联合通知第92-TT/LB号通知关于实施细则政府第73-CP号1993年10月25日议定书规定农用地使用税的土地分类

联合通则

财政部、农业部和食品工业部、国土管理局关于

实施政府第73/CP号1993年10月25日决定的第92-TT/LB号

一九九三年十一月十日通知

关于详细规定土地使用税的土地分类

根据《农业用地使用税法》；根据政府1993年10月25日第73/CP号决定关于详细规定农业用地使用税的土地分类；农业部、食品工业部、财政部和国土管理局指导如下： 农业

一、确定各类土地计税因素的标准

1. 土壤因素：土壤肥力（土壤类型、耕作层或土层厚度、有机质含量等）适合各种作物；对于养殖水产品的水面还包括盐度和水源营养成分。主要作物的土壤因素具体如下：

a. 对于水稻种植地：

- 肥力高（10分）包括红河系统、湄公河系统、泰伯江系统、沱江下游、巴江下游的冲积土；

- 肥力中等（7分）包括其他河流的冲积土；红河平原和湄公河平原的轻盐碱土和中盐碱土、轻咸土和中咸土；

- 肥力低（5分）包括积水冲积土、灰土、坡积土、变色红土、轻盐碱土和中盐碱土、轻咸土和中咸土（非红河平原和湄公河平原）；

- 肥力极低（2分）包括重盐碱土、重咸土、沼泽土、海沙土、贫瘠土等，这些土地必须改良后才能生产。

b. 对于养殖水产品的咸淡水水面：

- 肥力高（10分）包括富含营养的冲积土和淤泥质沙土；

- 肥力中等（7分）为轻盐碱土，营养成分较低；

- 肥力低（5分）为中盐碱土，需改良后才能养殖；

- 肥力极低（2分）包括重盐碱土、沼泽土、极度贫瘠的沙土，需长期改良后才能养殖。

c. 对于多年生经济作物和多年生果树种植地：

- 肥力高（10分）为适合当地每种作物的厚土层超过100厘米，有机质含量超过2.5%的土壤；

- 肥力中等（8分）为相对适合当地每种作物的厚土层在70至100厘米之间，有机质含量在1%到2.5%之间的土壤；

- 肥力极低（6分）为薄土层低于70厘米且混有大量砂石，有机质含量低于1%，需要大量投资改良后才能种植多年生作物。

2. 位置因素：

a. 对于一年生作物种植地、牧草地、人工林地：位置因素从生产地点到土地使用者居住地的距离确定。土地使用者居住地被确定为其所在村（组）、社、寨的中心，评分标准为7、5、3、1。

b. 对于多年生作物种植地（不包括人工林地）和养殖水产品的水面：位置因素从村（组）、社、寨的中心到最近的城市的距离确定。对于企业，从企业总部到最近的城市的距离确定，多年生作物种植地评分为6、4、2，养殖水产品水面评分为7、5、3、1。

3. 地形因素：按照政府1993年10月25日第73/CP号决定第一条的规定，并在附表中详细列出各因素的标准以进行土地分类。

对于一年生作物种植地和养殖水产品的水面，评分标准为8、6、4、2。

对于多年生经济作物和多年生果树种植地，评分标准为8、6、4。

4. 气候和天气条件因素：包括年平均温度、年平均降雨量、年内风、台风、洪水次数、干旱月数、热风（老挝风）月数、雾气盐分量。这些因素被评估为限制或不限制作物生长的程度。如果某个因素每年频繁发生并影响作物生长，则该因素被视为限制性因素。这些因素根据每种作物在土地上的生长情况综合评估标准如下：

- 对于水稻种植有利，没有任何限制（10分），即没有最不利的因素。

- 肥力高（10分）包括红河系统、湄公河系统、泰伯江系统、沱江下游、巴江下游的冲积土；

- 对于水稻种植相对有利，有一个限制条件（7分），这个条件是最不利的，如上所述。

- 对于水稻种植相对有利，有两个最不利的条件（5分）。

- 对于水稻种植不利，至少有四个限制条件（2分），如台风、洪水、雾气盐分、老挝风。

b. 对于养殖水产品的咸淡水水面，与水稻种植地类似确定。

c. 对于多年生经济作物和多年生果树种植地、人工林地，根据每种作物的生长情况分为三个等级：有利（10分）、相对有利（8分）、不太有利（6分）。

5. 灌溉排水条件（供水制度）包括国家投资部分和自然灌溉部分。

a. 对于水稻种植地和养殖水产品的水面，根据政府1993年10月25日第73/CP号决定附表中的各因素标准进行土地分类，分为四个等级，对应评分标准为10、7、5、2。

b. 对于多年生经济作物和多年生果树种植地，根据每种作物在当地的具体情况分为三个等级：有利（10分）、相对有利（8分）、不太有利（6分）。

b. 对于多年生经济作物和多年生果树，分为三个等级：便利（10分），相对便利（8分），不太便利（6分），根据不同类型的作物在不同地区的实际情况确定。

第二节 土地税收分类对于主要农作物

1. 对于一年生作物用地：首先进行水稻种植用地的分类；在此基础上，对其他类型作物用地进行分类。

对于稻田土地等级划分，必须依据五个主要因素的土地等级标准，并结合在正常耕作条件下1986年至1990年五年期间的平均产量进行。达到的产量是根据五个因素对土地等级划分进行复核的要素如下：

- 具有相同征税土地等级的稻田必须具有相同的五个因素的标准；如果五个因素的土地等级标准相同但产量不同，则仍属于同一征税土地等级。

- 达到相同产量但五个因素的土地等级标准不同的稻田，五个因素得分高的稻田将被划分为较高的征税土地等级，五个因素得分低的稻田将被划分为较低的征税土地等级。

用于参考和检查征税土地等级划分的产量是在正常气候条件下，当地中等耕作水平和中等集约化水平下达到的产量。

对于种植一年生作物的土地等级划分，必须基于五个因素的土地等级标准以及水稻土地等级划分结果，将该地的一年生作物五个因素与邻近或最近的水稻土地等级五个因素进行比较。

2. 对于有水产养殖水面的土地：

同时用于水产养殖和种植一年生作物的水面土地，应按照一年生作物土地进行征税土地等级划分。

用于水产养殖的池塘、湖泊、水塘，应按照邻近或最近的一年生作物土地进行土地等级划分。

专门用于水产养殖的咸淡水土地，必须主要依据土壤质量、水质、位置、气候条件和地形及排水条件，并结合在正常耕作条件下1986年至1990年五年期间或最近几年的平均产量进行。

3. 对于牧草地，按照一年生作物土地进行征税土地等级划分。

4. 对于种植多年生作物（不包括木材和其他一次性收获的多年生作物）的土地等级划分如下：

- 在专门种植或普遍种植多年生作物的地方，或者位于居民区内的果园，应根据橡胶树、茶树、水果树（柑橘）、椰子树和可可（可可豆）等多年生作物五个因素的标准确定征税土地等级。

- 夹杂在一年生作物中的多年生作物土地，按照邻近的一年生作物土地进行土地等级划分。

- 果园或其他多种多年生作物的土地，按照邻近专门种植多年生作物的土地进行土地等级划分；如果没有邻近专门种植多年生作物的土地，则按照邻近的一年生作物土地进行土地等级划分。

木材和其他一次性收获的多年生作物包括：木材、竹子、芦苇、黄连木、榆树等其他在第一次收获后不再产生产品或不再具有生产能力的树木。

这些作物的土地不分等级，而是根据1993年10月25日第73号政府法令第2条第3款的规定按采伐量征税。

第三节 农业用地征税土地等级划分程序

1. 省级：

根据1993年10月25日第73号政府法令第一条；根据每个因素的标准，根据农业部和食品工业部、财政部和土地管理总局的指导，税务局与省农业局和土地管理局合作执行：

- 预测各乡一年生作物、多年生作物和咸淡水水产养殖水面的土地等级结构，符合各县土地等级划分因素的程度和每种作物的平均产量，在1994年第一季度提交给省政府；

- 提交省政府，中央直辖市人民委员会决定每种主要作物每个区、县、市镇、省辖市每个因素的最大最小分值，以建立各乡的农业用地征税土地等级。

2. 县级：

根据本通知的土地等级标准和指导；根据省级指示；根据省政府分配的土地等级结构预测，税务局与税务咨询委员会（相关行业）合作，向县政府提交各乡、镇、市镇的土地等级结构预测，据此指导各乡、镇、市镇进行征税土地等级划分。

3. 乡级：

根据1993年10月25日第73号政府法令第一条；根据省和县级的指导。根据县政府的指示，乡税务队与乡税务咨询委员会帮助乡政府对每户使用的每块农田进行征税土地等级划分。

按照村庄、村组、自然村的区域，首先对主要作物的土地等级进行划分；在此基础上对其他作物的土地进行等级划分。土地等级划分必须根据实际情况，按照每个地块的实际土地情况、生产季节，并参考当地中等耕作水平和中等集约化水平下的平均产量，具体规定见1993年10月25日第73号政府法令。注意确定每个地区每个作物类型的地形、位置和产量。

税务机关与土地管理和农业干部共同预测乡的土地征税等级，提交税务咨询委员会讨论审议；在此基础上，税务机关帮助乡政府汇总土地等级划分结果。

土地等级划分结果在报告县政府之前，必须公示20天，让民众参与。

第四节 审批征税土地等级划分

1. 税务分局应与县税务咨询委员会（相关行业）配合，协助县人民政府检查和审核各乡及由县税务分局直接建立税册的单位的土地等级，用于农业用地税收。如县税务咨询委员会与各乡之间未达成一致意见，则由县人民政府指示各乡重新进行。税务分局协助县人民政府汇总并报告税务局，并呈报省人民政府。

2. 税务局应与省税务咨询委员会（相关行业）配合，协助省人民政府汇总和审核各县及由税务局直接建立税册的单位的土地等级，用于农业用地税收，并呈报省人民政府审批，同时向财政部（国家税务总局）报告，呈报国务院。

3. 财政部会同农业部和食品工业部以及土地管理总局检查各省、市的土地等级汇总和审核工作，用于农业用地税收；准备必要的文件，以供财政部呈报国务院批准各地的土地等级。

五、组织实施

1. 各级人民政府负责指导税务、农业、土地管理和下级人民政府执行土地等级划分工作，用于农业用地税收。

2. 本通知自一九九三年十一月十日起生效。此前关于农业用地税收土地等级划分的规定仅在至一九九三年十二月三十一日止有效。