通知90/2002/TT-BTC关于对销售给外国商人但交付给越南其他企业用于生产或加工出口货物的原材料的商品的出口税、进口税和增值税的规定指南（内容附后）

通知

关于向外国商人销售但根据外国商人的指定交付给越南其他企业的货物的出口税、进口税和增值税的指导

根据一九九一年十二月二十六日《进出口税法》及一九九三年七月五日对《进出口税法》若干条款进行修改补充的法律；第九届全国人民代表大会第四次会议通过的二〇〇二年五月二十日第04/1998/QH10号决议；政府关于实施一九九一年十二月二十六日《进出口税法》及对《进出口税法》若干条款进行修改补充的法律的通知，即一九九三年八月二十八日第54/CP号通知和一九九八年十一月十七日第94/1998/NĐ-CP号通知；

根据《增值税法》；二〇〇〇年十二月二十九日第79/2000/NĐ-CP号政府通知关于实施《增值税法》（以下简称“增值税”）；二〇〇二年九月十三日第76/2002/NĐ-CP号政府通知关于修改、补充第79/2000/NĐ-CP号政府通知的若干条款。

执行总理在二〇〇二年六月十四日第660/CP-KTTH号文件中关于对出口、进口货物征税的意见。

财政部就向外国商人销售货物的出口税、进口税和增值税作出如下指导： 但根据外国商人的指定交付给越南其他企业作为生产或加工出口货物的原材料：

第一部分：适用对象：

在越南的企业（包括越南企业和外资企业）生产的货物，按照对外贸易合同出售给外国商人，并由外国商人以外币支付货款，但根据外国商人的指定将货物交付给越南的另一家企业继续用于生产或加工出口货物。

第二部分：本通知中使用的某些术语定义如下：

- 当地出口：指在越南生产的货物出售给外国商人，但根据外国商人的指定将货物交付给越南的另一家企业。

- 当地出口企业：是指从事当地出口业务的企业。

- 当地进口企业：是指接受当地出口企业货物的企业，该货物是根据外国商人的指定交付的。

第三部分：享受本通知税收政策的条件：

- 当地出口和进口货物必须基于与外国商人签订的对外贸易合同进行，合同中应明确货物种类、数量以及接收货物的越南企业的名称和地址。

- 外国商人必须通过银行以可自由兑换的外币支付当地出口货物的款项。

- 企业必须为当地出口和进口货物办理海关申报手续。

- 如果当地出口企业有外资，则其生产的货物必须符合投资许可证的规定。

第四部分：适用的税种：

1. 增值税： 当地出口货物适用零税率。

1.1. 当地出口企业必须向地方税务机关提交以下完整文件：

- 向当地进口企业交付货物时开具的增值税发票，发票上应注明外国商人的名称、当地进口企业接收货物的名称（进口单位）以及在中国境内的交货地点。

- 当地出口企业与外国商人签订的买卖合同。

- 通过银行以可自由兑换的外币支付当地出口货物款项的付款凭证。

- 当地出口和进口货物报关单。

如果当地出口企业未能提供上述所有文件，则不得适用零税率，当地出口企业必须按照《增值税法》的规定缴纳国内消费货物的增值税。

1.2. 当地进口企业应按照财政部二〇〇〇年十二月二十九日第122/2000/TT-BTC号通知和二〇〇二年九月十八日第82/2002/TT-BTC号通知关于实施第79/2000/NĐ-CP号政府通知和第76/2002/NĐ-CP号政府通知的指引缴纳增值税。特别地，用于生产或加工出口货物的当地进口原材料不适用于第122/2000/TT-BTC号通知第二部分A节第二十一条规定的增值税。当地进口企业必须向办理当地进口手续的海关机构提交以下文件： - 根据《外贸法》与外国商人签订的进口货物合同，在合同中应明确货物的名称和类型，与当地出口企业提供的货物相符。

- 当地出口和进口货物报关单。

- 出口货物合同或为外国商人加工货物的合同。

- 商业发票。

- 注册进口用于生产出口货物或为外国加工货物的原材料的登记表，其中包括当地进口的原材料。

2. 出口税：

出口产品应按照《进出口税法》和现行出口税税率的规定缴纳出口税。 3. 进口税：3.1. 当地进口企业进口用于生产当地出口货物的原材料，在完成当地出口手续后，企业可以申请退还与当地出口货物相对应的原材料进口税。

申请退税所需文件除上述第一部分1.1条所述文件外，还需补充以下文件：

3.1. 对于进口原材料和零部件用于生产内销产品的出口企业，在完成内销出口手续后，该企业可申请退还与内销出口产品相对应的进口关税部分。

完成退税所需的手续和文件：除上述第1.1点规定的手续和文件外，企业还需补充以下文件：

- 请求退还进口原材料、物料的海关公文，其中详细说明用于生产出口产品的进口原材料、物料的数量和价值，与出口报关单上的出口商品种类和数量相符，包括以下内容：进口货物报关单号；进口原材料、物料的商品名称、数量和价值；已出口的产品数量；已缴纳的进口税额；请求退还的进口税额。

- 解释实际消耗的进口原材料、物料生产每单位出口产品的企业实际情况，并由企业负责人对法律依据和报告准确性负责。

- 进口原材料、物料的海关进口货物报关单；进口外销买卖合同；

- 税务通知书；进口税缴款书；

- 根据《外贸法》规定与外国商人签订的外销买卖合同，明确记载商品名称、数量以及在越南接收货物的企业名称和地址。

- 企业与外国商人签订的进口合同；出口地、进口地货物报关单（加盖企业负责人确认副本的印章）

在申请退税的文件中，企业负责人（或企业董事会主席）必须承诺所提供数据和文件的真实性、合法性并对其负责。

当企业将生产的出口产品出口后，符合进口退税条件的企业应向海关（办理进口原材料、物料手续的地方）提交退税申请以进行审查。

根据上述文件，各省、直辖市海关局应进行审查并作出退税决定。

对于进口用于生产出口产品的原材料、物料，如果在规定的纳税期限内实际出口，则无需缴纳相应数量的实际出口货物的进口税。不征收税款的文件处理按照退税文件的规定执行，仅用税务正式通知代替缴款书。

3.2. 企业进口时必须按规定办理进口货物报关手续，计算和缴纳关税，符合《出口税法》、《进口税法》及相关现行指导文件的规定。

V/ 处理违规：

如果企业在地进口货物未用于生产出口产品而销售或用于其他目的，则：

- 增值税：必须向直接管理的税务机关申报并缴纳增值税。增值税申报期限从销售货物或使用货物于其他用途的月份开始计算。增值税计税价格为不含增值税的销售价格。若未销售或用于其他用途，增值税计税价格为市场上同类商品的不含增值税销售价格。

- 进口税：必须向海关（办理进口手续的地方）申报并缴纳进口税。追缴税款申报期限自变更用途之日起两个工作日内。若无相关文件确定变更日期，则以出口货物报关单登记日为准。

若企业未申报缴纳销售或用于其他用途货物的增值税和进口税，除按规定缴纳《出口税法》、《进口税法》、《增值税法》中的税款外，还可能因逃税行为受到处罚。

VI/ 组织实施：

本通知自签发之日起十五日后生效。本通知关于增值税的指导自2002年1月1日起执行。对于2002年1月1日至本通知生效期间产生的增值税处理程序，企业无需提供出口货物报关单（外资企业除外）。

凡与本通知规定不符的关于出口税、进口税和增值税的指导文件均予以废止。

提请各部、委员会、直属机构、省、直辖市政府配合严格执行上述指导。在执行过程中如遇问题，请各单位反馈财政部解决。