令第92号2013年国务院令，自2013年7月1日起施行，对修改后的《企业所得税法》和《增值税法》的部分条款进行详细规定。

令

关于自二零一三年七月一日起生效的若干条款的具体实施规定 《企业所得税法》若干条款修改补充法律和《增值税法》若干条款修改补充法律

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根据2001年12月25日《政府组织法》；

根据二零零六年十一月二十九日颁布的《税收征管法》和二零一二年十一月二十日颁布的《税收征管法》若干条款修改补充法律；

二零零八年六月三日颁布的《增值税法》和二零一三年六月十九日颁布的《增值税法》若干条款修改补充法律；

根据2008年6月3日通过的企业所得税法和2013年6月19日通过的修改企业所得税法若干条款的法律；

根据财政部部长的建议，

政府发布关于自二零一三年七月一日起生效的《企业所得税法》若干条款修改补充法律和《增值税法》若干条款修改补充法律的具体实施规定。

第一条 调整范围

本法令规定了《增值税法》二零一三年六月十九日若干条款修改补充法律第三条第一款、第二条第二款、第三款以及《企业所得税法》二零一三年六月十九日若干条款修改补充法律第一条第六款第二项、第七款第二b项的具体实施。

第二条. 对年度总收入不超过二十亿元的企业适用百分之二十的企业所得税税率，根据《企业所得税法》若干条款修改补充法律第一条第六款第二项的规定。

一、根据越南法律规定成立的企业（包括合作社和有收入的事业单位），其年度总收入不超过二十亿元，自二零一三年七月一日起适用百分之二十的税率。

确定企业是否属于本条款规定的适用百分之二十税率对象的年度总收入基础是企业在前一年度销售商品和服务的总收入。

如果企业在从成立到二零一二年年终期间的生产经营时间不足十二个月或超过十二个月的纳税期，或者在二零一三年上半年新成立，则确定企业是否适用百分之二十税率的收入基础是二零一二年的平均每月收入或截至二零一三年六月三十日的二零一三年各月平均收入，不超过一点六七亿元。

二、本条第一款规定的百分之二十税率不适用于以下收入：

（a）资本转让所得；出资权转让所得；不动产转让所得（除社会住房投资经营所得外，详见本法令第三条）；投资项目转让所得；参与投资项目权利转让所得；矿产勘探开发权转让所得；境外生产经营所得；

b) 勘探、开发石油、天然气及其他稀有资源所得；矿产开采所得；

c) 应缴纳特别消费税的经营活动所得，依照《特别消费税法》的规定。

第三条. 对社会住房投资经营所得适用百分之十的企业所得税税率，根据《企业所得税法》若干条款修改补充法律第一条第七款第二b项的规定。

一、从事社会住房投资经营的企业，自二零一三年七月一日起对社会住房销售、租赁、售后回租产生的收入适用百分之十的税率，无论合同签订日期如何。

本条款规定的社会住房是指由国家或各经济成分的组织和个人投资建设，并符合法律规定的社会住房标准、售价、租金、售后回租价格、购买者资格和社会住房租赁条件。

本条款规定的社会住房投资经营所得百分之十税率是指自二零一三年七月一日起产生的销售、租赁、售后回租收入；如果企业无法单独核算自二零一三年七月一日起产生的社会住房销售、租赁、售后回租收入，则适用百分之十税率的收入按该期间社会住房销售、租赁、售后回租收入占企业总营业收入的比例确定。

二、本条第一款规定的税收优惠适用于实行会计制度、发票和凭证管理并按申报缴税的企业。

条4. 对按照第1条第3款和第2条第3款规定出售、出租或租购社会保障住房适用5%的税率，对商业住房的销售、出租或租购适用增值税税率减半的规定如下：

1. 自2013年7月1日起，对社会保障住房的销售、出租或租购适用5%的增值税税率。

本款所称的社会保障住房是指根据本决定第3条第1款规定的住房。

对于在2013年7月1日前签订的租购社会保障住房合同，自2013年7月1日起生效并适用于该日期之后支付的款项。

对于出租社会保障住房的情况，自2013年7月1日起，根据租赁合同收取租金的时间（包括提前收取多期租金的情况）适用5%的税率。如果企业自2013年7月1日起尚未收到租金，则按开具发票的时间适用税率。

2. 自2013年7月1日至2014年6月30日，对建筑面积不超过70平方米且售价低于每平方米15万元的已完成装修的商业住房的销售、出租或租购，适用增值税税率减半。

本款所称的已完成装修的商业住房是指由开发商完成并验收合格，可立即入住的住宅；对于出租的住宅，必须满足面积不超过70平方米且与同类型售价低于每平方米15万元的住宅价值相当的条件。

商业住房的售价、租购价和租金应在合同中明确记载；对于销售或租购的情况，价格应包含10%的增值税和按规定缴纳的设施维护费。对于分期付款或延期付款方式销售的商业住房，价格为一次性支付的价格，包含10%的增值税和设施维护费，但不包括分期付款利息和其他利息。

对于在2013年7月1日前签订的商业住房销售或租购合同以及2013年7月1日至2014年6月30日期间签订的合同，在2013年7月1日至2014年6月30日期间支付的款项适用增值税税率减半。

对于2013年7月1日至2014年6月30日期间出租的商业住房，根据租赁合同规定的每期租金，在此期间内适用增值税税率减半（包括提前支付多年租金的情况）。如果企业在2013年7月1日至2014年6月30日期间未收到租金，则在此期间内适用增值税税率减半。

条 5. 生效日期

本法令自签发之日起生效。

条 6. 执行责任

一、财政部负责实施本法令。

2. 各部部长、各直属机构负责人、各省市政府主席及有关组织和个人负责执行本法令。/。