通知第9号TC-TQD关于进口贸易货物税收制度的指导

通知

财政部第9/TC-TQD号1988年2月27日通知

关于进口货物税制的指导

对于进口贸易货物

根据国家理事会1987年11月17日法令补充、修改工商业税条例和货物税条例，以及政府委员会1988年1月30日第9-HĐBT号法令关于上述法令的具体实施规定。经与对外经济贸易部、海关总局、国家银行协商一致后，财政部就贸易进口货物税制的缴纳办法作如下指导：

一、纳税对象及纳税组织

1. 纳税对象

凡由获准通过越南国境进口货物的经济组织所进口，并列入国家理事会1987年11月17日法令附表中的进口贸易货物税率表内的所有商品，均须缴纳进口贸易货物税（详细税率表附后）。

下面，财政部对进口贸易货物税条例中规定的税率表内的一些项目作出具体解释：

- 百货商品：包括所有满足消费需求的商品（除第七类货物税表中已列明的商品外），如行李箱、手表、肥皂、糖、自行车及其配件、摩托车配件等。

- 文化用品：包括所有满足文化、艺术需求的商品，如乐器、唱片、音乐磁带、电影胶片、照片、日历、化妆品等。

饮料：包括所有满足饮用需求的商品（除酒、啤酒已在税率表中列出外），如矿泉水、汽水、瓶装或包装成粉末状的糖浆、各种果汁等。

已在税率表中规定的项目，如矿泉水、甜水、瓶装糖浆及以粉末形式包装的产品、各种果汁等 ...

2. 纳税单位。

当经济组织通过越南国境进口属于应缴货物税的商品时，必须向国家预算缴纳该税款：

- 各总公司、由对外经济贸易部管理的进出口公司。

- 直属各部委或省、市、特别行政区并获准直接与外国进行进出口业务的经济组织。

- 经批准直接与外国进行进出口业务的企业联合体或企业（包括在越南有外资的企业）。

- 生产经营单位、接受国外委托加工或承包业务并以货物支付加工费和其他费用的经济组织。

- 在越南直接从事经营活动的外国组织。

- 与外国签订合同或合作经营的经济组织。

受托方在受托进口货物的情况下，负责代替委托方缴纳货物税。

二、免税、减税

1. 免税。

财政部审查并作出决定，对于以下情况予以免税：

- 用于科学研究目的，且经费由国家预算拨付的学校、研究所进口的商品。

- 国际组织、社会团体和外国人民援助越南人民的人道主义援助物资。

- 按照国内经济组织与外国签订的合同，作为为外国加工的原材料或材料进口的商品。

- 过境运输或借道越南的商品。

2. 减税。

财政部审查并作出决定，对于以下情况予以减税：

- 根据越南政府与外国政府签订的协议进口的商品，其零售价或批发价扣除折扣后的价格低于进口成本加上外贸费用和进口税。

国营税务分局和地方财政局审查并作出决定，对于以下情况予以减税：

- 由于运输、装卸等原因造成损坏或丢失的商品，经越南商品检验公司确认属实。减税比例与商品损失比例相一致，记录在检验报告中。

三、申报和征收办法

1. 缴纳时间

贸易进口货物税由进出口公司与进口关税同时缴纳，分为两个独立的组别，按照政府委员会1988年1月30日第9-HĐBT号法令第八条规定。税款必须在货物从口岸进入国内市场流通前缴清。

为了证明已缴纳货物税，货物离开口岸时必须出示进口贸易货物税收据，供有关机关查验。如果整批货物已缴纳进口贸易货物税但分多次出库，则每批出库货物将由国营税务分局提供一份税收据副本。

2. 申报和缴纳办法

a) 计算方法

应缴纳的进口贸易货物税等于货物数量乘以计税价格再乘以税率。其中：

- 货物数量按适合商品种类的数量、重量等单位计算。

- 计税价格是根据国家物价管理局、内贸部和各级主管部门规定的商业零售价格扣除商业折扣（适用于消费品）或批发价格扣除材料折扣（适用于材料）确定的进口批发价格。

如果没有进口批发价格，则根据类似商品的价格确定计税价格。

计税价格由财政部发布统一价格范围；地方财政局和国营税务分局根据当地市场价格，在征求海关、对外经济贸易、内贸部门意见后，制定符合当地市场实际情况的具体价格。

b) 申报和缴纳手续

应缴纳货物税的贸易进口货物，货主必须在出口进口公司所在地的地方国营税务机关或在出口进口公司缴纳进口关税的口岸办理申报和缴纳手续。

办理海关申报手续后，进出口组织必须填写三份“缴纳进口贸易货物税申报单”提交给国家征收机关（在同一天工作日内）。国家征收机关根据海关机关的“进口贸易货物报关单”第四联与“缴纳进口贸易货物税申报单”进行核对，确定应缴进口贸易货物税的商品，计算应缴税额并通知进出口组织。

收到缴税通知后，最迟在三个工作日内，进出口组织须通过“转账支票”向国家征收机关缴纳税款，并领取缴税收据。对于小批量货物且税额不大，进出口组织可以现金缴税。

每日结束时，国家征收机关将支票和现金缴税凭证连同缴税申报单一起按规定的章节、款、类、目（对应单位缴税类型07，款03，类0，目04，中央财政账户710）提交当地银行纳入国家预算。

进出口组织重新核定流动资金定额及购货成本，包括进口贸易货物税在内的全部资本。外贸银行为进出口组织提供支付进口货物款项的贷款，包括进口贸易货物税。

3. 因违反纪律而处理。

对于未按时缴纳进口贸易货物税的组织，每延迟一天需额外缴纳所欠税款的0.2%（千分之二）。

对于逃税、漏税的情况，均需追缴税款并按照《货物税条例》第十五条的规定予以处罚。

IV. 组织实施

财政部将进口贸易货物税的征收任务分配给各直属国税分局和中央企业财务管理局，负责所有由中央和地方管理的进出口组织的进口贸易货物税征收工作。

在没有直属国税分局的地方，财政部将进口贸易货物税的征收任务分配给各地财政局负责。

进口贸易货物税征收站设在与省、市海关出口进口税征收站同一地点。

进口税征收站使用财政部统一规定的圆形专用印章。国税总局指导各征收站编制人员配置，以适应各地区的实际工作量。

各直属国税分局、财政局须与海关、银行、外贸部门以及口岸仓库管理部门紧密合作，确保及时足额地将税款纳入国家预算。

国家征收机关、财政局负责审核缴税申报单，及时发放缴税收据，监督受税商品的进口活动，督促缴税，为进出口组织依法缴税创造便利条件；对于超额缴税的情况，国家征收机关应及时办理退税手续；对于迟缴或逃税的行为，要严肃处理。

北京市范围内的退税事宜由财政部处理。其他地区则暂时授权各省、市、特别行政区财政局局长有权退还多缴的进口贸易货物税。在退款前，财政局必须详细审查并获得国税机关和当地中国人民银行关于已缴税款进入国家预算的确认。

在执行过程中如遇问题，请各行业、各级部门反映至财政部研究解决。

税率表

（附通通知第9-TC/TQD号，1988年2月27日）