通知94/2026/TT-BTC由财政部发布

  

通知

关于税务遵从管理和风险管理的规定

 

根据《税收征收管理法》第108/2025/QH15号；

根据政府第252/2026/NĐ-CP号法令，对《税收征收管理法》若干条款和实施措施进行详细规定并组织指导执行；

根据政府第254/2026/NĐ-CP号法令，对《税收征收管理法》第108/2025/QH15号关于电子发票和电子凭证的若干条款和实施措施进行详细规定；

根据政府第29/2025/NĐ-CP号法令，对财政部职能、任务、权限和组织结构进行规定，并由政府第166/2025/NĐ-CP号法令修改补充；

根据税务总局局长的建议

财政部部长发布本通知，规定税务遵从管理和风险管理。

 

第一章

总则

 

第一条 调整范围

本通知规定以下内容：

1. 收集、处理、管理和使用与纳税人相关的信息，以服务于税务遵从管理和风险管理。

2. 风险评估标准、分类等级及风险管理在税务业务活动中的应用，依据《税收征收管理法》第108/2025/QH15号第33条第5款的规定。

3. 纳税人遵守法律法规情况的评估标准以及税务管理中的遵从管理活动，依据《税收征收管理法》第108/2025/QH15号第34条第3款的规定。

第二条 适用对象

1. 纳税人。

2. 税务机关。

3. 税务人员。

4. 其他与税务管理工作有关的国家机关、组织和个人。

条3. 术语解释

在本通知中，下列术语定义如下：

1. 税务遵从管理和风险管理信息 是指税务机关收集、处理用于税务遵从管理和风险管理的税收信息及相关信息、与纳税人相关的信息。

2. 法律税收遵从度 是指税务机关对纳税人在登记、申报、缴税、报税和向税务机关提供信息等过程中是否全面、及时且符合法律规定履行其义务的评价和分类结果。

3. 法律税收遵从度评估和分类标准 是指用于评估和分类纳税人法律税收遵从度的一系列标准和指标。

4. 法律税收遵从度评估和分类标准指数 是指具体反映法律税收遵从度评估和分类标准的指标信息。

5. 法律税收遵从度评估和分类 是指通过分析信息和数据来确定纳税人的法律税收遵从度，并将其分类到不同的遵从度组别中。

6. 风险程度 是衡量纳税人不遵守法律税收行为发生的可能性及其对履行税收义务和税务机关管理工作的影响程度的标准。

7. 风险程度评估和分类标准 是指用于评估和分类纳税人风险程度的一系列标准和指标。

8. 风险程度评估和分类标准指数 是指具体反映风险程度评估和分类标准的指标信息。

9. 纳税人风险程度评估和分类 是指通过分析和测量来确定纳税人潜在的不遵守法律税收行为的程度，并将其分类到不同的风险组别中。

10. 风险迹象 是指反映潜在违法行为的信息因素。

11. 违法税收法律迹象 是指作为识别违法税收法律行为基础的信息因素。

12. 重点监控 是指税务机关采取税务管理措施，密切跟踪和控制具有高风险或违法税收法律迹象的纳税人的活动，在一定时期内。

13. 遵从和风险管理子系统 是税务部门税收管理系统中的专业功能层，旨在支持信息的收集、处理和分析；评估和分类纳税人的法律税收遵从度和风险程度；协助提出建议、协调、监督、追溯和反馈根据法律规定实施的税务管理措施的结果。

遵从和风险管理子系统包括功能、数据、电子档案、案件档案、风险登记簿、标准、指标、业务规则、分析模型、预警和预测工具以及决策支持工具；由各级税务机关按照职能、任务和权限集中管理和运行，并授权使用。

遵从和风险管理子系统不替代税务机关有权限的机构和人员的决策责任；利用子系统的分析结果、预警和建议时，必须确保客观、透明、可追溯、解释、保护纳税人信息安全、个人数据保护和信息系统安全，并遵守相关法律规定。

14. 机器学习方法分类 是指通过计算机算法计算和统计来确定有助于分类和预测风险程度的模型、函数和指标。

15. 目录排序方法 是指通过将纳税人与关于经营活动和遵守税收法律的过程中的标准和指标进行比较来评估纳税人，这些标准和指标按每个等级对应的组别排列。如果纳税人在对应等级的标准和指标组别中满足要求，则该纳税人达到该特定等级。

16. 分数评定和分类方法 是指基于纳税人经营活动和遵守税收法律过程中的标准和指标分数来评估纳税人的方法。

17. 风险登记簿 是存储在遵从和风险管理子系统中的风险相关信息数据库，允许查询定义、后果严重性、数量和涉及该风险的纳税人类型；报告评估标准、评分规则和计划，以及针对每种风险规模和等级的风险处理措施，经过分析后制定。

条 4. 税务遵从管理和风险管理原则

1. 在税务管理中实施遵从管理和风险管理，必须确保客观、透明，符合法律规定，不歧视；旨在提高税务管理的效力和效果，鼓励纳税人自愿遵守税法，同时及时预防、发现和处理违反税法的行为。

2. 遵从管理和税务风险管理应在基于客观、全面且经常更新的数据分析的基础上进行；根据纳税人的税法遵从程度和风险水平采取适当的管理措施；优先使用现代信息技术和自动化手段来收集、处理数据，评估和分类。

3. 用于遵从管理和风险管理的信息应从税务机关内外的各种信息来源收集，包括根据法律规定和本通知第6条规定从国外获取的信息；通过税务管理系统进行管理，并在规定范围内处理、共享并提供给各级税务机关和其他相关政府机构以支持国家管理工作。

4. 对纳税人税法遵从程度和风险水平的评估和分类应自动定期进行，依据本通知规定的单一或组合方法，在税收管理业务流程、标准和纳税人数据库的基础上进行。

5. 若税务遵从和风险管理子系统出现故障或无法满足税务管理中遵从管理和风险管理的要求，则在获得有权人书面批准后，按照《税收管理法》第108/2025/QH15号和相关执行指南的规定手工操作。

6. 当信息变更导致纳税人税法遵从程度和风险水平评估结果变化而应用系统未能自动更新时，经有权人批准后由税务人员手动调整。

7. 根据对纳税人税法遵从程度和风险水平的评估结果，税务机关应当：

a) 决定实施检查、监督以及适用相应的税收管理业务措施；

b) 制定计划和措施以整体提升遵从度，符合资源条件，基于对每种遵从程度和风险水平的行为、原因和规模的分析。

8. 每个具体案例中，与纳税人税法遵从程度和风险水平相对应的业务措施实施结果应完整准确地记录到税务管理支持应用或税务遵从和风险管理子系统中，作为完善机制和后续周期中对纳税人税法遵从程度和风险水平评估分类的基础。

9. 税务人员在执行任务时，对于已按本通知及遵从管理和风险管理指导进行的行为不负个人责任。

条 5. 评估方法

税法遵从度和纳税人风险程度根据以下一种或多种方法确定：

1. 得分和分类方法。

2. 机器学习方法。

3. 名单排序方法。

条 6. 税务管理遵从与风险管理信息的收集和处理

1. 税务管理遵从与风险管理信息。

用于税务管理遵从与风险管理的信息包括：

a) 税务机关内部信息：

a.1) 纳税登记信息；纳税人的所有者信息；劳动登记和使用情况；纳税人的状态信息；商业登记和税务登记变更次数；成员出资情况；出资关系；关联关系；主要业务范围；

a.2) 税表申报信息；缴税信息；欠税信息；税收优惠、减免信息；延期缴税信息；分期缴税信息；退税信息；发票和凭证的登记、管理和使用信息；投诉举报信息；检查、审计、调查结果及后续处理信息；关联交易信息；

a.3) 其他相关信息。

b) 从有关国家机关、组织和个人处获取的信息：

b.1) 根据第252/2026/NĐ-CP号法令规定，从有关国家机关、组织和个人处获取的纳税人信息；

b.2) 根据相关国际条约义务，从外国和国际组织获取的信息，越南社会主义共和国是该条约成员国；

c) 与纳税人相关的其他信息。

2. 收集和处理税务管理遵从与风险管理信息。

a) 信息来源：

a.1) 来自税务机关内部信息系统；

a.2) 与财政部所属单位和其他部委、行业、相关机构单位的信息交流；

a.3) 根据法律规定，与国外税务机关和有权机关的信息交流；

a.4) 接收国家机关、组织和个人提供的信息，根据法律规定；

a.5) 在税务管理过程中获得的纳税人活动相关信息；

a.6) 政治组织、政治社会团体或其他国内和国际有信誉组织的社会舆论调查、评价和研究结果信息；

a.7) 根据第108/2025/QH15号《税收管理法》及其实施指南的规定购买信息；

a.8) 接收来自外国和国际组织提供的与税收相关的信息，根据越南作为成员国的相关国际条约义务；

a.9) 根据法律规定，从其他相关信息源获取信息。

b) 信息收集方式：

b.1) 以电子数据、电子凭证、电子邮件形式提供和交换；通过税务局门户网站、全国公共服务门户进行电子信息交换；向税务机关正式公布的电话号码发送短信和拨打电话；

b.2) 以书面、电报、电传、传真、纸质文件形式提供和交换；

b.3) 基于记录并经各方确认的直接交流；派遣代表进行核实、收集信息和资料；组织会议及其他形式。

c) 处理收集到的信息：

c.1) 评估信息与需求和使用目的的相关性；审查信息的可信度和准确性；

c.2) 按照信息用途对信息来源进行分类、排序和存储；

c.3) 分析信息，审查和发现构成遵从管理与风险管理内容的因素；

c.4) 综合分析发现的相关因素，明确所收集信息的内容和价值，为分析、评估和分类税法遵从度和纳税人风险程度服务。

条7. 运行遵从与风险管理系统

1. 遵从与风险管理系统由税务行业的税务管理信息系统集中管理和运行；税务局是主要组织者，负责组织运行、分配使用权限给各级税务机关，按照其职能、任务和权限。

遵从与风险管理系统与其他功能层、子系统、数据库和业务应用在税务行业架构、技术标准、管理制度和操作规定以及法律规定下连接、集成和共享数据。

2. 遵从与风险管理系统基于税务行业的数字数据平台、纳税人的电子档案、遵从案件/事项记录、风险登记簿、标准、指标、业务规则、分析模型及相关合法数据源运行。

接收、更新、处理和利用遵从与风险管理系统上的数据根据实时、接近实时或符合每种数据源特性、技术条件、税收管理要求和法律规定的时间机制进行。

3. 遵从与风险管理系统自动或半自动执行支持税收管理中的遵从管理和风险管理的功能，包括：

a) 接收、收集、检查、标准化、核对、整合、存储和利用信息和数据以支持遵从管理和风险管理；

b) 记录、更新并跟踪税收管理过程中与纳税人遵守税法程度、风险程度相关的事件；

c) 创建、更新、管理和跟踪纳税人的电子档案、遵从案件/事项记录、风险档案的生命周期；

d) 根据有权机构发布的标准、指标、方法和业务规则识别、分析、评估、评分和分类纳税人遵守税法的程度和风险程度；

đ) 发现、预警风险迹象、违法行为迹象；分析趋势、行为、关系、网络和潜在风险模式；

e) 提出处理策略、税收管理业务措施、干预计划、监督或检查计划，以适应纳税人遵守税法的程度、风险程度和特定群体的特点；

g) 监控、追踪、汇总、评估和反馈税收管理措施的应用结果，以支持更新标准、指标、分析模型，并提高后续期间的遵从管理和风险管理效率；

4. 遵从与风险管理系统采用数据分析技术、大数据、机器学习、人工智能和其他相关技术来支持处理、分析、预警、预测和提出业务措施建议。

遵从与风险管理系统分析、预警、预测、评分、分类或提出的建议是税务机关、有权税务官员在审查、选择、决策和组织实施税收管理措施过程中的参考依据；不替代税务机关、有权税务官员发布行政决定或实施税收管理业务措施的责任。

在遵从与风险管理系统中应用机器学习、人工智能和分析模型必须确保客观性、透明度、可控制性、可追溯性和解释能力；经过测试、评估、监督和更新，符合管理要求和法律规定。

5. 遵从与风险管理系统处理、分析、评估、分类和预警的结果被利用如下：

a) 对于纳税人：提供电子税务服务，提前预警风险，推荐遵从，帮助审查、纠正错误并提高自愿遵守税法的程度；

b) 对于税务机关、税务官员：提供信息、数据、档案、预警、分析结果、分类结果和业务措施建议，以支持遵从管理和风险管理、制定重点检查和监督计划、管理欠税、管理发票和凭证、退税和其他税收管理活动，按照法律规定；

c) 对于相关政府机构、组织和个人：根据分级、权限、使用目的、保密要求和相关法律规定提供、交换和分享信息、数据、风险预警或违法行为迹象；

6. 税务局负责制定遵从与风险管理系统管理、运行和利用的制度、程序、标准和指南；管理数据、电子档案、遵从案件/事项记录、风险登记簿、标准、指标、业务规则、分析模型；分配访问、利用和更新信息的权限；

遵从与风险管理系统管理、运行和利用必须保证信息安全、网络安全、纳税人信息保密、个人数据保护、访问日志管理、处理追踪、档案存储、责任划分和遵守相关法律规定。

如果遵从与风险管理系统发生故障，无法满足业务需求或未能与所需的数据源集成，税务局应采取临时处理措施，包括使用临时表格/档案，详细记录依据、内容、时间点和处理人；临时处理措施的决定由有权人员批准；当遵从与风险管理系统恢复正常运行后，临时处理的信息、数据和结果必须按规定更新、核对和同步到遵从与风险管理系统。

条8. 应用遵从管理、风险管理在税收管理中

1. 税务机关根据第十条规定的结果，对纳税人遵守税收法律法规程度进行评估和分类，根据本通知第十三条规定的结果，对纳税人的风险程度进行评估和分类，并结合作出决定时的业务信息，采取以下措施进行管理：

a) 在税收管理中实施遵从管理；

b) 实施税务登记风险管理；

c) 在税务机关办公场所实施申报表和其他收入检查的风险管理；

d) 在退税和其他收入管理中实施风险管理；

e) 在纳税人办公场所实施现场检查的风险管理；

f) 在税收债务和其他收入管理及强制执行税务行政决定中实施风险管理；

g) 在税收减免管理中实施风险管理；

h) 在发票和凭证管理中实施风险管理；

i) 对需要重点监控和监督的纳税人实施风险管理；

k) 在其他税收业务活动中实施风险管理。

2. 省税务局应详细指导对纳税人遵守税收法律法规程度和风险程度的评估和分类，以满足各时期税收管理的要求。

3. 对纳税人遵守程度和风险程度的评估结果应在税收遵从和风险管理子系统中更新。各级税务机关负责汇总、更新和管理纳税人的遵从信息和档案，以及风险登记簿，以支持全税务系统的税收管理工作。

4. 如果通过稽查、检查、审计工作或举报信件，或从国家机关、调查机构获得的信息怀疑或发现有违反税收法律法规的行为，税务机关负责人有权根据权限改变检查形式和程度，改变其他税收管理措施，并对其决定负责。

条9. 对有违反税收法律法规迹象的纳税人进行重点监控和监督

1. 需要重点监控的纳税人是指具有下列情形之一的纳税人：

a) 根据反洗钱法律规定，纳税人通过银行交易存在可疑迹象，与逃税或欺诈性报税有关；

b) 纳税人或其合法代表因涉及税收、发票、凭证违法行为而被起诉；

c) 根据重点专题或从税务机关管理工作中收集的信息，纳税人存在高税收风险，需要加强税收管理监督；

d) 根据本通知第十条规定，纳税人属于不遵守税收法律法规等级；纳税人未解释补充信息或虽已解释补充但未按税务机关书面通知要求和期限提供完整信息。

2. 各级税务机关应对第一款规定的情形进行跟踪、监督，并采取适当的税收管理措施。

3. 省税务局应具体指导信息收集、分析、确定重点监控对象、监控措施和期限，符合各时期的法律规定。

 

第二章

税收管理中的遵从管理

 

条 10. 税法遵从度分类

1. 纳税人根据以下税法遵从度进行评估和分类：

a) 第一级：良好遵从。

b) 第二级：中等遵从。

c) 第三级：低遵从。

d) 第四级：不遵从。

2. 纳税人的税法遵从度分类依据本通知附件一规定的标准进行。

3. 税务机关对纳税人税法遵从度的评估和分类结果处理如下：

a) 对于不遵从等级的纳税人，税务机关将按照第9条规定采取管理措施，并根据本通知第11条规定实施提高遵从度的措施；

b) 对于良好、中等和低遵从等级的纳税人，税务机关将根据本通知第11条规定实施提高遵从度的措施。

条 11. 提高纳税人税法遵从度的措施

根据本通知第10条规定的纳税人税法遵从度分类结果，税务机关将分析每种遵从度行为的本质和规模，制定提高纳税人税法遵从度的计划，采用适合每个遵从问题的处理措施如下：

1. 对于良好遵从情况

a) 将其列入考虑表彰奖励纳税人的名单，按照良好执行税法的纳税人规定。

b) 在满足第252/2026/NĐ-CP号法令第48条规定的所有条件下，可享受税收管理优先制度。

2. 对于需要提高遵从度的情况：

a) 与相关国家机构、组织和税务代理人合作，实施提高遵从度的措施，提供支持和指导纳税人完成税务手续；组织与纳税人的会面，对话会议和研讨会，帮助纳税人正确履行纳税义务；

b) 研究并提出修改补充政策，简化行政程序，实施支持措施，推动信息技术应用，为纳税人申报和缴税提供便利，节省时间和遵守成本；

c) 实施风险分类，并根据本通知第13、14、15、16、17、18、19和20条规定的不同风险等级，采取相应的税收管理措施。

条 12. 监督和评估提高遵从度计划的实施

1. 监督和评估内容：

a) 提高税法遵从度计划的组织实施情况；

b) 提高税法遵从度计划的结果和效果；

b.1) 各级税务机关基于风险分析和确定，针对不同纳税人分组采取的处理措施的有效性和效果；

b.2) 实际结果与预期目标在通过遵从度测量减少风险方面的比较和评估；

c) 在建立和实施提高税法遵从度计划过程中的透明流程的应用；

d) 不同纳税人组和各种纳税义务总体遵从度的改善情况；

e) 各级税务机关在实施计划以确保实现既定目标的税收管理效力和效率方面的人力资源和组织结构状况。

2. 监督和评估措施

a) 收集、跟踪和分析各级税务机关、税务局各局和分局在实施提高税法遵从度计划过程中提交的报告信息和数据；

b) 收集和汇总实施结果；分析已实施措施的影响，提出调整和补充措施以提高计划实施效果；审查并更新风险登记簿，剔除不再适用的风险；

c) 组织工作组检查和评估各级税务机关实施计划的情况。

3. 各单位的责任

税务局局长应指派负责税收管理和风险管理的单位监督和评估提高税法遵从度计划的实施，并根据本条第2款的规定向上级机关报告。监督和评估工作应定期进行，中期报告（每年6月）和年终报告（每年12月），以及根据提高税法遵从度计划进展要求的临时报告。

 

第三章

税收管理中的风险管理

 

条 13. 纳税人风险等级分类

一、纳税人在税务管理业务中的风险等级按照以下级别划分：

（一）高风险。

（二）中等风险。

（三）低风险。

二、纳税人在每项税务管理业务中的风险等级根据符合该业务特点的风险评估指标体系进行分类，这些指标从本通知附录II和III中选择，并结合第10条所述的遵守税收法律法规情况评价结果确定。

三、处理风险等级分类结果

根据本通知第13条规定的纳税人风险等级分类结果，在每项税务管理业务中适用第14条、15条、16条、17条、18条、19条和20条所规定的税务管理措施。

条 14. 在税务登记管理中应用风险管理

根据本通知第13条规定的税务登记管理中纳税人风险等级分类名单，税务机关在处理或解决税务登记相关事宜时，应采取适当的税务管理措施，与工商登记机关合作，依据工商登记和税务登记法律法规的规定。

一、变更税务登记信息导致直接管理税务机关发生变化

（一）高风险：原税务机关应在规定时间内对纳税人进行实地检查；

（二）中等风险：新税务机关应对纳税人实施监控，并在税务机关要求时补充提供相关信息资料；

（三）低风险：暂不进行检查或监控；对下一期的纳税人遵守税收法律法规程度和风险等级进行评估和分类。

二、纳税人报告暂停营业或经营

（一）高风险：加强执行相关规定，针对纳税人的实际履行税收义务情况，及时处理欠税、发票及违法行为（如有）；

（二）中等风险、低风险：执行相关规定；对下一期的纳税人遵守税收法律法规程度和风险等级进行评估和分类。

三、终止纳税人税务登记号码效力

（一）高风险：按规定对纳税人进行实地税务检查；

（二）中等风险、低风险：采取措施督促纳税人在解散、破产或停止运营前完成其税务义务。

四、恢复纳税人税务登记号码

（一）高风险：按规定在恢复纳税人税务登记号码之前进行审查和检查；

（二）中等风险、低风险：按规定恢复纳税人税务登记号码。

五、其他情况：定期审查有高风险迹象的情况，以确定需要审查和核实纳税人经营状况的名单。

条 15. 在税务申报文件和其他收入项目检查中应用风险管理

根据本通知第13条规定的税务申报文件和其他收入项目的检查中纳税人风险等级分类名单，采取适当措施处理税务申报文件和其他收入项目。

一、高风险：分析文件并编制计划，由税务机关负责人批准后，按规在税务机关办公地点进行税务申报文件和其他收入项目的检查。

二、中等风险和低风险：暂不对税务申报文件和其他收入项目进行办公地点检查；对下一期的纳税人遵守税收法律法规程度和税务申报文件及其他收入项目风险等级进行评估和分类。

条16. 应用风险管理在退税、其他收入管理中

税务机关根据《税收征收管理法》第108/2025/QH15号法律规定、该法的实施指导文件和其他相关法律法规，对申请退税的纳税人进行分类。对于申请退税纳税人的风险分类，依据本通知第13条的结果和作出退税决定时的业务信息，税务机关应采取适当的措施处理退税申请如下：

1. 对于申请增值税退税的纳税人。

a) 高风险：

a.1) 实施先检查后退税（除本款a.2点规定的情况外）。

a.2) 如果纳税人申请退税的文件被同一（01）或多个风险标志归类为高风险，且这些风险标志属于不评分标准组，而前一份退税文件的检查结果未发现错误申报导致少缴税款或增加退税金额，并且不属于评分标准组中的高风险，则该纳税人的退税文件可先退税后检查。

b) 中等风险和低风险：

b.1) 实施先退税后检查：对于尚未发现风险的退税金额。

根据税收法律法规、纳税人的退税文件以及税务机关管理的基础数据库和税务遵从与风险管理子系统确定并提供尚未发现风险的退税金额。

b.2) 对于有风险迹象的退税金额，税务机关暂停退税以收集信息、审查和检查。

自作出退税决定之日起两年内，税务机关应收集信息、审查和检查暂停退税的金额，并按照规定处理审查和检查后的暂停退税金额。

根据税务机关处理退税请求的内容和范围，负责管理开具发票的税务机关应配合及时、完整地交换信息或在税务机关或纳税人的办公地点进行检查，确保符合法律规定。

b.3) 税务总局具体指导关于无风险退税金额、有风险退税金额；暂停退税金额的审查和检查；以及审查和检查后的暂停退税金额的处理。

2. 对于申请其他退税、其他收入的纳税人（以下简称其他退税文件）。

a) 高风险：实施先检查后退税。

b) 中等风险、低风险：实施先退税后检查。

3. 变更退税文件分类形式

在应用退税文件分类后，在处理退税文件的过程中，如果通过收集的信息和审查检查确定纳税人的退税文件存在高风险迹象，税务机关应将正在享受先退税后检查待遇的纳税人的退税文件变更为先检查后退税的形式。变更分类形式的批准必须更新到业务信息系统中。

4. 事后检查

a) 自作出退税决定之日起五年内，税务机关应在风险等级从高到低的基础上进行事后检查，具体如下：

- 对于高风险但不在本条第1款a.2点规定的先检查后退税范围内的纳税人：自作出退税决定之日起一年内，税务机关进行事后检查；

- 对于中等风险的纳税人：自作出退税决定之日起三年内，税务机关进行事后检查；

- 对于低风险的纳税人：自作出退税决定之日起五年内，税务机关进行事后检查。

根据实际情况和税收管理要求，税务机关可以在上述期限之前进行事后检查。

b) 税务总局具体指导关于事后检查，结合遵守税收法律法规的规定。

条17. 在纳税人场所实施税务检查时的风险管理应用

1. 选择在纳税人场所进行税务检查案件的原则：

a) 根据对纳税人的税收法律法规遵守程度和风险水平的分析、评估和分类结果，选择的案件数量不低于年度计划检查案件总数的90%；

b) 随机选择的案件数量不超过年度计划检查案件总数的10%。

2. 选择纳税人以制定在纳税人场所进行税务检查的计划。

根据本通知第13条规定的按不同风险等级分类的纳税人名单，税务机关应按照以下方式选择在纳税人场所进行税务检查的案件：

a) 根据从高到低的风险等级分类结果，选择拟纳入当年税务检查计划的纳税人。

对于有风险迹象需要建立税务检查计划的纳税人，其内容、范围和时间不应与其它税务检查活动以及其它审计和检查活动重叠，这些活动依据《税收管理法》第108/2025/QH15号法及其实施指南和其他相关法律规定执行。

c) 如果税务机关在税收管理工作中获得可靠信息，使纳税人的风险水平降低至较低水平或认为纳税人的风险水平较低且未纳入当年检查计划，则税务机关可决定不将该纳税人纳入检查计划，并根据规定选择其他纳税人纳入当年检查计划。如果在税收管理工作中收集并核实了纳税人存在较高风险迹象的信息，则税务机关可将其补充纳入当年检查计划。税务机关对其所做的任何变更决定负责。

d) 制定和批准在纳税人场所进行税务检查计划；本条规定的补充和调整税务检查计划清单，依照《税收管理法》第108/2025/QH15号法及其实施指南和其他相关法律规定执行。

3. 税务机关根据信息技术应用或业务分析的风险分析结果以及实际税收管理工作中的信息，确定检查案件、检查内容、范围和时间。

条18. 在税收债务管理、其他收入管理和强制执行税务管理行政决定时的风险管理应用

根据本通知第13条规定的按不同风险等级分类的税收债务管理、其他收入管理和强制执行税务管理行政决定的纳税人名单，税务机关应按照《税收管理法》第108/2025/QH15号法及其实施指南的规定进行税收债务管理和强制执行，同时考虑风险等级优先处理，调配资源并加强催收欠税，遵循以下原则：

1. 对于风险等级较高的纳税人：增加月度监控频率，强化催收措施，包括直接接触工作，及时回收国家预算资金，包括采取临时出境限制措施；选择适用一项或多项符合要求的强制执行税务管理行政决定措施，确保及时、全额回收国家预算资金；公开欠税信息。

2. 对于风险等级中等的纳税人：定期每月监控，实施提醒、咨询和支持纳税人履行纳税义务的措施，根据规定采取临时出境限制措施，按照《税收管理法》第108/2025/QH15号法第7条第3款a项的规定公开欠税信息，按照《税收管理法》第108/2025/QH15号法及其实施指南的规定程序执行强制执行税务管理行政决定措施。

3. 对于风险等级较低的纳税人：实施提醒、咨询和支持纳税人履行纳税义务的措施，暂不采取临时出境限制措施，暂不执行《税收管理法》第108/2025/QH15号法及其实施指南规定的强制执行税务管理行政决定措施。

条19. 在免税、减税管理中应用风险管理

税务机关按照《税收征收管理法》第108/2025/QH15号法和相关实施文件的规定，对免税、减税申请进行档案管理；同时在处理免税、减税申请的过程中应用风险管理。根据本通知第13条规定的风险等级分类结果，税务机关应采取相应措施如下：

1. 高风险：按法律规定进行实地检查。

2. 中等风险和低风险：按规定程序和手续接受并处理免税、减税申请；同时在处理后按规定计划或出现风险迹象时进行跟踪检查。

条20. 在发票、凭证管理和其他税务业务中应用风险管理

1. 在发票、凭证使用管理中应用风险管理

根据按照各项指标标准对纳税人发票、凭证管理风险等级的分析结果，税务机关应采取以下管理措施：

a) 高风险：税务机关采取适当的管理措施，包括不接受电子发票登记、停止使用电子发票或其他按规定管理发票的措施。

b) 中等风险和低风险：按规定选择样本进行审查、检查和处理；加强数据跟踪和分析，及时发现和防止风险发生；提供支持和指导，确保纳税人遵守有关发票、凭证的法律法规。

税务局应根据各地各时期的税务管理要求，指导选择合适的样本方法。

2. 在其他税务业务中应用风险管理

根据其他业务活动的风险程度及相关信息，税务机关应根据其职能任务采取相应的业务措施。

条21. 对风险管理在税务管理中的应用进行检查和评估

1. 检查和评估的内容

对风险管理在税务管理中的应用进行检查和评估，主要集中在以下内容：

a) 实施风险管理措施和业务的质量；

b) 风险管理在税务管理活动中实施的有效性和效果；

c) 根据风险管理实施的决策和业务措施的执行情况及其结果；

d) 法律遵从度和风险等级评价标准体系的效果。

2. 检查和评估的方法

检查和评估通过以下方式实施：

a) 收集、分析各级税务局和税务局下属单位关于风险管理实施情况的信息和报告；

b) 收集、分析、汇总风险管理在税务管理业务中实施的结果信息和数据；

c) 组织工作组，根据规定对各级税务局的风险管理实施情况进行检查。

3. 各单位的责任

税务局局长根据本通知的规定，指派相关单位和负责合规管理、风险管理的单位，检查和评估税务管理中的风险管理实施情况，并按规定向上级部门报告（每半年和每年定期报告及根据业务需要随时报告）。

 

第四章 实施细则

实施条款

 

条 22. 执行责任

1. 税务局局长根据本通知的规定，负责制定：

a) 为满足各时期税务管理需求，在本通知第10条和第13条规定的各项指标标准；每年定期或根据税务管理工作需要，审查、修改和补充指标标准，以保持更新和符合实际情况；

b) 关于各级税务局、税务人员职责的具体指南，以及收集和处理合规管理、风险管理信息的方法；合规管理、风险管理的技术业务评分和权重；

c) 实施和应用合规管理、风险管理的相关流程、制度、规定和指南。

2. 负责税务合规管理、风险管理的单位是主要单位，负责：

a) 管理和协调运行税务合规和风险管理子系统及相关信息系统、数据，以支持合规管理、风险管理；

b) 组织实施和指导税务合规管理、风险管理的技术业务，检查合规管理、风险管理信息的收集和处理；在税务管理业务活动中实施合规管理、风险管理的方法和技术；

c) 管理由局长根据本条第1款a项发布的各项指标标准，在税务合规和风险管理子系统及相关系统上；跟踪、评估、调整和补充各项指标标准，以满足各时期管理需求。

3. 国家行政机关在税务管理中的配合；纳税人；与税务管理活动相关的组织和个人；省/市税务局、基层税务局、大型企业分局、电子商务分局等税务局下属单位、税务人员有责任按照本通知和相关法规的规定，正确、全面地实施和应用税务合规管理、风险管理。

第23条 效力实施

1. 本通知自2026年7月1日起生效。

2. 本通知取代财政部2021年5月17日第31/2021/TT-BTC号通知关于税务风险管理应用的规定。

3. 若新发布的法律法规对本通知引用的文件进行了修改、补充或替代，则按照新发布的文件执行。/

 

 

附件一

纳税人遵守税收法律法规程度分类标准
纳税人

（附通函第94/2026/TT-BTC号，2026年7月1日）
1. 各方责任。

 

 

附件二

对于纳税人是组织、家庭户、个体工商户的
风险分类标准
风险分类标准

（附通函第94/2026/TT-BTC号，2026年7月1日）
1. 各方责任。

 

 

附录三

对于纳税人是组织、家庭户、个体工商户的
纳税人为个人

（附通函第94/2026/TT-BTC号，2026年7月1日）
1. 各方责任。