通知2021年第90号关于国家预算外财政资金基金会会计核算的指导

通知
关于国家财政资金外预算单位会计指引
以外的预算

根据2015年11月20日第88/2015/QH13号《会计法》

根据2016年12月30日第174/2016/NĐ-CP号政府法令，对《会计法》若干条款的具体规定

根据2017年7月26日第87/2017/NĐ-CP号政府法令，关于财政部职能、任务、权限和组织结构的规定

一、本通知规定了特定账户会计、会计原则、账户结构和内容反映的一些特殊事项；编制和提交财务报表和合并财务报表；以及越南开发银行（以下简称“开发银行”）会计凭证和账簿的一些内容。

财政部部长发布关于国家财政资金外预算单位会计指引的通知

第一章

总则

第一条 调整范围

本通知就会计凭证、会计账户、会计账簿、财务报表和决算报告的编制向国家财政资金外预算单位（以下简称“基金”）提供指导。本通知不适用于基金对国家预算的税务义务确定。

第二条 适用对象

第一条 本通知就作为会计单位的基金的会计工作提供指导。

其他基金、微项目和其他具有类似运作模式和性质的组织或单位可参照本通知的规定执行会计工作。

第二条 按照事业单位财务管理机制运作的基金适用行政事业单位会计制度。

第三条 本通知不适用于债务积累基金、社会保险基金、医疗保险基金、失业保险基金、国家储备基金、企业重组和发展支持基金、新冠疫苗预防基金和社会慈善基金。

第二章

具体规定

条三 会计凭证的规定

一 基金应按照2015年《会计法》及相关文件的规定建立、使用、保管和存档会计凭证。

二 基金可根据其活动特点和管理要求自主设计和建立会计凭证系统和表格，但必须符合2015年《会计法》的规定，并确保清晰、透明、及时、易于检查、监督和核对的原则。

条四 会计账户的规定

一 基金应按照本通知所附的附件1中的指导原则实施会计账户系统的目录、会计原则、账户结构和内容反映。

二 基金应根据本通知发布的会计账户系统选择适用于基金的会计账户。基金只能使用反映基金经济业务的会计账户，确保遵守财务管理机制的规定、其他法律规定，并符合基金的运作模式和性质。

三 基金可以为已规定的会计账户系统（附件1）中的会计账户增加详细的会计账户，以满足基金的管理需求。对于与已规定在会计账户系统（附件1）中名称、代码、内容和特殊经济业务会计原则相同的同级账户的补充和修改，必须获得财政部书面批准后方可实施。

条五 会计账簿的规定

一 基金应开设会计账簿记录、整理并保存所有与基金相关的经济和财务业务。基金必须遵守2015年《会计法》及相关文件关于会计账簿的规定。

二 基金可根据其活动特点和管理要求自主设计和建立会计账簿系统和表格，但必须符合2015年《会计法》的规定，并确保信息完整、清晰、易于检查和监督。

第六条 财务报告的规定

一、财务报告的编制对象

符合本通知适用范围的基金必须在会计年度结束时结账并编制财务报告，提交给有权限的机关和相关单位。

二、财务报告编制和披露的原则及要求

（一）财务报告编制和披露的原则

编制财务报告必须基于结账后的会计数据。财务报告的内容和方法应符合规定，并且各会计期间之间的一致性必须保持一致；如果不同会计期间的财务报告内容不一致，则必须详细说明原因。

财务报告必须由编制人、会计主管和基金法定代表人签字。签署财务报告的人对报告内容负责。

（二）财务报告编制和披露的要求

财务报告必须真实、客观地反映报告指标的内容和价值；按照一个结构严谨、系统化的格式展示基金的财务状况、运营结果和资金流动情况。

财务报告必须及时编制，符合规定的时限，清晰易懂，信息和会计数据准确无误。

报告的信息和数据必须连续反映，本期的数据必须接续上期的数据。

三、财务报告的签署

年度财务报告编制期：基金必须根据2015年《会计法》的规定，在会计年度末编制年度财务报告。

中期财务报告编制期：如果财政制度或相关法律规定需要在会计中期编制额外的财务报告，则除了年度财务报告外，基金还必须编制中期财务报告。

四、财务报告的目录、表格和编制方法详见本通知附件2。

五、财务报告的发送和接收方式

财务报告可以以纸质形式或电子形式呈现，具体取决于实际情况和接收机构的要求。

六、接收机构和提交期限

（一）接收机构

基金应根据规定向有权机关提交财务报告。

（二）提交期限

各基金的年度财务报告应在会计年度结束之日起90天内提交。如果基金需按其他会计期间编制财务报告，则提交期限应遵循财政制度和相关法律规定。

第七条 预算决算报告的规定

如果基金在当年接受和使用国家预算资金，则基金必须设立明细账目进行跟踪，并根据财政部2017年第137号通知关于年度决算审查、审核、通报和汇总的规定（2017年12月25日发布）以及对该通知的任何修改补充通知和其他相关法律规定编制预算决算报告。

第三章

组织实施

第八条 余额转换

一、基金应根据本通知附件3的指导进行会计账户余额转换。

二、基金应对由于本通知与现行基金会计制度之间的变化而影响到的指标，在财务报告中重新提供比较信息。

第九条 实施细则

一、本通知自2022年1月1日起生效。

二、正在按照财政部2017年第107号通知（2017年10月10日发布）关于行政事业单位会计制度、2014年第200号通知（2014年12月22日发布）关于企业会计制度以及财政部已单独发布的具有特殊会计制度的基金（地方发展投资基金、越南环境基金、公共电信服务基金）的会计制度实施的基金，最迟从2025年1月1日开始的财年开始，应按照本通知的规定执行会计指导。

财政部2015年第209号通知（2015年12月28日发布）关于地方发展投资基金会计制度的指导、财政部2016年第317号通知（2016年12月7日发布）关于越南环境基金会计制度的指导、财政部2007年第74号决定（2007年8月21日发布）关于公共电信服务基金会计制度的制定以及财政部2010年第174号通知（2010年11月4日发布）关于修订和补充越南公共电信服务基金会计制度（附于2007年第74号决定）自2025年1月1日起失效。

条 10. 组织实施

一、各部委、行业、省、直辖市人民政府、非国家预算的国家财政基金以及有关组织和个人负责指导和实施本通知。

二、在执行过程中如遇困难，请反馈至财政部研究解决。/。