联合通知第90/1997/TTLT-BTC-BNN号关于国家公营企业在水利领域从事公益事业的财务管理制度的通知

联合通知

关于国有公益性企业在水利开发和保护领域财务管理的指导

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根据1995年4月20日由全国人民代表大会通过的《国有企业法》；1994年8月31日的《水利工程开发和保护条例》；以及1996年10月2日政府令第56号关于公益性国有企业的规定，财政部于1997年2月24日发布了第06-TC/TCDN号通知，对在政府令第56号规定的公益性国有企业中实施的财务管理制度进行了指导。

鉴于国有公益性企业在水利开发和保护领域的活动性质及财务管理机制的特殊性，在执行财政部第06-TCTCDN号1997年2月24日通知的规定之外，财政部与农业部、农村发展部联合进一步具体指导有关在水利开发和保护领域运营的国有公益性企业的财务管理制度如下：

第一章 总则

一、本通知适用于在水利开发和保护领域运营的国有公益性企业（以下简称“水利企业”）：包括根据政府令第56号1996年10月2日的规定，由农业部部长、省或直辖市人民委员会主席决定成立的独立核算的企业。

二、水利企业按照分配的任务或订单提供灌溉服务，并按国家规定收取水费和其他费用。国家向水利企业提供资金、资源、土地及其他资源，企业有责任有效使用、保值增值所分配的资金，并承担民事权利义务，自行负责在其管理的资金和财产范围内开展国家分配的任务，采取收支相抵的方式，国家在某些情况下提供财政支持，如《水利工程开发和保护条例》第11条规定的情况。

三、除灌溉任务外，水利企业可以利用其管理的国家土地、景观、资金和资产，组织符合企业能力和市场需求的补充业务活动，条件是：

- 必须得到成立企业的机关书面同意。

- 不得影响国家分配的灌溉任务的完成或履行。

- 按照现行规定补充登记经营业务范围。

- 单独核算补充业务活动。

- 按法律规定缴纳补充业务活动的税款。

四、水利企业可享受以下财政政策：

- 优先投资资金，部分或全部认缴注册资本，优惠贷款或以正式资助形式支持水利开发项目。

- 对于混凝土结构、土建工程和功率8000立方米/小时以上的泵机，以及与这些泵机使用和运行相关的固定资产，以及其他一些资产，根据现行规定免征折旧，详见财政部1996年11月14日第1062号决定。

- 对于国家分配用于建设及保护水利工程的土地面积（包括管理站、枢纽群、厂房、仓库等为水利工程开发和保护服务的土地），不需缴纳土地使用税。如果水利企业将该土地用于商业服务，则必须按照政府1996年12月17日第85号令的规定支付土地租金。

- 对于直接服务于农业生产活动的水费收入，无需缴纳营业税。

- 无需缴纳预算资金使用费。

五、水利企业接受财政机关作为国有资产所有者的代表对其财务进行检查监督，受政府委托。

第二章 资金和资产管理

1. 投资资金：

1.1 新成立的水利企业，国家优先投资一部分或全部初始注册资本，不低于政府1996年8月28日第50号令规定的法定资本，符合分配的灌溉任务规模。企业有责任不断保值增值自身经营活动产生的资金。对于不再使用的固定资产，国家投资用于新建、购买、更新改造；或者当企业确实缺少完成分配的灌溉任务所需资金时，经现有资金调动后，国家认为有必要投资支持，企业可以获得补充资金。正在运营的企业补充资金来源包括：

- 对于盈利企业，根据法律规定，可以减少所得税来补充企业资金。

- 对于亏损企业或减税后仍缺资金的企业，国家考虑补充资金。

1.2 成立水利企业的机关和同级财政机关负责确保企业成立时的注册资本，根据政府1996年8月28日第50号令第二条的规定，并补充企业资金。

1.3 投资资金程序：

a. 对于新建投资：水利企业可以由国家投资进行升级改造、新建、扩大经营规模，修复大型工程、机器设备，恢复不需要计提折旧的固定资产，按照现行基本建设项目管理规定执行。

b. 对于追加经营资金的投资：企业必须提交追加资金的申请文件，包括：

- 企业的成立决定。

- 营业执照。

- 成立机关负责人关于分配公益任务的决定。

- 已经有权机关批准的企业生产和财务计划。

- 企业上一年度公开财务报告（如果是正在运营的企业）。

1.4. 为企业提供资金的程序按照财政部的规定执行。

2. 出售、出租、抵押或质押资产：

- 水利企业可以出售不再需要且技术落后的资产以回收资金，在出售前需获得成立机关的意见。在出售之前，企业必须成立评估和公开招标委员会，委员会成员至少应包括总经理代表、技术熟练的员工、会计主管以及直接管理企业资产的人等。出售资产所得与账面价值及出售费用之间的差额计入企业的经营结果。对于不需要计提折旧的资产，在出售时减少企业的经营资金，出售所得（扣除出售费用后）全部上缴国家财政（或者如果国家再次投资则增加企业的经营资金）。

- 对于重要的固定资产和主要生产线，在出售前企业必须获得成立机关的书面同意，并且在收到国有资产管理部门的书面同意后方可进行。

- 对于不再需要且使用效率低下的资产，企业在出租前必须向成立机关报告并获得其决定。对于旨在提高使用效率和增加收入的出租资产，企业仍需按规定提取折旧，并在租赁期满后收回资产。

- 企业可以根据法律规定将资产抵押或质押以获取贷款。未经资产所有者同意，企业不得将借来的、租用的、代管的或抵押的资产用于抵押或质押。

3. 清理资产：

水利企业可以清理不再需要且技术落后的、无法使用的、损坏的或质量差的资产。

对于决定企业运营的关键设备和生产线，如泵、渠道等，在清理前必须获得成立机关和企业国有资产管理部门的书面同意。

在清理过程中，必须成立资产清理委员会，委员会成员至少应包括企业领导代表、技术人员、会计主管以及资产管理人等。如果使用清理出的零部件、废料或其他资产用于生产，则企业必须组织评估；如果出售这些资产，则必须按照法律规定组织公开招标。清理所得与账面价值及清理费用之间的差额计入企业的经营结果。对于不需要计提折旧的固定资产，企业可以减少经营资金，清理所得（扣除清理费用后）全部上缴国家财政（或者如果国家再次投资则增加企业的经营资金）。

4. 水利企业根据财政部的规定实施固定资产折旧的提取和使用制度。以下资产无需计提折旧：

- 砌筑工程和土建工程...

- 根据现行规定，每小时抽水量8000立方米以上的水泵及其配套建筑设施。

- 形成于企业福利基金但不直接服务于生产经营的固定资产。

- 租赁使用的固定资产。

- 已经提足折旧但仍继续使用的固定资产。

- 不再需要且已登记超过一年未调拨或储存的固定资产。

所有固定资产的折旧留存在企业中，用于更新替换固定资产和满足业务需求，按照财政部的规定执行。

对于无需计提折旧的资产，企业仍然需要建立账簿记录并反映其损耗价值。

5. 水利企业应在以下情况下重新评估资产：

- 根据国家决定进行资产清查和重新评估。

- 根据法律规定，使用资产进行联营或股份制投资。

处理重新评估的结果必须符合国家的规定。

III. 收入、支出和利润分配

1. 水利企业的收入包括从灌溉服务（按水利费政策）获得的收入；从综合开发水利工程活动中获得的收入；来自国家规定的其他支持款项的收入；以及其他收入...

1.1. 从灌溉服务活动获得的收入：是根据合同验收的水利费金额。水利费标准由省、自治区人民政府规定。

对于跨省的水利企业，收入是系统内各水利企业上缴的金额，由系统管理委员会决定。

1.2. 从综合开发水利工程活动中获得的收入，例如：养殖水产品、出租码头、旅游经营、发电、工业用水供应、工业园区生活用水供应，或者其他经营活动...

1.3. 来自国家规定的支持款项的收入。

1.4. 其他收入：如收回已核销的难以回收的债务，清算、转让财产所得，联营、租赁财务和其他收入等。

2. 水利企业费用包括：

2.1. 灌溉费用：

1. 工资和津贴。

2. 根据工资计算的社会保险费、医疗保险费和工会经费等。

3. 固定资产折旧。

4. 运行和维护水利工程所需的原材料。

5. 大修理固定资产。

6. 经常性修理固定资产。

7. 抽水灌溉用电费。

8. 供水费用（如有）。

9. 企业管理费用（包括使用计算机系统进行调度管理的通信费用）。

10. 防洪抗旱费用。11. 防洪基金捐赠费用。

12. 教育培训、科学研究和新技术应用费用。

13. 劳动保护和安全费用以及水利设施保护费用等。

14. 收取水费的费用。

15. 其他费用。

2.2. 综合开发经营业务费用，包括养鱼、捕鱼、保护及其他经营活动费用。

2.3. 其他活动费用，包括收回已核销的难以回收的债务、罚款收入和固定资产转让、清算费用等。

此外，企业还可以将根据政府第198号法令（1994年12月31日）关于劳动法若干条款的指导意见规定的终止劳动合同补偿金计入费用。

各项支出必须符合现行法律规定，具备合法凭证。

3. 水利企业可以使用营业收入来弥补各项费用，其中：

- 灌溉服务收入用于弥补灌溉服务费用、税收和其他国家规定的收入（不包括利润税）。

- 综合开发经营业务收入用于弥补综合开发经营业务费用、税收和其他国家规定的收入（不包括利润税）。

- 其他业务收入用于弥补其他业务费用、税收和其他国家规定的收入（不包括利润税）。

水利企业开展补充经营活动必须确保盈利，不得用公益事业的利润弥补其他经营活动的亏损。

3. 利润分配：

1. 对于水利企业在当年实现的利润（包括经营利润和其他活动利润），按以下顺序分配：

a. 按法律规定缴纳所得税。

b. 扣除违反合同罚款、逾期付款罚款和其他未在确定应纳税所得额时扣除的合理费用。

c. 扣除未从应纳税所得额中扣除的亏损。

d. 扣除a、b、c项后剩余的利润，企业可按照如下比例和限额提取基金：

+ 发展基金：最低50%。

+ 财务准备金：提取10%，该基金余额不得超过注册资本的25%。

+ 提取奖励和福利基金为实际三个月工资，如果完成经批准的预算上缴任务；否则，提取奖励和福利基金为实际两个月工资。

在扣除a、b、c、d项后的剩余利润转入发展基金和财务准备金，如果不足以提取两个月工资的奖励和福利基金，则由国家补足差额。

2. 对于营业收入不足以弥补合理费用的水利企业，在使用经营和其他活动利润的50%进行弥补后仍有亏损的，国家将提供如下支持：- 补足剩余亏损。

- 提取奖励和福利基金为实际两个月工资。

- 综合开发经营和其他活动（如有）的剩余部分用于提取发展基金80%，财务准备金20%。

* 财政支持资金发放如下：

- 对于由省、市人民政府决定成立的水利企业，由地方财政提供支持。

- 对于由农业部决定成立的水利企业，由农业部会同财政部决定中央财政支持额度。

如果因自然灾害导致异常情况，即使调动现有合法资金并获得各级财政平衡资金支持仍无法弥补损失，将单独处理，由政府决定。

财政支持资金的管理和使用按照财政部第68号通知（1997年9月25日）关于国有企业某些财政支持的规定执行。

3. 企业基金的提取、使用目的和程序与一般商业企业的规定相同。

在总提取的奖励和福利基金范围内，企业总经理有权在听取工会意见后决定每项基金的提取比例。

水利企业不设立失业准备金。在特别需要缩小灌溉经营活动规模的情况下，成立企业的机关和同级财政机关应考虑对失去工作的员工给予补助。对于位于偏远、边境海岛或战略特别困难地区的水利企业，国家将考虑提供以下经费支持：

- 在没有学校系统的地区设立托儿所和教育经费。

- 对于必须维持医院或卫生所的特殊条件地区提供事业性医疗卫生经费。

第四编 财务计划

1. 水利企业每年根据成立企业的机关和财政机关的规定和指导，制定生产、灌溉服务计划及财务收支预算（包括补助计划），并向成立企业的机关和同级财政机关报告。成立企业的机关负责审批并汇总报告，提交给财政机关和其他相关机构。

2. 在年度预算收支范围内，成立企业的主管领导根据批准的年度预算，分配灌溉计划和预算拨款给水利企业，并提交同级财政机关配合执行。国家预算仅在已批准的预算范围内提供支持。超出批准预算的情况将按照《预算法》及相关现行规定处理。

第五章 会计检查、财务报告和财务公开

1. 制定财务报告

- 每季度和每年，水利企业须按现行规定编制财务报表。企业总经理应对财务报表的真实性、准确性向国家和法律负责。

- 财务报表每季度和每年需提交给成立企业的机关、税务机关、国有资产监督管理机构以及统计部门。

2. 会计检查和财务报告审查

- 每季度和每年，水利企业须自行进行会计检查和财务报表审核。

- 成立企业的机关会同同级国有资产监督管理机构负责组织审核和批准企业年度财务报表。

- 财政机关负责检查财务制度、会计制度的执行情况，税收纪律和财务报表的真实性、准确性。

- 违反会计制度、财务收支制度、税收缴纳制度、企业基金提取和使用制度的行为将依法受到行政处罚和经济处罚。

3. 公布年度财务报告：

- 根据经有权机关批准的年度财务报告，企业应按照财政部的规定公开一些财务指标。

- 公开披露的指标内容按照本通知附件的格式。

第六章 实施细则

1. 除本通知中规定的水利企业特殊规定外，水利企业还必须遵守国家对企业的一般法律规定。

2. 本通知自发布之日起实施。此前关于水利企业财务管理的规定与本通知相抵触的，一律废止。

3. 在执行过程中如遇问题，请各企业向农业农村部和财政部反映，以便研究修改和完善。