决定第89/2007/号-QĐ-BTC 关于发布审计公司被批准为发行、上市和证券经营组织提供审计服务的规定

决定

V关于 |||关于批准审计公司被认可为发行机构、上市机构和证券经营机构提供审计服务的规定

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财政部部长

根据《企业法》（第60/2005/QH11号）二〇〇五年十一月二十九日颁布；

根据《证券法》第70/2006/QH11号，二零零六年六月二十九日颁布的法律和政府第14/2007/NĐ-CP号，二零零七年一月十九日颁布的关于《证券法》若干条款实施细则的法令；

根据政府第105/2004/NĐ-CP号，二零零四年三月三十日颁布的关于独立审计的法令和政府第133/2005/NĐ-CP号，二零零五年十月三十一日颁布的关于修改补充政府第105/2004/NĐ-CP号，二零零四年三月三十日颁布的关于独立审计法令若干条款的法令；

根据政府第77/2003/NĐ-CP号，二零零三年七月一日颁布的关于财政部职能、任务、权限和组织结构的法令；

根据会计与审计制度司司长和国家证券委员会主席的建议,

决定：

本通知附带制定地质基础调查、矿产地质调查和矿产勘查钻探工程经济和技术定额。 本决定附带发布“关于批准审计公司为发行机构、上市机构和证券经营机构提供审计服务的规定”。

条 2. 本决定自发布之日起十五日后生效，并取代财政部第76/2004/QĐ-BTC号，二零零四年九月二十二日发布的关于批准审计公司为发行机构、上市机构或证券经营机构提供审计服务的规定。

条 3. 国家证券委员会主席、会计与审计制度司司长、财政部办公厅主任、部属各单位负责人、在越南运营的审计公司总经理、发行证券机构、上市证券机构、证券经营机构、证券交易所、证券交易场所负责人负责执行本决定。

规则

发行机构、上市机构和证券经营机构被认可的审计公司的选择
（根据财政部第89/2007/QĐ-BTC号，二零零七年十月二十四日决定发布）

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第一章 总则

第一条：适用范围

1. 本规定适用于由财政部认可为公开发行证券机构、上市机构和证券经营机构提供审计服务的审计公司，这些审计公司是根据政府第105/2004/NĐ-CP号，二零零四年三月三十日颁布的关于独立审计的法令第二十条和第二十三条以及政府第133/2005/NĐ-CP号，二零零五年十月三十一日颁布的关于修改补充政府第105/2004/NĐ-CP号法令若干条款的法令第一条规定的审计公司，并符合本规定所要求的条件。

2. 本规定也适用于本规定第二条所指的对象。

条2： 必须由被认可的审计公司进行年度财务报表审计的主体包括：

1. 实施公开发行证券的公司或组织（以下统称为发行机构）。

计划在未来三年内实施公开发行证券的公司或组织必须聘请被认可的审计公司在发行前两年进行财务报表审计。

2. 在证券交易所和证券交易场所上市的公司或组织（以下统称为上市机构）。

3. 证券公司、投资证券公司、基金管理公司、证券投资基金（以下统称为证券经营机构）。

条3： 发行机构、上市机构和证券经营机构的年度财务报告必须经过审计，包括：

1. 资产负债表；

2. 经营活动成果报告；

3. 现金流量表；

4. 财务报告说明；

5. 合并财务报告（如果发行机构是母公司，则需按照会计法规的规定编制合并财务报告）；

6. 财政部规定的其他报告。

条4： 发行机构、上市机构和证券经营机构的季度和半年度财务报告如需在公开前获得审计师的意见，则必须由根据本规定被认可的审计公司的执业审计师按照财政部第195/2003/QĐ-BTC号，二零零三年十一月二十八日发布的关于审阅财务报告准则第910号决定的要求进行审查。

第二部分 审计公司和审计师的选择标准和条件

条5： 被认可的审计公司必须满足以下标准和条件：

1. 政府第105/2004/NĐ-CP号，二零零四年三月三十日颁布的关于独立审计的法令第二十条和第二十三条以及政府第133/2005/NĐ-CP号，二零零五年十月三十一日颁布的关于修改补充政府第105/2004/NĐ-CP号法令若干条款的法令第一条规定的标准和条件。

2. 本规定中的标准和条件：

2.1. 对于国内审计公司，注册资本或实收资本不少于2亿元；对于外资审计公司，最低注册资本为30万美元；

2.2. 至少有7名执业注册会计师，并且符合本规定第八条规定的标准和条件；

2.3. 在越南从事审计业务的时间：

a) 自成立之日起至提交参与审计申请之日止至少满三年。对于根据政府第105/2004/NĐ-CP号，二零零四年三月三十日颁布的关于独立审计的法令和政府第133/2005/NĐ-CP号，二零零五年十月三十一日颁布的关于修改补充政府第105/2004/NĐ-CP号法令若干条款的法令规定需要转换形式的审计公司，成立日期以转换前的营业执照上记载的日期为准；

b) 对于在越南运营时间从成立之日起至提交参与审计申请之日止不满三年但至少满六个月的审计公司，七名执业注册会计师中至少有三人自取得注册会计师证书之日起至少有三年的审计经验，并且符合本规定第八条第一款和第八条第二款a、d、e、g项的规定。

2.4. 最近两年每年至少有30个审计客户单位。对于根据第五条第二款第b项规定计算经营时间的审计企业，提交参与审计申请时必须至少有30个审计客户。

2.5. 按照本细则第十条规定，在规定期限内完整提交参与审计的申请材料。

2.6. 未违反本细则第十二条第一款第a、b、d项的规定。

对于违反第十二条第一款第d项规定或因从事审计业务而受到法律处罚的情况，需在一年后方可重新考虑。

“条 6. 省级人民政府专业机关法制组织的任务和权限 已获批准的审计企业不得为以下情形下的发行组织、上市组织和证券经营组织提供审计服务：

1. 根据国务院令第105号2004年《独立审计准则》第二十七条的规定；

2. 根据本细则规定的情形，包括：

a) 审计企业与发行组织、上市组织、证券经营组织之间存在经济关系，如合资、联营、股份投资等，或者相反；

b) 审计企业和发行组织、上市组织、证券经营组织共同拥有同一实体或个人，且各自持股比例达到5%及以上；

c) 审计企业是享受发行组织、上市组织、证券经营组织提供的优惠条件的客户（例如获得优惠信贷、无担保担保等）；

d) 审计企业在过去连续两年内为发行组织、上市组织、证券经营组织提供了记账、编制财务报表、内部审计、资产评估、管理咨询、财务咨询等服务。

第七条： 发行组织、上市组织和证券经营组织之间的联合审计活动只能由根据本细则批准的审计企业进行。

第八条： 参与发行组织、上市组织和证券经营组织审计的注册会计师和审计企业的法定代表人必须满足以下标准和条件：

1. 根据国务院令第105号2004年《独立审计准则》第十四条、财政部令第64号2004年6月29日《关于实施国务院令第105号2004年〈独立审计准则〉若干规定的指导意见》以及财政部令第60号2006年6月28日《关于设立和运营审计企业的标准和条件的指导意见》的规定。

2. 根据本细则规定，包括：

a) 经越南注册会计师协会（VACPA）确认并登记执业资格，且不是兼职审计企业的人员；

b) 越南籍注册会计师自取得注册会计师证书之日起至少有完整的两年审计经验；

c) 外籍注册会计师在越南至少有完整的两年审计执业经验；

d) 不是发行组织、上市组织或证券经营组织被审计方的股东，也不是其合法代表；

戌) 不是发行组织、上市组织或证券经营组织被审计方的管理人员或负责人；

e) 不是享受发行组织、上市组织或证券经营组织被审计方提供的优惠条件的客户；

辰) 不是发行组织、上市组织或证券经营组织被审计方的管理人员或负责人的直系亲属（包括首席会计）。

第三节 审计企业的审查和批准程序

第九条： 审查和批准审计企业的周期

1. 国家证券委员会每年定期审查并批准符合为发行组织、上市组织和证券经营组织提供审计服务条件的审计企业。

2. 每年从10月1日至10月30日，希望参与发行组织、上市组织和证券经营组织审计的审计企业须按照本细则第十条规定向国家证券委员会提交两份申请材料。

条10： 注册参与审计的文件包括：

1. 组织发行、上市组织和证券业务组织的审计注册申请表（见附件01）。

2. 经公证的首次和最后一次营业执照副本（或投资许可证副本）及公司章程。

3. 经越南职业会计师协会（VACPA）确认的职业审计人员执业登记名单，附有简要履历，概述了职业审计人员和审计企业的从业经历。

4. 审计企业在最近一个财政年度的财务状况报告和运营情况报告，包括：

a) 财务报表。如果审计企业属于强制审计对象，则需提交经审计的财务报表；

b) 在最近两个财政年度内或在提交注册申请时已完成审计的客户名单（对于审计企业，其运营时间按第五条第2.3款规定计算）；

c) 职业审计人员和审计企业的组织结构、运营情况和审计经验；

d) 审计企业的违法行为（如有）；

đ) 对审计企业组织结构、运营和业务成果产生重大影响的财政年度内的重大变动；

e) 对职业审计人员的重大变动（如增加或减少审计人员数量，审计人员的职业道德违规行为等）。

如果是第二次或更多次注册，则无需提交本条第2款规定的文件和本条第3款规定的简历（除非有变更）。

条11： 公布审计企业和职业审计人员的批准名单

1. 每年最迟于11月15日，中国证监会应公开发布经批准的审计企业和职业审计人员名单，以供组织发行、上市组织和证券业务组织进行审计。此公布应按照附件02的规定，在以下地址进行：

a) 向各部、相当于部级的机构、国家总公司、省级财政局、工商管理局、证券交易所以及财政部会计与审计制度司和本规则第二条、第三条规定的其他对象发送书面通知。证券交易所和交易中心必须在其交易场所公开张贴经批准的审计企业和职业审计人员名单。

b) 在中国证监会、财政部和VACPA的官方网站上发布公告。

若中国证监会不批准审计企业为组织发行、上市组织和证券业务组织提供审计服务，则必须正式回复，并说明不予批准的原因。

2. 在批准的有效期内，如果经批准的职业审计人员的数量减少到不符合本规则第五条规定的要求，则该审计企业必须向中国证监会书面通报，并附上新提议补充到已批准的职业审计人员名单中的职业审计人员名单。

3. 根据经批准的审计企业和职业审计人员名单，组织发行、上市组织和证券业务组织可以考虑并选择审计企业和职业审计人员签订合同，为其单位执行审计任务。

条12： 暂停或撤销批准审计资格

1. 审计公司或执业注册会计师在以下情况下将被暂停批准的审计资格一定期限：

a) 违反本规则第13条第3款、第4款规定的义务；

b) 审计结果未达到国家证券委员会根据会计准则、审计准则及相关法律规定评估的要求；

c) 审计公司在连续6个月内没有足够的7名执业注册会计师获得批准；

d) 存在关于审计结果的诉讼，等待司法机关处理。

2. 被暂停批准审计资格一定期限的审计公司或执业注册会计师可以继续执行已签署和正在进行的审计合同，但自国家证券委员会发出通知之日起至下一次批准之日止，不得与发行组织、上市组织和证券经营组织签订新的审计合同。

3. 审计公司或注册会计师在以下情况下将被撤销批准的审计资格：

a) 已获批准的审计公司自愿撤回参与审计的申请；

b) 根据政府于2004年3月30日发布的第105/2004/NĐ-CP号法令第36条第1款规定，审计公司被吊销营业执照（或投资许可证），或执业注册会计师被吊销注册会计师证书；

c) 严重违反本规则第13条规定。

4. 被撤销批准审计资格的审计公司或执业注册会计师自国家证券委员会发出通知之日起至下一次批准之日止，不得继续为发行组织、上市组织和证券经营组织进行审计。

5. 在本条第3款第b项、第c项规定的情况下，被撤销批准审计资格的审计公司或执业注册会计师必须在两年后才能再次申请批准。

条13： 已获批准的审计公司有以下义务：

1. 熟悉与被审计对象财务报告相关的证券法律和证券市场法规。

2. 当收到国家证券委员会要求时，解释或提供与审计活动有关的信息和数据。

3. 在审计过程中，如果发现发行组织、上市组织或证券经营组织未遵守与被审计财务报告相关的法律法规，则必须向被审计单位通报并建议采取预防、纠正和处理违规行为的措施；按照审计准则的规定，在审计报告或管理信中记录尚未处理的违规行为的意见。

4. 发布审计报告后，如果怀疑或发现被审计单位存在重大违规行为，因未遵守与被审计财务报告相关的法律法规，则审计公司必须按照审计准则的规定，向被审计单位和第三方通报，并向国家证券委员会通报。

5. 遵守法律规定，保护信息保密。

6. 如果发现审计公司出具不真实、不准确的审计报告，给客户和使用审计结果的人造成损失，则审计公司必须对其造成的损失负责赔偿，或者依法受到处罚。

7. 已获批准的审计公司还须履行其他法律规定的要求。

IV. 组织实施

条14： 中国证券监督管理委员会负责：

1. 接收组织发行、上市组织和证券业务组织的审计注册申请文件；按照法律规定保护文件中的信息保密。

2. 审核文件，并在必要时直接到企业进行现场检查，以办理批准手续或答复不符合批准条件的情况；办理暂停或取消批准审计资格的手续；公开发布经批准具备参与审计资格的审计公司名单和执业注册会计师名单。在此过程中，中国证券监督管理委员会必须与承担管理审计执业责任的单位如财政部会计制度和审计司、越南注册会计师协会（VACPA）等配合。

3. 接收组织发行、上市组织和证券业务组织的已审计财务报告，并根据规定履行国家管理职责。

4. 在使用经批准审计公司的已审计财务报告中的信息和数据时，如果发现有疑问，中国证券监督管理委员会必须直接重新检查并基于重新检查的结果作出管理决定。

“条15. 公布行政程序决定 对本规定的修改和补充由财政部部长决定。