通知93-TC/TCT修改、补充通知19-TC/TCT，财政部旨在指导实施第193/CP号法令关于契税。本通知具体规定了免缴契税的对象和缴纳契税的情况，并调整某些财产的契税计算方法。
适用范围
组织和个人在登记所有权或使用权时，涉及具有价值的资产。
要点
- 组织和个人对于专门用于国防、安全目的的土地、房屋、船只、汽车、摩托车和各种枪支等资产，无需缴纳契税。
- 如果将上述资产用于生产、经营或供其他组织和个人消费，则必须缴纳契税。
- 已经登记所有权或使用权的资产，在进行合资时，合资组织在登记所有权或使用权时必须缴纳契税；如果解散并分配资产，获得分配的人在分配部分的价值中按其出资比例（%）无需缴纳契税。
- 计算契税的土地价格由省、直辖市人民政府根据当地实际转让土地使用权的价格确定，但不得低于政府规定的该类土地最低价格范围。
- 国有房产出售给承租人的契税计算价格为销售发票上注明的实际售价。
🌐 本文件的社会影响
- 积极影响：减少使用专门用于国防、安全目的资产的组织和个人的成本。
- 消极影响：增加使用资产进行生产和消费的组织和个人的税收负担。
- 利益：减少不专门从事国防、安全任务的组织和个人在登记所有权或使用权时的成本。
- 成本：增加使用资产进行生产和消费的组织和个人的税收负担。
❓ 常见问题
哪些组织无需缴纳契税？
组织和个人对于专门用于国防、安全目的的土地、房屋、船只、汽车、摩托车和各种枪支等资产，无需缴纳契税。
使用资产进行生产和消费时，何时需要缴纳契税？
将专门用于国防、安全目的的土地、房屋、船只、汽车、摩托车和各种枪支等资产用于生产和消费供其他组织和个人使用时，必须缴纳契税。
土地契税计算价格是如何规定的？
每平方米土地（元/平方米）的契税计算价格由省、直辖市人民政府根据当地实际转让土地使用权的价格确定，但不得低于政府规定的该类土地最低价格范围。
国有房产出售给承租人的契税计算价格是什么？
国有房产出售给承租人的契税计算价格为销售发票上注明的实际售价，按照省、直辖市人民政府的决定执行。
如果发票上的资产价值低于省、直辖市规定的标准价格怎么办？
契税计算价格是省、直辖市规定的最低标准价格；如果发票或申报表上的资产价值高于最低标准价格，则契税计算价格为发票或申报表上实际记录的价值。
全文
通知
财政部令第93-TC/TCT号 1995年12月21日
修改补充财政部1995年3月16日第19-TC/TCT号通知
关于实施政府法令的通知
第193/CP号关于印花税的规定
为执行政府1994年12月29日第193/CP号法令关于印花税的规定，财政部已于1995年3月16日发布第19-TC/TCT号通知进行指导；
经过一段时间的实施后，财政部对1995年3月16日第19-TC/TCT号通知中关于实施政府1994年12月19日第193/CP号法令关于印花税的规定作出补充修改如下：
一、补充修改第一部分第三点第五节关于“不征收印花税的专用国防和安全财产”如下：
- 国防和安全用途的土地及其附带建筑物，根据土地法第六十五条的规定，在1995年3月16日财政部第19-TC/TCT号通知第一部分第三点第五节中已作说明。
- 专门用于国防和安全目的的船只，如：潜艇、扫雷船、海军基地船、海军巡逻船及其他装备专门用于国防和安全的船只。
- 专门用于国防和安全目的的车辆和枪支，如：坦克、装甲车、履带式车辆、水陆两用车、火炮牵引车、消防摩托车、三轮摩托车、二轮摩托车等装备有专门用于追捕抢劫和其他国防和安全用途的设备，但若用于生产、经营或个人消费，则必须缴纳印花税。
所有未专门用于国防和安全目的的其他财产，如：捕鱼船、货物运输船和客船、各种旅游汽车、货物运输汽车和客车、各种摩托车、猎枪、运动枪等，每次向国家管理机关登记时都必须按照政府1994年12月29日第193/CP号法令第一条和第二条规定缴纳印花税，不论该组织或个人是否专门从事国防和安全工作，或者同时从事国防和安全工作并结合经济活动，或者专门从事经济活动。
二、在第一部分第三点第七节关于因分立或合并而转移给组织的财产中增加如下内容：
- 已经登记所有权并用于合资的企业在登记所有权时必须缴纳印花税；如果合资企业解散并分配出资财产，则获得财产分配的人在重新登记所有权时不需缴纳其按比例（%）出资价值的印花税。如果合资企业解散但不分配财产，而是出售或转让给其他组织或个人，则接收财产的人必须按全部财产价值缴纳印花税。
例如：阮文A先生将其房产用于合资成立有限责任公司B，当有限责任公司B登记房产所有权时，必须按当时房产总价值缴纳印花税。如果有限责任公司B解散，A先生占公司30%的股份，因此获得一辆汽车，当A先生重新登记汽车所有权时，印花税处理如下：A先生所占30%的汽车价值无需缴纳印花税。剩余70%的汽车价值则需缴纳印花税。但如果有限责任公司B不分配财产，而是出售给未参与出资的C先生，则C先生必须按全部财产价值缴纳印花税。
三、修改1995年3月16日财政部第19-TC/TCT号通知第二部分第一点第二节关于计算土地印花税的价值规定：“每平方米土地价格（元/平方米）由省、直辖市人民政府根据国务院发布的土地类型框架价格确定”，现修改为：每平方米土地价格（元/平方米）用于计算印花税，由省、直辖市人民政府根据当地实际土地使用权转让价格确定，但不得低于国务院发布的相应类型土地最低价格。
特别是，当接受国有房屋出租人出售的房屋和土地使用权时，土地印花税的价格由省、直辖市人民政府根据政府1994年7月5日第61/CP号法令规定。
四、在第二部分第一点第二节增加如下内容：根据政府1994年7月5日第61/CP号法令，国有房屋出租人出售房屋的印花税价格为省、直辖市人民政府决定的实际销售价格。
五、在第二部分第一点第三节之后规定：在计算和收取印花税时，如果纳税人提供的发票上的财产价值低于省、直辖市人民政府规定的标准价格，则印花税计算价格为省、直辖市人民政府规定的最低标准价格；如果发票或申报表上的财产价值高于最低标准价格，则印花税计算价格为纳税人实际申报的发票或申报表上的价格，适用于所有应缴纳印花税的财产，按照财政部1995年3月16日第19-TC/TCT号通知第二部分第一点第一节的指导进行。
其他未作修改、补充的内容仍按财政部于1995年3月16日发布的第19号通知（19-TC-TCT）和1995年6月1日发布的第42号通知（42-TC-TCT）中关于实施1994年12月29日政府第193号法令（193/CP）的规定办理。
本通知自签发之日起生效。此前与此通知相抵触的规定一律废止。
在执行过程中如遇问题，请各有关部门及时向财政部反映，以便研究并作出补充指导。
关系图
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译本
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