通知90/TC-TCT关于越南外资银行和外国银行分行税收政策的若干规定的通知

通知

财政部

关于若干税收政策的指导

对在越南运营的合资银行和外国银行分行的税收

根据《外国投资法》及相关现行税法，依据1993年4月16日政府第18号法令关于实施《外国投资法》的具体规定，1993年8月28日政府第55号法令关于实施修改补充若干条款的税法的具体规定，以及1991年6月15日国务院第189号法令关于外国银行分行和合资银行在越南运营的规定，财政部就对在越南运营的合资银行和外国银行分行（以下简称外国银行）的税收政策提出如下指导：

一、营业税。

根据1990年6月30日的《营业税法》和1993年7月5日的《修改补充若干条款的营业税法》，外国银行在越南运营必须对其在越南领土范围内所有经营活动产生的全部营业收入缴纳营业税。

（一）应税收入：

应税收入规定如下：

对于银行业务活动：是银行贷款利息收入与存款利息收入减去支付给客户的借款利息支出和存款利息支出后的差额。

对于外汇业务活动：买卖由国家机关和经济组织发行的有价证券，买卖黄金、白银、贵重宝石；是买卖外汇、黄金、白银、贵重宝石和上述有价证券的买入价与卖出价之间的差额。

对于提供属于银行业务范围的服务活动如代收、汇款、担保等：是从提供这些服务中获得的金额或佣金。

对于其他经营活动如租赁、出售资产等：是从这些活动中获得的全部金额。

（二）营业税率：

营业税率规定如下：

对于银行业务活动，税率为应税收入的15%。

对于外汇业务活动和买卖有价证券，税率为应税收入的25%。

对于买卖黄金、白银、贵重宝石，税率为应税收入的15%。

对于提供属于银行业务范围的服务活动，税率为应税收入的6%。

对于其他经营活动，营业税率根据1993年8月28日政府第55号法令发布的营业税率表适用，符合每种经营活动的内容和性质。

二、利润税。

根据1993年4月16日政府第16号法令关于实施《外国投资法》的具体规定，外国银行必须对其从所有经营活动、所有权或使用权产生的全部利润缴纳利润税，无论该利润是在越南领土范围内还是境外产生。

（一）应税利润：

应税利润通过将用于计算利润税的营业收入减去合理合法的费用，并加上其他利润税来确定。

用于计算利润税的营业收入包括银行业务、外汇业务、买卖由国家机关和经济组织发行的有价证券、销售黄金、白银、贵重宝石、提供属于银行业务范围的服务和其他经营活动的收入，在计算年度利润税时未扣除任何费用。

合理合法的费用包括：

为银行业务活动提供的原材料和能源费用。

根据符合外商投资企业劳动制度规定的劳动合同支付给越南和外籍员工的工资、薪酬及其他补贴。该制度见1990年6月22日国务院第233号法令（现为政府法令）。

固定资产折旧。固定资产折旧的提取须符合1993年7月18日财政部第31号通知的规定。如果银行希望按高于该通知规定的标准提取折旧，需得到财政部书面批准。

技术资料、专利、技术和服务技术的购买、销售或使用费用。

广告费用。

税费和规费（不包括利润税、转移利润税和基于收入征收的其他税种）。

按照1990年6月22日国务院第233号法令（现为政府法令）第46条规定，支付给员工的社会保险费。

外国银行按照统一的国家制度收取的财产保险费。

合理的存款、借款或其他金融工具的利息支出。

管理费用，包括行政费用、仓库房屋保管费用、劳动保护费用、环境保护费用、消防费用、保安和安全费用。

上述未提及但不超过总费用5%的其他费用。

前年度亏损结转。亏损结转期限不得超过自发生亏损年度起的下一个五年财政年度。

下列费用不得从应税利润中扣除：

用于与形成应税利润无关的目的的材料、能源、工资等费用。

由于各种原因导致的停止经营损失。

已由保险公司解决的损失。

用于增加注册资本或形成资本注入的资金借款或超出规定限额的存款借款的利息支出；违反规定利率制度的借款利息支出。

其他收入包括从资产转让、资本转让、清算资产以及外资银行分行从母行获得的分配所得（联营银行从其国外分行获得的收入）产生的收入。

b) 所得税税率

外国银行应按25%的税率缴纳所得税。

如果营业执照中有规定所得税税率的条款，则按照营业执照中规定的税率执行。

c) 对联营银行国外分行的所得征税。

在越南与联营银行设立国外分行的国家之间已签署避免双重征税协定或有相关税收条款的协定的情况下，对联营银行国外分行的所得征收的税款应按照这些协定的规定执行。

在其他情况下，如果联营银行国外分行在所在国需缴纳所得税，则联营银行应就该部分所得纳税。但减免金额不得超过根据本通知第二a条确定的国外分行所得的15%。

3. 利润汇出税。

外国银行将利润汇往国外时，须按照政府第18-CP号令1993年4月16日发布的第70条规定的税率缴纳利润汇出税。

如果营业执照中有规定利润汇出税税率的条款，则按照营业执照中规定的税率执行。

4. 出口税和进口税。

根据国家银行1993年3月10日第102-CN-NH5号文件规定的标准和数量，外国银行进口属于投资资金的货物可免缴进口税。当进口上述免税货物时，外国银行必须按照现行《出口税法》和《进口税法》的规定向财政部办理免税手续。

5. 地租。

外国银行租赁本国组织和个人的办公楼或由越南政府提供的办公用地，须按照财政部1990年4月1日第210a-TC-VP号决定和1993年7月3日第50-TC/TCĐN号通知的规定缴纳地租。

如果外国银行以包租形式租赁办公楼，即支付房租和地租，则出租方须负责收取承租人应缴纳的地租并上交国家财政。

每个外国银行的具体地租水平由财政部根据外国银行的建议和租赁土地所在省、市人民政府的意见决定。

在财政部尚未作出具体地租决定期间，税务机关可根据财政部1993年7月3日第50-TC-TCĐN号通知的规定暂按一定标准征收地租，并根据此决定调整实际征收额，补收（或退还）不足（或多缴）的部分。

本文件未提及的其他税种和收费，应按照现行法律法规和财政部1993年6月31日第51-TC-TCT号通知的规定执行。

7. 税务登记。

自取得营业许可之日起一个月内，外国银行须向其总部所在地（包括分支机构所在地）的地方税务局办理税务登记手续。在经营过程中，外国银行须接受税务登记机关和财政部的税务检查和管理。

本通知取代财政部1993年1月19日第7-TC-TCT号通知，并自1993年9月1日起生效。/。