通知90 TC/TCT补充指导对在越南有外资的企业免征、退税进出口税的具体化条件，包括经济和技术论证、生产经营工具和原材料消耗定额。
适用范围
在越南有外资的企业
要点
- 企业无需提交已批准的经济和技术论证，在办理具体批次货物进口免税手续时，除非项目获得补充或调整经济和技术论证的许可。
- 生产经营工具如小型劳动工具、专用夹具和循环使用的塑料包装容器属于新投入生产的企业的必要生产工具，首次投入生产可免征进口税。
- 进口用于出口产品的原材料，仅对其直接参与生产过程的原辅材料退还进口税，不包括工具、配件和辅助材料。
- 原材料消耗定额由企业自行建立并登记备案至税务机关和省市级海关部门。
- 登记定额违规将依法追缴税款并处罚。
🌐 本文件的社会影响
- 积极影响：减轻企业进口原材料成本负担，提高生产经营效益。
- 消极影响：若不遵守已登记的定额，可能给企业活动监管带来困难。
❓ 常见问题
企业在进口用于生产出口商品的原材料时需要做什么？
企业仅对其直接参与生产过程的原辅材料退还进口税，不包括工具、配件和辅助材料。
企业申报的原材料消耗定额会被检查吗？
会，如果发现申报的定额与实际生产不符，将依法追缴税款并处罚。
企业在办理进口免税手续时是否需要提交经济和技术论证？
不需要，只有当项目获得补充或调整许可时，企业才需向财政部提交已批准的经济和技术论证。
哪些生产经营工具可以免征进口税？
新投入生产的企业的必要生产工具，如小型劳动工具、专用夹具和循环使用的塑料包装容器，首次投入生产可免征进口税。
违规登记定额将如何处理？
将依法追缴税款并处罚。/。
全文
通知
财政部
补充通知第47号财经部令1994年6月1日，关于对外商投资企业进出口税免税和退税的指导
为执行对外商投资企业在越南的出口税、进口税免税和退税的规定，根据1994年6月1日财政部第47号财经部令的要求，结合国家合作与投资委员会的意见，财政部对上述第47号财经部令中的一些条款进行补充和具体说明如下：
一、经济论证和技术论证条件：财政部依据项目初审时提交给财政部的经济论证和技术论证进行审查，投资者无需在办理具体批次货物进口免税手续时向财政部提交已批准的经济论证和技术论证。对于获得补充或调整经济论证和技术论证许可的项目，国家合作与投资委员会应将补充经济论证和技术论证的确认函发送给财政部和商务部，以便办理免税手续。
二、生产、经营设备是指用于生产的工具、小型劳动工具、专用安装工具；循环使用的包装容器、塑料桶等属于新设立企业首次使用建设资金购置并列入项目已批准的经济论证和技术论证中的必要生产设备。这些设备首次进口免税的数量和（或）价值应在项目的经济论证和技术论证中确定，并经商务部批准进口。
三、进口用于出口加工的物资的具体指导如下：
a) 对于组装生产和经营单位，可按规定的单位产品定额登记退还进口原材料、零部件、组件的关税。
例如1：进口汽车零件、配件组装成整车后出口的情况下，可退还进口关税的具体材料包括：
汽车组件和部件。
随附配件包括工具套装、轮胎、备胎等。
材料：
如果以CKD-1形式进口，则包括车身油漆。
如果以CKD-2形式进口，则包括钢板、钉子。
b) 对于加工生产企业，仅可退还直接参与生产过程构成出口产品实体的原材料的进口关税，不得退还不构成出口产品实体的工具、配件和辅助材料的进口关税。
例如2：进口原料生产服装后出口的情况下，可退还进口关税的具体材料包括：
主要原料：布料。
辅助材料：线、衬布、泡沫垫。
物资：缝纫线、纽扣、拉链、钉子、标签、商标、橡皮筋、产品包装。
例如3：进口原料和物资生产罐头泡菜后出口的情况下，可退还进口关税的具体材料包括：
原料和物资：
镀锡薄板。
醋液。
香精。
标签、商标。
四、消耗原材料和物资的定额作为计算出口数量退税的基础，由出口企业自行制定并报税务机关和省、市海关备案。如发现申报定额与实际不符且存在欺诈行为，则依法追缴税款并处罚。/。
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