通知2013年第94号关于人民信贷合作社财务制度的指导意见

通知

关于农村资金互助社财务制度的指导意见

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根据2010年6月16日《信贷组织法》

根据2012年11月20日《合作社法》；

根据2008年11月27日政府第118/2008/NĐ-CP号法令《关于财政部职能、任务、权限和组织结构的规定》；

根据二零一二年七月二十日政府令第57/2012/NĐ-CP关于信贷组织财政制度的规定；

根据金融银行和金融机构司司长的建议；

财政部部长发布本通知，对农村资金互助社的财务制度进行指导，

第一章

总则

第一条 调整范围

一、本通知对农村资金互助社的财务制度进行指导。

二、农村资金互助社的财务活动按照国务院于二零一二年七月二十日发布的第57/2012/NĐ-CP号法令《关于金融机构和外国银行分行财务制度的规定》（以下简称“第57/2012/NĐ-CP号法令”）以及本通知的内容和其他有关财务管理的法规规定执行。

第二条 适用对象

农村资金互助社的成立、组织和运营依照二零一零年六月十六日第47/2010/QH12号法律《金融机构法》和二零一二年十一月二十日第23/2012/QH13号法律《合作社法》的规定。

第二章

具体规定

第三条 农村资金互助社的所有者权益

一、注册资本是指在农村资金互助社章程中记载的各成员出资额。

二、在基本建设未完成期间产生的汇率差异（如有），应按法律规定计入所有者权益。

三、重新评估资产的差额是指国家作出决定时，资产账面价值与重新评估价值之间的差额。

四、补充注册资本基金、业务发展基金、财务准备金。

五、未分配利润。

六、属于农村资金互助社所有权的其他资本。

第四条 使用资本和资产

一、农村资金互助社有责任管理、使用并跟踪其现有全部资产和资本，按照现行会计制度进行核算；及时准确地反映经营过程中资本和资产的使用情况及变动情况；明确各部门和个人在损坏或丢失资金和资产时的责任及处理方式。

二、农村资金互助社可以按照《金融机构法》、第57/2012/NĐ-CP号法令和本通知的具体规定，使用经营活动资本以服务经营活动，在确保安全和资本发展的原则下进行。

a) 在整个经营活动中，农村资金互助社必须保持投资建设、购买固定资产用于直接经营活动的限制，遵循以下原则：固定资产剩余价值不超过注册资本和补充注册资本基金的50%。

b) 对于根据《金融机构法》第132条第3款规定处理贷款而持有的不动产：

- 对于农村资金互助社暂时持有以出售或转让收回资金的不动产，农村资金互助社不增加资产记录，不计提折旧。

- 对于农村资金互助社购买用于直接经营活动的不动产，农村资金互助社增加资产记录，并按照法律规定计提折旧，同时遵守本条第二款a项规定的投资建设、购买固定资产的限制。

c) 农村资金互助社按照第57/2012/NĐ-CP号法令第八条的规定实施保障资本安全的措施。费用中的各项准备金设立和使用按照以下具体规定执行：

- 对于银行业务风险准备金：农村资金互助社按照越南国家银行行长的规定设立和使用风险准备金，并与财政部部长协商一致。

- 对于存货跌价准备金、长期投资损失准备金（包括证券跌价）、应收账款坏账准备金（除银行业务风险准备金外）（如有）：农村资金互助社按照适用于企业的通用规定设立准备金。

d) 对于租赁、抵押、质押或保管客户的资产，农村资金互助社有责任按照法律规定和与客户达成的协议进行管理和使用。

đ) 资产转让和清算

- 农村资金互助社的资产转让和清算按照法律规定和农村资金互助社章程的规定进行。

- 农村资金互助社可以转让资产以回收资金用于更有效的经营活动。

- 农村资金互助社可以清算那些质量下降、失去品质的资产；无法修复的损坏资产；技术落后且不再需要使用的资产或使用无效益且不能整体转让的资产；超出规定使用期限且不能再使用的资产。在清算资产时，农村资金互助社必须成立清算委员会。

- 对于法律规定在转让或清算时必须拍卖的资产，农村资金互助社必须按照法律规定组织拍卖。

条 5. 管理收入

1. 信用合作社的收入包括以下各项：

a) 经营活动收入：

- 向客户贷款收取的利息；存款收取的利息；从信贷活动中获得的其他收入；

- 投资收益；

- 提供资金转账服务，为成员办理代收、代付款业务所获得的收入；

- 其他经营活动收入。

b) 其他收入，包括：

- 接受委托或代理与银行业务相关的某些领域，按照国家银行的规定管理资产所获得的收入；

- 向成员提供银行和财务咨询服务所获得的收入；

- 处置固定资产所得收入；

- 已经通过风险准备金处理的贷款收入（包括已经核销但后来收回的债务）；

- 债权人不明或已失去债权人的应收款项增加收入；

- 收取客户的罚款和因违反合同而赔偿的款项；

- 收到保险赔偿金；

- 已缴纳但后来减免或退还的税款；

- 对于超出实际应提取的风险准备金部分进行冲回，但不减少费用，按照法律规定处理；

- 其他收入。

2. 记录收入的原则

a) 对于信贷活动

- 从信贷活动中收取的利息：

信用合作社将本期产生的应计利息计入收入，对于被分类为正常类且无需计提特定风险准备金的贷款。

对于其余贷款本期产生的应计利息则不计入收入，信用合作社将其记录在表外科目中以催收，一旦收回则计入经营收入。

- 存款利息：是本期应计利息。

b) 对于投资收益：股息和从投资活动中分得的利润是在有分红决议或决定时确认的。

c) 对于其他经营活动收入：收入是本期销售产品、商品和服务所产生的全部金额，在扣除商业折扣、销售折让和退货价值（如果有合法凭证）后，无论是否收到款项。

d) 对于已记入收入但在到期日未收到的应收账款，信用合作社应在同一会计期间减少收入，或在不同会计期间记入费用，并在表外科目中记录以催收。一旦收到，则计入经营收入。

3. 信用合作社本期产生的所有收入必须有合法发票或凭证，并完整记录在收入中。

条 6. 管理支出

1. 信用合作社的支出包括以下各项：

a) 经营活动支出

- 支付存款利息，支付借款利息；

- 投资活动支出；

- 提供资金转账服务，为成员办理代收、代付款业务所发生的支出；

- 其他经营活动支出。

b) 缴纳税费和其他费用，包括与土地租赁有关的税费（不包括企业所得税），按法律规定执行。

c) 资产支出

- 按照企业固定资产管理制度和折旧制度，对用于经营活动的固定资产进行折旧。

在分期付款购买固定资产的情况下：信用合作社将应付总金额与现购价格之间的差额按付款期限分期计入费用，除非该差额根据会计准则计入固定资产原值。

- 租赁固定资产支出：租赁固定资产的费用按照租赁合同执行。如果一次性支付多年租金，则租金按使用年限分期计入经营费用。对于不符合规定可抵扣的土地租赁费用，信用合作社按使用时间分期计入费用。

- 固定资产维护支出；

- 固定资产修理支出；

- 工具设备采购和修理支出；

- 资产保险支出；

- 其他资产支出。

d) 按法律规定支付员工费用，包括：

- 支付给信用合作社工作人员的工资、薪酬及其他具有工资性质的款项，包括：

支付给理事会和监事会专职成员的工资及补贴，以及支付给理事会和监事会兼职成员的补贴。支付标准由理事会根据成员大会决议确定。

根据劳动合同或集体劳动合同支付给信用合作社员工的工资及补贴。

- 按工资比例缴纳的社会保险、医疗保险、失业保险和工会经费。

- 按法律规定支付给员工的失业救济金。

- 购买人身意外保险。

- 餐费。

- 对需要配备劳动保护用品的人员支付劳动保护费用。

- 为员工提供的工作服费用。

- 按法律规定支付给女工的费用。

- 医疗费用，包括按规定支付给员工的定期体检费用、预防性药品费用和其他属于企业责任的医疗费用。

条||| 按法律规定支付年假费用；

- 按法律规定支付给员工的其他费用。

ｅ) 管理和公务活动支出，包括以下各项：

- 差旅费；

- 支付水电费、电话费、打印纸张、办公用品、汽油费和其他材料费；

- 库存和现金管理费用；

- 运输现金费用；

- 聘请顾问和国内外专家的费用；

- 审计费用；

- 代理费用和委托费用应当在代理合同和委托合同中体现，并且需要有合理合法的凭证；

|- 按法律规定提取科技发展基金，使用按现行规定执行；

- 科研和技术开发费用：使用完科技发展基金后仍不足的部分；

- 按法律规定进行业务培训的费用；

- 建设、发展和应用新的产品和服务，由农村信用社提供的费用；

- 对于提高劳动生产率、节约成本的创新奖励，应根据实际效果的原则发放；农村信用社必须建立并公开奖励制度，并成立委员会来验收创新成果；

- 防火和灭火费用；

- 环保工作费用。如果当年支出较大且具有多年效益，则可分摊到以后年度；

- 宣传、广告、营销、促销、会议、接待等费用，按照规定制度执行，并需提供财政部规定的发票或凭证，与农村信用社的实际经营结果挂钩；

- 中介佣金费用：农村信用社支付的中介佣金必须与其带来的经济效益挂钩。农村信用社应根据自身条件和特点制定符合法律规定的中介佣金支付制度，并统一公开实施。农村信用社理事会批准本单位适用的中介佣金支付制度。

中介佣金受益对象为向农村信用社提供中介服务的组织和个人（包括国内外）。农村信用社的代理人、指定客户、管理人员及员工不得享受中介佣金。

支付中介佣金必须依据农村信用社与受佣金方之间的合同或确认书，其中应包含以下主要内容：受佣金方名称；支付内容；支付金额；支付方式；执行时间和结束时间；各方责任。

对于租赁资产的中介费用（包括抵押资产和债务转移）：农村信用社支付的租赁资产中介费用不得超过该年通过中介获得的租赁收入的2%。

对于出售抵押品和质押品的中介费用：农村信用社支付的出售抵押品和质押品的中介佣金不得超过实际通过中介出售所得金额的1%。

- 机构保护费用；民兵自卫、国防、安全工作的费用。

e) 预防风险、保障资金安全和存款保险费用

- 根据本通知第四条第二款c项的规定，在农村信用社运营活动中提取准备金的费用；

- 参加法定的资金安全保障和存款保险组织的费用。

g) 其他费用

- 参加行业协会并按协会规定的费率缴纳会费的费用；

- 农村信用社内的党组织和群团组织活动经费（超出组织规定来源部分）；

- 已计入营业收入但实际未收到且未减少营业收入的费用；

- 已确认为无法偿还的债务并记入收入，但后来又确认了债权人的支出；

- 资产转让或清算费用（如有），包括固定资产清算或转让后的剩余价值；

- 向依法从事债务回收服务的组织支付的债务回收服务费；已注销债务的回收费用，不良债务的回收费用；

- 因行政违规而支付的罚款；因经济合同违约而支付的罚款和赔偿，属于农村信用社的责任；

- 在用规定方法弥补损失后剩余的财产损失处理费用，依据国务院令第57号第11条的规定；

- 社会工作费用，包括对医疗、教育、灾害救助、为贫困者建造爱心房屋等的资助及其他法定费用；

- 执行判决的诉讼费和手续费；

- 其他费用。

2. 记录费用的原则

a) 农村信用社的成本是实际发生的与经营活动相关的费用；

b) 记录为农村信用社营业成本的费用必须遵循收入与成本匹配原则，并且需要有合法的发票和凭证；

3. 农村信用社不得将下列项目计入成本：

a) 个人因违反行政法规而需缴纳的罚款；

b) 与农村信用社经营活动无关的费用；

d)|- 由其他来源补偿的支出；

d) 已记录为支出但实际上未支付的费用；

đ) 由其他资金来源承担的费用；

e) 其他不合理或不合法的费用。

条 7. 记账货币

1. 记账货币的确定按照第18条的规定，由第57/2012/NĐ-CP号法令规定。

2. 农村信用社如有产生外币经济活动的，必须根据法律规定将其兑换为越南盾。

条 8. 税后利润分配

1. 补偿以前年度已过弥补期限的亏损。

2. 提取5%进入农村信用社补充资本公积金。该基金的最大额度不得超过农村信用社的注册资本。

3. 提取10%进入财务准备金。财务准备金的最大余额不得超过农村信用社注册资本的25%。

4. 提取最低不少于20%的业务发展基金。

5. 根据成员大会决定设立其他基金；

6. 在扣除上述第1、2、3、4和5款规定的各项基金后剩余的收入，按以下原则分配给农村信用社的成员：

a) 按照出资比例分配；

b) 按照使用农村信用社产品和服务的程度分配；

c) 具体分配比例和方式按照农村信用社章程的规定。

条 9. 会计制度、审计、报告和财务公开

1. 农村信用社应按照法律规定执行会计制度，完整记录原始凭证，及时更新账簿，并真实、准确、客观地反映其经济和财务活动。

2. 农村信用社的财政年度从公历每年1月1日开始至12月31日结束。

3. 农村信用社应按照本通知的规定进行决算，编制并提交财务报告。

农村信用社理事会主席对这些报告的真实性负责。

4. 财务报告的内容

a) 按照国家银行关于金融机构财务报告制度的规定编制的年度财务报告、中期财务报告和银行会计报告系统。

b) 履行国家预算义务情况报告（附表）。

c) 按照国家银行关于农村信用社独立审计的规定编制的年度财务报告审计结果报告。

d) 特别报告：根据管理机构的要求编制。

5. 报告提交期限

a) 年度财务报告：最迟应在财政年度结束后的90天内提交。

农村信用社应在完成审计后立即提交经独立审计组织确认的年度财务报告及审计报告。

b) 中期财务报告：最迟于下一季度首月的最后一天提交。

c) 履行国家预算义务情况报告提交期限：对于年度报告，最迟在财政年度结束后90天内提交；对于中期报告，最迟于下一季度首月的最后一天提交。

d) 年度财务报告审计结果报告提交期限：在完成审计后立即提交。

6. 报告接收单位

所在省或市的财政局和中国人民银行省级分行。

条 10. 财务检查和处理违规行为

1. 财务检查形式

财务检查按照以下方式进行：

a) 定期或突击进行财务检查。

b) 根据财务管理工作的要求进行专题检查。

2. 实施财务检查的机构

a) 国家银行省、市分行（位于信用合作社所在地）：

- 实施全面监督信用合作社的活动，包括其财务活动。

- 将在监督检查过程中发现的与信用合作社财务管理制度有关的问题和障碍通报给信用合作社所在地的省、市财政局，以便配合处理。

b) 省、市财政局（位于信用合作社所在地）：

- 按照现行法律法规的规定实施财务审计。

- 检查与财务管理相关的工作以及信用合作社执行财务制度的情况。

- 将财务审计和检查的结果通报给国家银行省、市分行（位于信用合作社所在地），以便配合处理。

c) 省、市财政局和国家银行省、市分行（位于信用合作社所在地）有责任将监督检查过程中出现的与财务管理相关的障碍通报给财政部，以便财政部研究和完善信用合作社的财务管理规定。

3. 处理违规行为

违反国家财务制度和财务报告制度的信用合作社将根据法律规定受到处理。

第三章

组织实施

第十二条 生效日期

本通知自2013年9月1日起生效，并适用于2013财年。

本通知取代财政部于2006年6月29日发布的第62/2006/TT-BTC号通知，该通知指导信用合作社基层单位执行财务制度。

第84/2020/TT-BTC号通知的制定依据如下：