通知第92/2004/TT-BTC号关于对乌邦寺扩建电厂项目和嘉莱省电厂项目实施税收优惠的指导意见

通知

关于对电力项目实施税收优惠的指导

 扩大乌龙秘电厂项目和嘉莱电厂项目的税收优惠

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根据现行的税法、税收条例及相关指导文件；

根据国务院总理于2004年4月13日发布的第358号决定，关于对扩大乌龙秘电厂项目和嘉莱电厂项目试点实施某些税收政策；

财政部就对扩大乌龙秘电厂项目和嘉莱电厂项目实施税收优惠作出如下指导：

第一部分：适用对象：

越南机械设备总公司（以下简称LILAMA，为执行EPC合同的主要承包商），LILAMA下属单位（以下简称各单位），国内和国外分包商（包括与LILAMA直接签订合同的建设、制造、安装和供应机器设备、货物的分包商，以下简称分包商）参与扩大乌龙秘电厂项目和嘉莱电厂项目（以下简称项目）的实施，属于本通知所规定的税收优惠对象。

第二节 税收优惠

一、增值税、进口关税及进口附加费的优惠

1.1. 免征进口关税、免征进口附加费（如有）且不缴纳增值税的进口货物：

用于项目固定资产的进口货物（以下简称货物），在国内尚未生产或虽已生产但未达到技术标准的，可免征进口关税、免征进口附加费（如有）且不属于应缴纳增值税的范围，包括：

- 专用设备、机械、运输工具；

- 零部件、组件、配件、备件、模具、夹具、随附设备、机械的附件；

- 用于制造设备、机械生产线或制造零部件、组件、配件、备件、模具、夹具的原材料、半成品、物资；

- 建筑材料。

1.2. 确认进口免税货物明细表

根据国家计划投资部发布的国内已生产商品目录；工业部发布的国内已生产但未达到技术标准的商品目录；项目的技术设计和实施进度，项目业主（对于扩大乌龙秘电厂项目是越南电力总公司；对于嘉莱电厂项目是越南石油总公司）确认用于项目的进口货物数量、种类的明细表，并提交给LILAMA。

根据商务部批准的每个项目允许免税进口货物总价值的文件；项目业主确认的用于项目的进口货物数量、种类的明细表；LILAMA与各下属单位、分包商签署的项目实施合同，LILAMA确认每个下属单位、分包商根据合同进口货物的数量、种类、价值的明细表，并向每个下属单位、分包商提供一份正本。LILAMA确认的下属单位、分包商进口货物的价值明细表是商务部批准的每个项目允许免税进口货物总价值的一部分。

项目业主确认给LILAMA的明细表和LILAMA确认给各下属单位、分包商的明细表是海关办理进口免税手续的依据。

1.3. 免税进口货物的海关手续和文件

1.3.1. 海关手续：

LILAMA及其下属单位和分包商参与项目使用的进口货物只能在企业认为最方便的海关机构办理报关手续。

根据项目业主确认的进口货物数量、种类的明细表和商务部批准的每个项目允许免税进口货物总价值的文件，LILAMA向其登记报关的海关机构申请并获得进口货物价值跟踪和递减表。

对于各下属单位、分包商进口项目使用货物的情况，在这些单位办理进口手续时，必须向LILAMA登记报关的海关机构提交以下文件：

- 各下属单位、分包商的进口合同；

- LILAMA确认的上述进口合同中涉及的进口货物数量、种类、价值的明细表。

- 项目业主确认给LILAMA的进口货物数量、种类、价值的明细表；

- LILAMA获得的进口货物价值跟踪表；

- 各下属单位、分包商的进口合同项下货物提取申请单。

LILAMA负责向各下属单位、分包商提供项目业主确认的进口货物数量、种类、价值的明细表和进口货物价值跟踪表。

根据各下属单位、分包商提供的文件，海关将从进口货物价值跟踪表中扣除相应价值，并在各下属单位、分包商的货物提取申请单上盖章确认；该申请单由各下属单位、分包商用于在其登记报关的海关机构办理海关手续。

1.3.2. 海关文件：

本通知所列第一部分的对象，包括LILAMA签订委托进口合同的进口企业，当进口本通知第二部分第1.1项规定的免税货物时，除须具备海关总署第56/2003/QĐ-BTC号决定第二部分第2项规定的全部海关文件外，还须提供以下证明文件：

- 对于LILAMA直接进口的情况：

+ 商务部关于允许用于项目并免征关税的物资和设备总价值的批准文件；

+ 由越南电力总公司或越南石油总公司确认的详细进口免税货物数量、种类清单，该清单用于项目。

对于LILAMA委托进口的情况，则进口方还需提供委托进口合同。

- 对于成员单位和分包商进口的情况：

+ 由LILAMA确认的详细进口货物数量、种类、价值清单，该清单属于项目进口合同的一部分；

+ 已经海关机构确认的从LILAMA处办理海关手续的进口货物提取申请单。

海关机构负责检查实际进口货物，并与文件核对以确定进口货物是否符合本通知规定的免税对象，并确认免征进口关税、附加费（如有）以及无需缴纳增值税。

1.4 追缴税款：

如果进口货物属于免税范围但被用于其他目的，则进口方必须申报并缴纳已免除的进口关税、附加费（如有）及增值税。具体如下：

- 因政府机关批准改变用途，申报税款期限为2个工作日，自政府机关批准改变用途决定生效之日起算；缴纳税款期限为10天，自海关机关追缴税款决定中注明的日期起算。

- 政府机关批准改变用途，但进口方未申报缴税或擅自改变免税用途且被发现的情况下，除需补缴已免除的进口关税外，还将根据违规性质和程度处以相当于逃税金额1至5倍的罚款。申报税款期限为2个工作日，自发现违规之日起算；缴纳税款期限为10天，自海关机关追缴税款决定中注明的日期起算。

2 企业所得税优惠：

LILAMA及其成员单位执行项目的企业所得税税率是20%，适用于项目所得收入。LILAMA及其成员单位必须单独核算项目所得收入，以便适用20%的税率；如无法单独核算该项目所得收入，则适用28%的税率。

确定项目所得收入应税所得额的营业收入和费用核算按照《企业所得税法》及相关现行指导文件的规定进行，具体如下：

应税所得的营业收入是指从项目获得的总收入，不包括建设单位按工程进度支付给LILAMA的不含增值税款项（对于LILAMA直接实施的部分）；对于成员单位独立核算经济活动实施的部分，营业收入是指从项目获得的不含增值税的总收入，由LILAMA支付给成员单位。

合理费用的核算原则是：直接服务于项目的费用直接计入项目成本，间接费用按实际营业收入比例分配。

三、组织实施

本通知自发布之日起15日后生效。在执行过程中如遇困难，请各单位及时向财政部反映以便及时解决。