通知2013年第93号关于合作社银行财务制度的指导意见

通知

关于合作社银行财务制度的指导意见

根据2010年6月16日《信贷组织法》

根据2012年11月20日《合作社法》；

根据2008年11月27日政府第118/2008/NĐ-CP号法令《关于财政部职能、任务、权限和组织结构的规定》；

根据二零一二年七月二十日政府第57/2012/NĐ-CP号法令关于信贷组织和外国银行分行的财务制度；

根据金融银行和金融机构司司长的建议；

财政部长发布关于合作社银行财务制度的指导意见，

第一章
总则

第一条 调整范围

一、本指导意见对合作社银行的财务制度进行指导。

二、合作社银行的财务活动按照二零一二年七月二十日政府第57/2012/NĐ-CP号法令关于信贷组织和外国银行分行的财务制度的规定执行；本指导意见的内容以及与财务管理相关的其他规范性文件的规定。

第二条 适用对象

合作银行（以下简称银行）根据二零一零年六月十六日国会第47/2010/QH12号法律《组织法》成立、组织和运营。

第二章
具体规定

第三条 资本金

一、注册资本包括：

（一）各人民信用社成员的出资。

（二）国家支持资金。

（三）其他法人出资。

二、在基本建设未完成过程中产生的汇率差额（如有），应按法律规定计入资本金。

三、资产重估差额是资产账面价值与国家决定重估或作为股份出资时的重估价值之间的差额。

四、补充注册资本基金、业务发展投资基金、财务准备金。

五、未分配利润。

六、属于银行所有的其他资本。

第四条 使用资本和资产

一、银行负责管理、使用、跟踪其所有资产和现有资本，按照现行会计制度进行核算；及时准确反映经营过程中资本和资产的使用情况及变动情况；明确各部门和个人在损坏或丢失银行财产和资金时的责任和处理方式。

二、银行可以按照《组织法》、第57/2012/NĐ-CP号法令和本指导意见的具体规定使用营运资金，以确保安全和发展资本的原则。

在整个经营过程中，银行必须保持固定资产投资和购买限额，直接服务于经营活动，原则为：固定资产剩余价值不超过注册资本和补充注册资本基金的50%。

对于根据《组织法》第132条第3款规定处理贷款而持有的不动产：

- 对于银行暂时持有以出售或转让为目的的不动产，银行不增加资产，不计提折旧。

- 对于银行购买用于直接服务经营活动的不动产，银行应增加资产，按规定计提折旧，并确保符合本条第2款第2项规定的固定资产投资和采购限额。

银行应按照第57/2012/NĐ-CP号法令第八条的规定采取措施保障资本安全。对于费用中的拨备，银行应按照以下具体规定执行：

- 对于银行业务风险准备金：银行应按照适用于信贷组织的一般规定提取和使用风险准备金。

- 对于存货跌价准备金、长期投资损失准备金（包括证券跌价）、难以收回的应收款项准备金（除银行业务风险准备金外）：银行应按照适用于企业的一般规定提取准备金。

抵押、质押、出租资产。

银行有权根据民法、《组织法》和其他法律法规的规定，有效、安全地抵押、质押、出租其资产。

对于银行租赁、接受抵押、质押、保管客户资产的情况，银行有责任按照与客户的约定并符合法律规定进行管理和保管或使用。

出售、清算资产

- 银行出售、清算资产应遵循法律规定和银行章程的规定。

- 银行可出售资产以回收资金用于更有效的经营活动。

- 银行可清算那些质量低劣、失去品质、无法修复的资产；技术落后且无需求使用的资产；无法原样出售的资产；超出使用期限且无法继续使用的资产。在清算资产时，银行应成立清算委员会。

- 对于法律规定必须通过拍卖出售或清算的资产，银行应依法组织拍卖。

条 5. 管理收入

一、银行收入包括第57/2012/NĐ-CP号法令第十五条规定的收入，具体如下：

（一）经营收入包括：

- 信贷业务收入：存款利息收入、信贷业务收入、其他信贷业务收入；

- 服务业务收入：结算服务费、现金服务费、委托代理业务费、提供资产保管、租用保险柜、咨询、中介货币服务费、为成员人民信用社和社区发展利益提供的新产品服务费、其他服务费；

- 外汇和黄金业务收入：即期外汇交易收入、黄金交易收入、金融衍生工具收入；

- 股权分红收入；

- 汇率差额收入；

- 其他经营活动收入。

（二）其他收入包括：

- 处置固定资产所得收入；

- 从已通过风险准备金处理的贷款中收回（包括已被注销但现在收回的债务）；

- 收回失去所有者或无法确定债权人的债务，将其记录为增加收入；

- 收取客户罚款和因违反合同而需赔偿的款项；

- 收取保险赔偿金；

- 收回已缴纳但现被减免或退还的税款；

- 收回超额提取的风险准备金（实际应提额低于已提额），但未按法律规定减少费用；

- 其他收入。

2. 收入确认原则

对于经营活动产生的收入，银行只能确认经中国人民银行批准实施的活动产生的收入。

具体收入确认原则如下：

a) 对于信贷业务。

- 从信贷活动中收取利息：

银行将本期产生的、来自分类为正常类且无需计提特定风险准备金的贷款的应收利息计入收入。

对于其他贷款产生的本期应收利息，则不计入收入，银行进行表外跟踪催收，一旦收回则计入经营活动收入。

- 存款利息：是本期应收利息。

b) 证券业务收入（除股票）：

银行将预计从证券业务（除股票）中获得的利息收入预记入账。若到期未能收回本金，则下一期不再预记利息收入。

c) 投资收益：股息和投资利润在有分配决议或决定时计入收入。

d) 汇率变动差额收入：根据会计准则和现行法律法规规定进行确认。

e) 其他业务收入：本期销售产品、商品和服务产生的全部金额，在扣除商业折扣、销售折让及退货金额（如有有效凭证）后，无论是否收到款项均计入收入。

f) 已确认但到期未收回的收入，银行应在同一会计期间减少收入，不同会计期间则计入费用，并进行表外跟踪催收。一旦收回则计入经营活动收入。

3. 银行本期发生的各项收入必须有合法发票或凭证，并完整计入收入。

条 6. 管理支出

1. 银行的成本包括《第57号令》（2012年第57号法令）第16条规定的各项支出。部分成本项目按照以下指引执行：

a) 经营活动成本

- 信贷业务成本：支付存款利息、贷款利息、发行有价证券利息及其他信贷业务相关成本；

- 银行业务服务成本：支付结算服务费；支付现金管理服务费；支付委托代理服务费；支付通信服务费以及其他相关成本；

- 外汇和黄金业务成本：支付即期外汇交易成本；支付黄金交易成本；支付货币衍生工具成本；

- 投资成本；

- 根据会计准则和现行法律法规规定计算的汇率变动成本；

- 其他业务成本，包括：证券业务亏损（除股票）；不良资产买卖成本；其他业务成本。

b) 缴纳税费和其他费用，包括与土地租赁有关的税费（不包括企业所得税），按法律规定执行。

b) 资产成本

- 固定资产折旧成本，按照企业固定资产管理和折旧制度执行；

若分期付款购买固定资产，银行将应付总金额与即时购买价格之间的差额按付款期限分摊为成本，除非该差额按规定资本化计入固定资产原值；

- 租赁固定资产成本：租赁成本按租赁合同执行。若一次性支付多年租金，则按使用年限分摊至经营成本。对于不符合规定可抵扣的租地费用，银行按使用时间分摊至成本；

- 固定资产维护成本；

- 固定资产修理成本；

- 工具设备采购和修理成本；

- 财产保险成本；

- 其他资产成本。

c) 员工成本，按法律规定执行

- 工资、薪酬及其他具有工资性质的款项；

- 按工资比例缴纳的社会保险、医疗保险、失业保险和工会经费；

- 按法律规定向员工支付的失业救济金；

- 人身意外保险成本；

- 工间餐成本；

- 需要配备劳动保护用品的员工的劳动保护成本；

- 员工工作服成本；

- 按法律规定对女职工的特殊待遇成本；

- 医疗成本，包括定期体检、预防性药品购买和其他按规定由企业承担的医疗费用；

条||| 按法律规定支付年假费用；

- 按法律规定支付给员工的其他费用。

d) 管理和公务活动成本，包括以下项目：

- 办公费用；

- 支付电费、水费、电话费、打印纸和办公用品等其他材料费；

- 库存管理成本；

- 运输成本；

- 国内外咨询专家费用；

- 审计费用；

- 代理费和委托费用，须在合理合法的代理和委托合同中体现并附有相应凭证。

条||| 按法律规定提取科学技术发展基金。基金的使用按照现行规定执行；

款||| 科学技术研究费用：在使用完科学技术发展基金后仍不足的部分；

- 业务培训费用；

项||| 按照国家银行的规定，用于履行对农村信用社的责任和权限；

项||| 对于改进创新、提高劳动生产率、节约成本的奖励：根据实际效果的原则；银行必须建立并公开奖励制度，并成立委员会来验收创新成果；

项||| 防火和灭火费用；

项||| 环境保护工作费用；

项||| 宣传、广告、市场营销、促销、会议、接待等工作的费用，以及根据规定必须有发票或合法凭证的其他费用，与银行的经营结果挂钩；

项||| 中介佣金费用：银行支付的中介佣金必须与其带来的经济效益挂钩。银行应根据自身条件和特点制定符合法律规定并统一公开的中介佣金支付制度。银行董事会批准该单位适用的中介佣金支付制度。

项||| 中介佣金的受益对象是为银行提供中介服务的组织和个人（包括国内外）。银行的代理人、指定客户、管理人员和员工不得享受中介佣金。

项||| 支付中介佣金必须依据银行与受佣金方之间的合同或确认书，其中应包括以下主要内容：受佣金方名称；支付内容；支付金额；支付方式；实施时间和结束时间；各方责任。

项||| 对于租赁资产（包括抵押资产和抵债资产）的中介费用：银行支付的租赁资产中介费用最高不得超过当年通过中介获得的租赁收入总额的5%。

项||| 对于出售抵押和质押资产的中介费用：银行支付的出售抵押和质押资产的中介佣金不得超过实际通过中介获得的出售资产价值的1%。

项||| 机关保卫费用；民兵自卫、国防、安全工作费用.

项||| 预防风险费用、保全和存款保险费用

项||| 根据本通知第4条第2款c项的规定，在银行活动中提取准备金的费用；

项||| 参加存款保全和保险组织及系统保障基金的费用，按照法律规定执行。

项||| 其他费用

项||| 按照行业协会规定的费用标准，支付银行参加的国内外行业协会会费；

项||| 在银行中开展党的工作和群众团体工作的费用（超出组织党群工作经费规定来源的部分）；

项||| 已计入营业收入但实际未收到且未减少营业收入的费用；

项||| 已确定无法收回但已计入收入的债务，后来又确定了债权人的费用；

项||| 资产转让、清理费用（如有），包括固定资产清理、转让后的剩余价值；

项||| 支付给依法有权回收欠款的机构的欠款回收服务费；已注销的欠款回收费用；不良贷款回收费用；

项||| 因行政违法而支付的罚款；因违反经济合同而支付的罚款和赔偿，属于银行责任范围内的；

项||| 在用规定在第11条的第57/2012/NĐ-CP号法令中的规定进行补偿后，处理剩余财产损失的费用；

项||| 社会工作费用，包括医疗、教育资助，灾害后果恢复资助，为贫困者建房资助和其他法律规定范围内的费用；

项||| 执行案件费用和诉讼费用；

- 其他费用。

2. 记录费用的原则

项||| 银行的成本是指在报告期内实际发生的与经营活动相关的费用；

项||| 银行的成本必须符合企业所得税法律规定的限额；

项||| 记录为银行营业成本的费用必须遵循收入与支出相匹配的原则，并且必须有合法的发票和凭证；

编||| 银行不得将下列项目计入成本：

项||| 法律规定个人必须缴纳的行政罚款；

项||| 与银行经营活动无关的费用；

d)|- 由其他来源补偿的支出；

项||| 实际未支付但已记录为支出的项目；

项||| 由其他资金来源承担的费用；

项||| 其他不合理或不合法的费用。

条 7. 记账货币

编||| 第18条第57/2012/NĐ-CP号法令的规定执行会计记账货币的确定；

编||| 银行发生外币经济活动时，必须按照法律规定兑换成越南盾。

条8. 会计、审计、报告和财务公开制度

1. 银行按照法律规定执行会计制度，完整记录原始凭证，更新账簿，并及时、真实、准确、客观地反映经济和财务活动。

2. 银行的财政年度从公历1月1日开始，至12月31日结束。

3. 银行进行财务结算，编制并向财政部、国家银行越南分行提交财务报告，依照本通知的规定。

银行董事会主席对这些报告的真实性负责。

4. 财务报告内容包括：

a) 财务计划报告包括：

- 资金来源和使用计划；

- 收入、费用、经营成果和向国家预算缴纳情况的计划；

- 劳动力和工资计划。

b) 财务报告包括：

- 按照越南国家银行关于信贷组织财务报告制度的规定，编制年度财务报告、中期财务报告和银行会计报告；

- 其他报告，包括：资金变动及使用情况报告；在成员单位的投资资金情况报告；出资和购买股份情况报告；履行国家预算义务情况报告；董事会成员、监事会成员、员工收入情况报告；综合指标报告（附录）。

c) 年度财务报告的审计结果报告。

d) 突发报告：根据管理机构的要求。

5. 报告期限

a) 年度财务计划报告最迟于计划年度前一年的11月15日前提交。

b) 财务报告：

- 定期年度财务报告和其他报告最迟应在财政年度结束后的90天内提交。

- 中期财务报告和其他报告（不包括董事会成员、监事会成员、员工收入情况报告）最迟应在季度开始的第一天提交。

c) 审计报告：

经独立审计机构审计的年度财务报告及其结论应立即在审计结束后提交。

6. 报告接收地点

银行有责任将本条第4款规定的报告提交财政部和越南国家银行。

条9. 财务检查和违规处理

1. 财务检查形式

财务检查按以下方式进行：

a) 定期或突发性财务检查。

b) 根据财务管理工作的要求进行专题检查。

2. 财务检查实施机构

a) 越南国家银行：

- 对银行进行全面的监督和检查，包括其财务活动。

- 将在监督检查过程中发现的违反财务管理规定的问题通报财政部，以便财政部配合处理并完善相关政策。

b) 财政部

- 根据现行法律法规进行财务检查。

- 检查与财务管理相关的问题，以及银行遵守财务制度的情况，以服务于完善银行财务管理机制。

- 将检查结果通报越南国家银行，以便双方配合处理。

3. 违法行为处理

违反国家财务制度和财务报告制度的银行将依法受到处理。

1. 财政部负责指导金融机构、外国银行分行采用电子方式报送报告。

1. 财政部和越南国家银行根据第57/2012/NĐ-CP号法令第34条和第35条的规定履行职责。

2. 每季度和每年，越南国家银行根据第57/2012/NĐ-CP号法令第35条第1款的规定，向财政部通报银行的财务状况，具体如下：

a) 银行的注册资本、自有资本、资产总额、总负债、总融资额、不良贷款率及其他安全比率。

b) 银行的总利润（亏损）。

c) 银行向国家预算缴纳的金额（按税种划分）。

d) 在监督检查过程中发现的违反财务制度的问题。

e) 其他相关指标和内容。

第三章
组织实施

条 11. 过渡规定

1. 由农村信用社中央基金转换而来的合作社银行有责任继承合法的财务权利和义务，并处理转换前存在的与农村信用社中央基金相关的财务问题。

2. 合作银行和客户继续履行农村信用社中央基金与客户签订的有效合同和交易，直至合同期满。修改、补充或终止合同和交易需经各方同意，并符合《组织法》及相关法律法规的规定。

条 12. 生效日期

本通知取代财政部2006年6月29日发布的第63/2006/TT-BTC号通知，该通知指导农村信用社中央基金的财务制度实施。

第84/2020/TT-BTC号通知的制定依据如下：

附件1。 资金变动和使用情况
（随2013年7月8日财政部第93/2013/TT-BTC号通知发布）

单位：百万越南盾

附件2. 出资情况
（随2013年7月8日财政部第93/2013/TT-BTC号通知发布）

b)补充平顺省工业区管理委员会代码：27 平顺省工业区管理委员会。 履行国家财政义务的情况
（随2013年7月8日财政部第93/2013/TT-BTC号通知发布）

单位：百万越南盾

附件 4. 董事会、监事及员工收入情况
（随2013年7月8日财政部第93/2013/TT-BTC号通知发布）

单位：百万越南盾

1. 董事会成员收入

2. 监事成员收入

3. 员工收入

银行根据会计年度编制董事会、监事及员工收入报告表。

附录5。 综合指标
（随2013年7月8日财政部第93/2013/TT-BTC号通知发布）

单位：万元/%