公司编制对纳入财务监督计划的企业子公司、关联公司的财务监督报告；

c) 收集母公司对纳入财务监督计划的企业子公司、关联公司的定期财务监督报告；

d) 分析企业子公司、关联公司的生产经营状况及财务风险；

đ) 如发现生产经营状况、资金投资效益存在风险迹象，应及时预警，并要求母公司详细说明原因，在最近一期的子公司、关联公司财务监督报告中予以反映。

2. 财务机构的责任：

a) 与主体代表机构合作执行对企业重点子公司、关联公司的监督计划；

b) 分析企业子公司、关联公司的财务风险，向主体代表机构和母公司提出预警和建议。

3. 企业的责任：执行本条例第12条第3款的规定以及以下规定：

a) 主动制定符合各子公司、关联公司特点和运营情况的财务监督指标和资金投资效益标准；

b) 制定子公司、关联公司的财务监督计划，确保及时收集和处理信息；与主体代表机构统一确定需要监督的重点子公司、关联公司名单；

c) 编制半年度和年度子公司、关联公司财务监督报告，并连同本条例第12条第3款第d项规定的报告一并提交给主体代表机构和同级财务机构。

如子公司、关联公司的生产经营结果和资金投资效益未达到期初批准的计划，母公司必须在提交给主体代表机构的子公司、关联公司财务监督报告中解释原因并提出补救措施。

d) 当收到主体代表机构和财务机构关于子公司、关联公司财务风险的预警时，母公司必须立即制定并实施措施以防止和解决这些问题。

节 3
海外投资企业资本监督

条18. 监督主体

1. 母公司对其自身、子公司以及母公司和子公司共同出资设立的公司（在2010年7月1日前成立）的对外投资活动进行监督。

2. 代表所有者权益的机构负责牵头与财务机构合作，通过母公司对国有企业的境外投资项目和国有企业子公司的境外投资项目进行监督。

条19. 监督对象

监督对象是企业所有的境外投资项目，包括母公司的项目、子公司的项目以及由母公司和子公司共同出资设立的项目。

条20：监督内容

1. 企业境外投资资金的管理和使用情况：

a) 项目进度与计划相比的情况；

b) 企业境外投资资金的活动：投资形式、项目资本结构、总投资额的变化（如有）；

c) 境外项目的资金筹集、资产管理及债务管理情况，包括由母子公司模式中的企业担保借款或以其他形式提供资金的情况。

2. 项目生产经营成果：收入、利润、净资产收益率（ROE）、总资产收益率（ROA）。

3. 资金回收（包括自有资金和其他形式的资金支持）和履行国家预算义务的情况：越南投资者分配的利润；再投资的利润；汇回国内的利润；用于其他需求的利润。

4. 投资地的风险情况。

5. 制定并执行境外企业经营活动和资金、资产使用的规章制度。

6. 财政部规定实施本条规定监督内容所需的表格格式。

条21. 监督依据

1. 关于对外投资的法律规定，关于国有资金投入企业生产、经营的管理与使用的法律规定。

2. 境外项目每半年和每年的财务报告。

3. 各职能机构对项目进行的审计、检查结果（如有）。

4. 境外企业经营活动和资金、资产使用的规章制度。

5. 行业经济和技术定额的规定。

6. 经有权机关批准的投资项目报告。

条22. 监督方式

1. 母公司通过直接监督、间接监督、事前监督、事中监督、事后监督等方式对对外投资活动进行监督，其中重点是间接监督。

2. 代表所有者权益的机构牵头，与财务机构合作，对企业对外投资活动进行监督，其中重点是事前监督和间接监督。

3. 如果代表所有者权益的机构或财务机构发现企业报告不真实，导致国有资金在相关企业中管理、使用不当，或者境外投资项目存在财务安全风险，代表所有者权益的机构需要与财务机构合作，选择直接在母公司或母公司全资持有的有对外投资活动的子公司进行监督。

条 23. 组织监督

1. 代表所有权机构的责任：

a) 收集企业关于境外投资项目定期财务监督报告；

b) 分析境外投资项目的生产经营和财务状况。如发现项目存在风险迹象，应及时向母公司发出警告，并同时通知财政机关以考虑配合实施直接在母公司或母公司全资持有的子公司进行现场监督；

c) 代表所有者权益的机构负责审查并配合财政机关采取必要措施解决境外投资项目的困难和障碍；对于超出权限的情况，应向总理政府报告；

2. 财务机构的责任：

a) 配合代表所有者权益的机构对企业境外投资项目进行监督；

b) 根据企业的报告和代表所有者权益的机构的报告，分析境外投资项目的生产经营情况和风险。如发现违反企业财务法律规定的行为或项目存在潜在风险，应及时向代表所有者权益的机构通报；

3. 企业的责任：

a) 制定境外企业经营活动和资金、资产管理和使用的制度；

b) 制定境外投资项目生产经营结果和资金投资效益的监督指标；

c) 制定境外投资项目财务状况和投资效益的监督计划；

d) 每半年和每年编制一次境外投资财务状况和投资效益的监督报告，提交给代表所有者权益的机构和财政机关。如生产经营结果和资金投资效益未达到计划目标，企业需解释原因并提出针对每个项目的措施。报告提交时间按代表所有者权益的机构的规定执行；

在境外投资项目实施过程中，如发生严重影响投资活动和生产经营的问题（政治风险、法律风险、市场风险、财务风险），企业需如实及时报告并提出解决方案给代表所有者权益的机构和财政机关；

第四节
特别财务监督

条 24. 企业财务不安全的迹象

1. 企业财务不安全的迹象包括：

a) 对于处于亏损计划阶段的企业：年度报告中的实际亏损额超过经批准的计划亏损额的30%；

b) 对于已经完成亏损计划阶段的企业：

- 年度报告中的实际亏损额达到或超过股东投资额的30%，或者累计亏损额超过股东投资额的50%；

- 债务与股东权益的比例超过法律规定的企业国有资本投资生产经营管理使用安全标准，以及代表所有者权益的机构规定的比例（如有）；

- 清偿到期债务的能力比率低于0.5。

2. 其他代表所有者权益的机构需要结合考虑确定企业财务不安全迹象的因素包括：

a) 对于处于亏损计划阶段的企业：连续两年的实际亏损额超过计划亏损额；

b) 对于已经完成亏损计划阶段的企业

- 连续两年亏损；

- 连续两年主营业务收入或毛利润下降；

- 信用评级机构评定的信用等级较低；

- 连续两年同一问题对生产经营活动有重大影响的情况下，未进行财务报表审计，或审计报告中有否定意见、拒绝表示意见或保留意见；

3. 本条第1款、第2款规定的企业财务不安全迹象是将企业置于特别财务监督状态的预警信号。当企业出现这些迹象之一时，代表所有者权益的机构和同级财政机关应共同审查企业财务不安全迹象、生产经营和投资情况，以决定是否将企业纳入特别财务监督范围或继续按照本法令第三章第一节的规定进行财务监督。

条25. 特别财务监督决定

1. 当企业被置于特别财务监督状态时，代表所有者机构作出对企业实施特别财务监督的决定。特别财务监督决定包括以下内容：

a) 被特别财务监督的企业名称；

b) 实施特别财务监督的原因；

c) 特别财务监督的内容。

2. 代表所有者机构将特别财务监督决定通报同级财政机关以配合执行。

条26. 代表所有者机构对被纳入特别财务监督范围的企业处理程序

1. 协助企业进行导致企业财务不安全的主要原因分析和评估。

2. 协助企业制定解决财务困难的方案。如果企业需要重组组织、经营活动和财务，代表所有者机构必须在自收到企业方案之日起不超过30个工作日内批准企业的重组方案。

解决方案、重组方案必须明确规定负责实施的单位和个人；完成方案的具体结果；开始和预计完成的时间；实施方案所需条件及法律规定范围内支持的需求（如有）。

代表所有者机构可以聘请顾问帮助研究和评估解决方案、企业重组方案。聘请顾问的费用计入企业的成本。

3. 规定报告频率、监控标准以及代表所有者机构、企业和相关方（如需）之间的信息反馈机制。

4. 监督企业执行已批准的方案。

5. 协助同级财政机关进行企业经营成果、财务管理工作的分析和评估，提出对企业指导的意见。

6. 如有必要，代表所有者机构可以组织检查或与同级财政机关合作组织检查企业，以评估企业在报告中的指标的真实性准确性；企业管理层的经营管理活动；生产和经营活动、财务管理及其他资源管理的工作。

检查必须遵守法律关于审计和检查的规定。检查结束后必须有报告和结论，并提出建议以提高企业的经营效率。

7. 将企业已经按照代表所有者机构和财政机关的要求行事但其生产运营成果和财务状况未得到改善的情况下的处理方案提交给总理。

8. 评估并决定当企业已经恢复，不再存在财务不安全迹象且完全履行了本法令规定的特别财务监督报告制度时，将其从特别财务监督名单中移除。代表所有者机构发布结束特别财务监督的决定。该决定应通知同级财政机关。

9. 在特别财务监督范围内的企业，在完成解决问题方案、重组方案后仍未恢复生产经营活动和财务状况的情况下，必须向有权机关报告，以便根据规定进行所有权转换或企业重组。

条 27. 董事会（公司董事长）、总经理或属于特别财务监督范围的企业经理的责任

1. 制定补救方案、组织结构调整和经营活动及财务管理重组方案，以在收到特别财务监督决定之日起三十日内提交给企业所有者代表机构。

2. 按照与企业所有者代表机构协商一致的频率，向企业所有者代表机构和财政机关报告经补救方案和企业组织结构调整、经营活动及财务管理重组方案批准的监督指标。

节5
||| 评估活动效果和对企业进行分类

条 28. 企业活动效果评估标准

1. 企业活动效果评估标准：

- 标准1. 收入。

- 标准2. 税后利润和税后利润占净资产的比例。

- 标准3. 过期应付账款和到期债务偿还能力。

- 标准4. 遵守关于投资、国有资本管理和使用、税收法律法规和其他应缴财政收入的规定以及财务报表制度和实施财务监督的规定。

- 标准5. 公益产品和服务的执行情况。

2. 第一款规定的评估标准根据现行独立有限责任公司和母公司规定编制的年度审计财务报告和定期统计报告中的数据确定并计算。

第一款规定的标准1、2、4和5在计算时考虑并排除以下影响因素：

- 客观原因如：自然灾害、火灾、疾病、战争及其他不可抗力；

- 扩大生产投资按照经有权机关批准的规划和计划，在投入使用的前两年对利润的影响；

- 国家调整价格（对于国家定价的产品）对企业收入的影响，或者必须按照政府、总理的指示实现经济和社会目标。

3. 对于成立并稳定持续运营且主要提供公益产品和服务的企业，其分类依据为第一款规定的标准1、3、4和5。

4. 企业管理者的业绩评估按照政府规定和以下标准进行：

- 完成所有者代表机构分配的税后利润和税后利润占净资产比例指标的程度；

- 企业的分类结果；

- 完成公益产品和服务供应计划的程度（对于提供公益产品和服务的企业）。

条 29. 评估企业和分类的基础

1. 企业每年的投资发展计划、生产和经营计划、财务计划；

2. 定期六（06）个月和年度计划执行结果；

3. 六（06）个月和年度财务报告；

4. 企业财务监督结果；

5. 可能影响企业投资发展计划、生产和经营计划、财务计划执行结果的问题。

条 30. 评估企业和分类结果的方式

1. 根据本法令第28条规定的企业经营活动效果评价标准，代表所有者权益的机关根据每家企业的生产经营特点，向企业下达相应的评价和分类指标。这些指标必须在计划年度的4月30日前以书面形式下达给企业，并在整个执行计划期间不得调整（不可抗力情况除外）。

企业的年度生产和财务计划应基于企业的战略计划、行业发展趋势、法律变化、前一年度的经营成果、战略任务或计划年度内分配的任务以及企业内外部条件制定。年度计划必须包括具体的财务目标。

2. 企业的效果评估和分类是在将所有者权益代表机关下达的计划、目标和任务与实际结果进行比较的基础上进行的。

3. 企业的评估结果和分类结果分为：A类企业、B类企业、C类企业，根据所有者权益代表机关下达给每家企业的评价指标完成程度来划分。

a) 对于从事商业活动的企业，根据本法令第28条第1款规定的第1、2、3和第4项评价标准的结果，对企业进行如下分类：

- 当没有C类评价标准且第2项和第4项为A类时，企业被划分为A类；

- 当第2项为C类或第2项为B类且其余三项为C类时，企业被划分为C类；

- 其他未被划分为A类或C类的企业被划分为B类。

b) 对于由政府设立并稳定运营且主要提供公共产品和服务的企业，根据本法令第28条第1款规定的第1、3、4和第5项评价标准的结果，对企业进行如下分类：

- 当没有C类评价标准且第4项和第5项为A类时，企业被划分为A类；

- 当第5项为C类或第5项为B类且其余三项为C类时，企业被划分为C类；

- 其他未被划分为A类或C类的企业被划分为B类。

4. 财政部应根据本条的规定具体指导企业效果评估和分类的方法。

条 31. 企业评估和分类报告

1. 对于企业：

a) 企业根据本法令规定的经营活动效果评价标准和所有者权益代表机关下达的指标自行评估和分类企业，每年编制并向本条第1款规定的机关提交企业评估和分类报告，以便审核和公布企业分类结果；

b) 母公司企业向所有者权益代表机关和财政部提交评估和分类报告；独立由政府部门管理或由省级人民政府批准成立的一人有限责任公司向所有者权益代表机关提交评估和分类报告；

企业的评估和分类报告必须按照所有者权益代表机关规定的时间提交。

2. 所有者权益代表机关：

a) 规定企业向所有者权益代表机关提交评估和分类报告的时间，确保所有者权益代表机关有足够时间在每年5月31日前审核分类结果；

b) 公布企业的评价和分类指标，并将企业的评价和分类指标发送给财政部以配合评估；

c) 审核其建立或被分配管理的企业所提交的经营活动效果评估和分类报告；

d) 编制国有企业经营活动效果评估和分类报告及履行公共服务任务的情况报告，在下一年度5月31日前征求财政部意见；

e) 所有者权益代表机关应在每年6月30日前公布企业分类结果。

3. 财政部：

a) 在收到所有者权益代表机关的意见请求公文后10个工作日内参与对企业的分类意见；

b) 编制国有企业经营活动效果评估和分类报告及履行公共服务任务的情况报告，并在每年7月31日前向政府报告。

第四章 实施细则
国有资本企业的财务监督 国有资本

条32. 监督主体

1. 国有资产代表机构通过国有股权代表对公司股份有限公司、股东人数为两人以上的有限责任公司中的国有资产行使监督职能。

2. 财政部门：

a) 每年，财政部汇总国有资产代表机构的财务监督报告，向政府报告国有企业中由国家持有超过50%注册资本的企业运营效果和完成公共任务的情况；报告国家在国有企业中持有不超过50%注册资本的投资资金的效果；

b) 各省、市财政局是帮助省级人民政府汇总对省级人民政府管理的国有企业的监督报告的主要部门。

条33. 监督内容

1. 对于由国家持有超过50%注册资本的企业

a) 监督国家资本的保值增值。

b) 监督企业对国家资金和资产的管理和使用，包括以下内容：

- 在企业内的投资资金和资产活动以及对外投资资金活动（与投资项目相关的资金筹集情况、项目实施进度、投资资金拨付进度）；

项| 资金筹集和使用的状况；债券发行情况；

项| 企业资产管理、负债管理情况；企业的偿债能力；负债与所有者权益的比例；

项| 企业的现金流量情况。

c) 监督企业的经营活动：

- 经营成果：收入、利润、净资产收益率（ROE）、总资产收益率（ROA）；

项| 履行对国家预算义务的情况。

d) 监督国家资本退出计划的执行、国家资金回收、从企业分得的利润和股息。

2. 对于由国家持有不超过50%注册资本的企业

a) 监督国家资本的保值增值；

b) 监督资金筹集情况和使用筹集的资金；

c) 监督企业的经营活动：经营成果：收入、利润、净资产收益率（ROE）、总资产收益率（ROA）；

d) 监督国家资本退出计划的执行、国家资金回收、从企业分得的利润和股息。

3. 财政部具体规定本条第1款和第2款规定的报表格式和指标。

条34. 监督方式

1. 对于由国家持有超过50%注册资本的企业：通过定期或临时报告，或者根据国有资产代表机构的要求，由国有股权代表报告。如果发现违反企业管理财务法律法规的迹象，国有资产代表机构将指示国有股权代表要求企业监事会进行关于遵守法律法规、使用、保护和发展企业资本的检查。

国有资产代表机构对企业负最终监督责任，国有股权代表是由国有资产代表机构指派负责监督企业，并仅对其被指派的任务负责。

2. 对于由国家持有不超过50%注册资本的企业：通过国有股权代表的定期报告间接监督企业财务管理及评估国家资金使用效果。

条35. 财务监督报告制度

1. 对于由国家持有超过50%注册资本的企业

a) 财务监督报告

每六（06）个月和每年，国有资本代表人在企业编制财务监督报告，并按照本条例第33条第1款的规定内容提交给代表所有权的机关和同级财政机关（对于从国有企业改制为股份公司、经济集团或总公司改制的企业以及由部决定成立或管理的企业，提交财政部；对于省级政府决定成立并改制的企业，提交省财政局）。

提交财务监督报告的时间每六（06）个月和每年应按照所有权代表机关的规定执行。

b) 监督财务结果报告

- 根据国有资本代表人在企业的监督报告，行业主管部门对从国有企业改制为股份有限公司或有限责任公司的母公司进行财务监督，或者对由部决定成立或管理的有限责任公司进行财务监督。行业主管部门汇总有关国有资本在公司的监督结果，并将其纳入部门的年度财务监督结果报告中，在报告年份的7月31日前提交财政部（半年度报告），或在下一年的5月31日前提交（年度报告）。

- 根据国有资本代表人在企业的监督报告，省级人民政府对由省级人民政府决定成立并改制的企业进行财务监督。省级人民政府指定省财政局汇总财务监督结果，并在报告年份的7月31日前提交财政部（半年度报告），或在下一年的5月31日前提交（年度报告）。

- 财政部汇总各行业主管部门和省级人民政府的监督报告，并在报告年份的9月30日前向政府提交半年度报告，在下一年的7月31日前提交年度报告。报告内容包括全国范围内由国家持有超过50%注册资本的企业运营效果和履行公共服务任务的情况。

2. 对于由国家持有不超过50%注册资本的企业

a) 财务监督报告

每年定期，国有资本代表人根据第33条第2款规定的内容编制财务监督报告，并提交给代表所有权的机关。报告提交期限按照代表所有权机关的规定执行。

b) 财务监督结果报告

根据国有资本代表人在企业的监督报告，代表所有权的机关汇总财务监督结果报告，并在下一年的5月31日前提交财政部，以便财政部汇总并向政府报告全国范围内使用国有资本的效果。

条36. 国有资本企业经营成果评价

代表所有权的机关根据国有企业经营效率评估标准，研究并建立两个类别国有资本投资效率评估标准：一是国家持有超过50%注册资本的企业，二是国家持有不超过50%注册资本的企业。代表所有权的机关根据国有资本投资效率评估结果和国有资本企业经营成果，考虑是否继续投资、扩大投资或撤回国有资本；同时作为对国有资本代表人的奖励依据，并作为制定下一年度计划和任务的基础。

第五章
关于公开国有企业财务信息的规定

节 1
财务信息公开的一般规定

条37. 实施财务信息公开的对象

1. 国有企业按照本编第五章第二节的规定和关于国有企业信息公开的法令，实施财务信息公开。

2. 国有资本企业按照法律规定和公司章程，实施财务信息公开。

3. 出资人机构按照本编第五章第三节的规定和关于国有企业信息公开的法令，公开企业财务信息。

4. 财政部按照本编第五章第四节的规定和关于国有企业信息公开的法令，公开企业财务信息。

5. 从事金融、银行、保险、彩票、证券交易所、证券登记结算中心业务的企业，按照专业法律规定和本法令的规定，公开财务信息。

6. 直接为国防、安全服务的国有企业和结合经济与国防、安全的国有企业，按照公安部部长和国防部部长的指导，公开财务信息。

条38. 财务信息公开的目的和要求

1. 财务信息公开的目的

a) 确保国有企业的财务状况透明、真实和客观；及时发现违反财务管理规定和会计制度的行为；

b) 履行出资人和职工在国有企业中监督、检查和实行民主管理制度的权利和责任；厉行节约反对浪费，打击腐败，提高生产经营活动效率，确保国有资产的安全和增值。

2. 财务信息公开的要求

a) 企业财务信息公开的基础是企业的年度财务报告、管理报告和财务监控报告；出资人机构的年度财务监控报告；

b) 财务信息公开必须符合关于国有企业信息公开法令规定的披露要求。

节
国有企业财务信息公开

条39. 定期公开的财务信息内容

1. 企业应当公开半年度财务报告和经审计的年度财务报告，包括：资产负债表；经营成果表；现金流量表；以及根据会计法规规定的财务报告说明。对于采用母公司-子公司模式运营的企业，在公开经审计的年度财务报告时，还应公开母公司的年度财务报告和合并年度财务报告。

2. 企业应当公开其财务报告，并附上审计意见、出资人机构和财政部门对财务报告和企业财务状况的意见和建议。

3. 企业应在报告年份的8月15日前公开半年度财务报告，在下一年的5月31日前公开年度财务报告。

条40. 定期公开财务信息的方式

1. 定期公开财务信息应在企业的官方网站、书面报告和其他出版物上进行，并在企业职工代表大会上公开。

2. 企业应将经审计的半年度财务报告和年度财务报告提交给代表所有者机构和国家发展和改革委员会，按照规定进行公开；同时将上述报告提交财政部以配合监督企业公开财务信息的情况。

条41. 不定期公开财务信息的内容

企业应根据企业法的规定执行不定期公开财务信息。

节 3
主体所有者机构信息公开

条42. 主体所有者机构信息公开内容

1. 主体所有者机构应在其官方网站上持续公开由其设立或被委托管理的企业名单及国家对该企业的出资额。

2. 主体所有者机构应在每年1月31日前公开对由其设立或被委托管理的企业进行监督的计划，并将其发送给财政部以配合监督。

3. 主体所有者机构应在每年5月31日前公开对其设立或被委托管理的每家企业年度考核指标的决定，并将其发送给财政部以配合监督。

4. 主体所有者机构应在每年6月30日前公开企业国有资本投资、管理和使用情况的报告。

5. 主体所有者机构应在收到企业财务报告后五个工作日内公开企业的半年度财务报告和年度财务报告。

6. 财政部应规定本条第4款所述的信息公开表格。

条43. 主体所有者机构信息公开方式

1. 主体所有者机构应按照关于国有企业信息公开的通知规定的方式公开国有企业财务信息。

2. 主体所有者机构应在下一年6月30日前向财政部提交关于主体所有者机构及其所管理企业的信息公开情况的报告。

第四节
财政部信息公开

条44. 财政部信息公开内容

1. 应在每年1月31日前公开对国有企业国家资本投资的监督计划。

2. 应在政府向国会报告后十天内公开关于国有企业资本投资、管理和使用的政府工作报告。

3. 应在下一年10月30日前公开对企业活动结果和分类的评估报告。

4. 应在下一年10月30日前公开对企业信息公开财务信息情况以及主体所有者机构的监督报告。

5. 根据总理的指示，公布前一年国有企业国家资本投资的监督结果。

条 45. 财政部信息公开方式

1. 财政部在其官方网站上设立“企业财务信息公开”专栏，接收并公开企业的财务信息。同时，财政部设立一个正式的电子邮件地址，接收企业及国有资产代表机构提交的信息公开资料。

2. 若因不可抗力原因无法按时公开信息，财政部应向总理报告暂停公开的原因和预计恢复公开的时间。一旦不可抗力事件消除或暂停公开期限结束，财政部必须立即公开相关信息。

第六章
奖励和处罚

条 46. 对企业管理者的奖励

1. 每年根据任务完成情况，企业管理者可从企业管理者奖励基金中获得如下奖励：

a) 完成任务出色：最多可获得1.5个月的企业管理者实际工资；

b) 完成任务：最多可获得1个月的企业管理者实际工资；

c) 未完成任务：不予奖励。

2. 管理者奖励基金的提取和使用、以及确定企业管理者奖励金额的权限，按照政府规定和财政部指导执行。

条 47. 违规处理与纪律处分形式

1. 对于企业管理者

国有资产代表机构根据违规行为的程度及其对国家投资资本的影响，决定以下纪律处分形式：警告、记过、降级、解雇、撤职；并决定违规企业管理者的薪酬和其他利益，具体情形如下：

a) 未按规定时间提交或提交不全、不真实、不完整的报告，包括国有资产代表机构要求的报告内容；

b) 未按规定时间和内容公开财务信息；

c) 未执行或未充分执行国有资产代表机构和财政机关的意见、建议和解决方案。

2. 对于国有资本代表人

国有资产代表机构对其派出或授权的国有资本代表人在违反以下规定时，按其权限进行处罚：

a) 未按规定时间提交或提交不全、不真实的报告；

b) 未如实评估其所在企业的国有资本投资效果。

3. 对于国有资产代表机构

a) 有权机构根据《公务员法》和《事业单位工作人员管理条例》，对违反下列情形之一的个人或组织采取警告、记过、免职和撤职等纪律处分：

- 未按规定时限以书面形式下达分类指标；

- 未充分履行对企业财务监督职责，该企业由其决定成立或被委托管理；

- 未能及时纠正和处理企业财务管理中的违规行为，或未向上级机关和企业财务管理部门报告此类违规行为；

- 未按规定时间或内容向财政机关提交企业财务监督报告；

- 未落实政府、总理和财政机关、审计机关关于处理违规行为和加强企业财务监督的指示和建议；

- 未如实报告其决定成立或被委托管理的企业财务监督结果。

b) 若国有资产代表机构违反本款第a项规定，财政部应向总理报告，并依法处理。

4. 对于国有企业：每年在国有资产代表机构的官方网站上公布，并在次年的6月30日前向财政部报送名单，列出存在以下违规行为的企业：

a) 未按本法令规定，在规定日期后超过20天公开信息；

b) 向国有资产代表机构提交年度财务监督报告或企业评价报告，或向其提交企业分类报告，延迟超过20天。

第七章
组织实施

条48. 生效日期

1. 本法令自2015年12月1日起生效，并适用于2016财年及以后；同时取代2013年6月25日政府发布的第61/2013/NĐ-CP号法令，即关于企业财务监督制度、企业运营效率评估和财务信息公开的规定。

2. 2015年国有企业财务信息公开工作按照本法令规定执行。

3. 自本法令生效之日起一年内，国有资产代表机构负责组织专门单位实施企业财务监督和运营效率评估工作，确保该专门单位拥有足够的具备企业财务会计专业知识和行业知识的人员。

条49. 组织实施

1. 财政部牵头会同各部委、行业指导、组织实施并检查本法令的执行情况。

2. 劳动和社会事务部牵头，与相关机构合作进行监督和评估企业职工政策的执行情况。

3. 集团公司、总公司及其按照母子公司模式运营的企业根据本法令制定并实施监督和评估子公司及关联公司经营活动效果的规定。

4. 政治社会团体依据本法令规定的对企业财务监督机制组织进行其管理领域内企业的监督。

5. 各部部长、国有资产监督管理机构负责人、董事会主席或公司董事长、总经理或企业经理对执行本法令负责。