决议第94/2019/QH14号关于豁免税收债务、免除迟延罚款和滞纳金对无力向国家财政缴纳税款的纳税人

第一款 遵守法律规定，确保对象准确，权限适当；确保条件、文件、程序和手续符合法律规定，并由相关个人承担责任。

第二款 确保公开透明；确保有权机关、组织和个人的监督，以及公众的监督。

第三款 为纳税人解决困难创造条件；预防、阻止并严肃处理利用政策谋取私利或故意拖欠税款的行为。

第四款 若有权机关或税务管理部门发现豁免债务不符合规定，或者已豁免债务的纳税人重新开始生产或经营，或成立新的生产或经营场所，除本决议第四条第六款和第七款规定的情况外，则必须撤销豁免决定，并将已豁免的债务纳入国家财政。

条 四 债务处理对象

债务处理对象是截至2020年7月1日前产生的无力向国家财政缴纳税款、滞纳金和滞纳金的纳税人，并且属于以下情况之一：

条 五 债务处理措施

第一款 自2020年7月1日起，对本决议第四条第一款至第五款规定的对象豁免税款。

每个对象豁免税款的条件按照本款第二款的规定执行。

第二款 对本决议第四条第一款至第五款规定的对象，在2020年7月1日前仍欠滞纳金和滞纳金的，予以免除，需满足以下条件：

一 本决议第四条第一款规定的纳税人有死亡证明、死亡通知书或法院宣布死亡、失踪、丧失民事行为能力的决定或其他法律规定的替代死亡通知书；

二 本决议第四条第二款规定的纳税人有解散决定或工商登记机关关于该纳税人正在办理解散手续的通知；

三 本决议第四条第三款规定的纳税人已提交破产申请或法院已受理破产申请；

四 本决议第四条第四款和第五款规定的纳税人不再从事生产经营活动，并且税务管理部门与纳税人所在地的乡、镇、街道人民委员会之间有确认记录，表明纳税人未在其注册地址或联系地址进行经营活动，或者税务管理部门建议有关机关收回营业执照、企业登记证书、合作社登记证书、个体工商户登记证书、设立和运营许可证或执业许可证。

第三款 对本决议第四条第六款规定的对象，在2020年7月1日前仍欠滞纳金和滞纳金的，予以免除，需满足以下条件：

一 有权机关确认纳税人遭受自然灾害、灾难、疫情、火灾、意外事故及其发生的时间和地点；

二 自《税收管理法修正案》第21/2012/QH13号法生效以来，尚未获得减免滞纳金的处理；

三 纳税人编制的财产损失评估报告，并经独立审计机构、评估机构或保险公司确认；

四 免除的滞纳金金额基于因自然灾害、灾难、疫情、火灾、意外事故造成的无法回收的税款金额，不超过扣除赔偿和保险后的财产损失价值。

第四款 对本决议第四条第七款规定的对象，在2020年7月1日前仍欠滞纳金和滞纳金的，予以免除，需满足以下条件：

一 政府预算资金使用单位出具的确认文件，说明纳税人未获支付的金额及延迟支付的时间；

二 与政府预算资金使用单位签订的经济合同，对于分包商，应在合同或合同附件中明确规定，并由政府预算资金使用单位直接支付但未支付，并附有验收工程或项目使用的政府预算资金的记录或提供货物和服务的发票；

三 免除的滞纳金金额基于未支付的税款金额，但未支付的税款金额不得超过政府预算资金延迟支付给纳税人的金额，并且免除的金额发生在政府预算资金延迟支付期间。

第五款 对于不在本条规定范围内的债务，按《税收管理法》第38/2019/QH14号法的规定处理。

第一条 直接管理纳税人的税务管理部门负责人决定豁免税款。

2. 消除企业及组织的滞纳金和迟延利息的权限规定如下：

a) 国务院总理决定消除15亿以上（含）的滞纳金和迟延利息；

b) 财政部部长决定消除10亿至15亿以下（不含）的滞纳金和迟延利息；

c) 税务总局局长、海关总局局长决定消除5亿至10亿以下（不含）的滞纳金和迟延利息；

d) 省级人民政府主席决定消除5亿以下（不含）的滞纳金和迟延利息。

3. 省级人民政府主席决定消除个人、个体工商户、家庭户、家庭工商户的滞纳金和迟延利息。

4. 财政部部长规定处理债务的文件、程序和手续。

第七条 相关机构和组织的责任

1. 财政部有下列责任：

a) 根据本决议第六条第四款的规定，指导处理债务的文件、程序和手续；

b) 指导税务管理机关按照规定执行债务处理工作；

c) 向政府汇总报告年度债务处理情况，供政府向全国人民代表大会报告。

2. 省级人民政府有下列责任：

a) 指导下级人民政府、省级人民政府的专业部门与税务管理机关合作，确认、处理债务，监督检查按本决议规定执行的情况；

b) 每年向同级人民代表大会报告债务处理结果，供人民代表大会批准地方财政决算。

3. 税务管理机关有下列责任：

a) 检查确定纳税人的债务对象和税款、滞纳金、迟延利息；接受并建立处理债务的文件，或根据本决议的规定提交有权处理债务的上级机关；

b) 实施公开透明、符合对象的债务处理监督检查，防止国家资金流失；

c) 在税务管理机关的电子网站上公布豁免税款、免除滞纳金和迟延利息的决定。

4. 工商登记机关有下列责任：

a) 向税务管理机关提供纳税人解散决定的信息；

b) 与税务管理机关合作，收回不再从事生产经营活动的纳税人的营业执照、企业注册证书、合作社注册证书或家庭工商户注册证书；

c) 向税务管理机关提供收回营业执照、企业注册证书、合作社注册证书或家庭工商户注册证书的决定或通知，针对不再从事生产经营活动的纳税人。

5. 纳税人经营场所所在地公安机关有下列责任：

a) 与税务管理机关合作，审查已死亡、被法院宣布死亡、失踪、丧失民事行为能力或离开居住地的纳税人的档案；

b) 与税务管理机关合作，核实不再在已登记的经营地址或联系地址进行经营活动的纳税人的信息。

6. 金融机构应税务管理机关的要求提供纳税人的账户信息和账户余额变动情况。

7. 有权受理破产申请的法院有下列责任，根据税务管理机关的要求：

a) 向税务管理机关提供纳税人提出破产申请或被相关权利义务人提出破产申请的信息；

b) 向税务管理机关提供正在办理破产程序的纳税人的破产处理情况的信息。

8. 国家审计署根据本决议和国家审计法规的规定，对税务管理机关的债务处理情况进行审计。

条 8. 实施条款

1. 本决议自2020年7月1日起生效，并应在生效之日起三年内组织实施。

2. 政府负责组织实施本决议，并每年向全国人民代表大会报告债务处理结果，供全国人民代表大会批准国家财政决算，报告本决议实施总结。

3. 全国人民代表大会常务委员会、中央人民团体联合会、民族委员会、全国人民代表大会各专门委员会、各代表团、全国人大代表和各级人民代表大会监督本决议的实施，确保符合法律规定。

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本决议由中华人民共和国第十四届全国人民代表大会第八次会议于2019年11月26日通过。