法令第94-CP号关于详细实施有关房屋土地税法令和修改补充房屋土地税若干条款的法令

令

详细实施关于房屋土地税的条例和修改补充房屋土地税若干条款的条例

中华人民共和国国务院

根据一九九二年九月三十日《政府组织法》；

根据越南社会主义共和国国家理事会于1992年7月31日通过的《房屋土地税条例》以及越南国会常务委员会于1994年5月19日通过的《修改补充房屋土地税若干条款的条例》；

遵照财政部部长的建议；

令

第一章

适用范围

本通知附带制定地质基础调查、矿产地质调查和矿产勘查钻探工程经济和技术定额。 纳税对象为越南社会主义共和国领土内全部住宅用地和建设工程项目用地，但不包括本决定第二条规定的特殊情况。

条 2. 不征收下列情况的土地税：

1. 经有权国家机关批准用于公共利益、社会福利或慈善目的且无商业用途和居住用途的土地，如道路、桥梁、公园、文化宫、体育场、堤坝、水利工程、学校（包括幼儿园）、医院（包括卫生所、医务室、诊所等）、公墓、坟地。

2. 经有权国家机关批准用于宗教组织或其他组织公共祭祀活动且无商业用途或居住用途的土地，如历史遗迹、祠堂、寺庙、道观、教堂（私人祠堂、寺庙、教堂需缴纳土地税）。

条 3. 国内外个人或组织租赁土地无需缴纳土地税。出租土地的主体应按照《房屋土地税条例》的规定缴纳土地税。

外商投资企业（包括外资独资企业和合资企业）已按国家规定支付土地租金的，在租赁合同期限内无需缴纳土地税。

第二章

计税依据和税率

组织实施 土地税计税依据为土地面积、土地等级和单位面积税率。

第五条。 用于计算住宅用地和建设工程项目用地的土地面积包括：建房和建设项目的地面面积及院落内的其他面积；建设工程项目用地还包括道路、广场、围绕建筑物和构筑物的空地、种植区、池塘和空地。

条6. 土地等级和税率规定如下：

1. 对于城市、市镇、集镇范围内的住宅用地和建设工程项目用地，指行政区域内的全部城区、市区面积。

各类城市的各类街道位置的土地税率由每单位面积确定。

城市分类、街道类型、位置以确定土地税率，根据政府现行规定进行划分。

土地税率确定如下：

第一类城市，土地税率从农业用地最高等级税率的9倍到32倍。

第二类城市，土地税率从农业用地最高等级税率的8倍到30倍。

第三类城市，土地税率从农业用地最高等级税率的7倍到26倍。

第四类城市，土地税率从农业用地最高等级税率的5倍到19倍。

第五类城市，土地税率从农业用地最高等级税率的5倍到13倍。

集镇，土地税率从农业用地最高等级税率的3倍到13倍。

2. 对于城市周边、交通节点和主要交通干线周边的住宅用地和建设工程项目用地，税率规定如下：

a. 对于第一类城市周边的居民区和建设工程项目用地，指与城市内部直接接壤的全部郊区村庄面积。土地税率等于该村庄农业用地最高等级税率的2.5倍。

b. 对于第二类、第三类、第四类和第五类城市周边的居民区和建设工程项目用地，指与城市直接接壤的全部村庄小组面积。土地税率等于该村庄小组农业用地最高等级税率的2倍。

c. 对于交通节点和主要交通干线周边的居民区和建设工程项目用地，如国道、省道周边，连接各城市、市镇之间的道路周边，工业区、旅游区、商业区周边（不在城市区域内），土地税率等于该地区农业用地最高等级税率的1.5倍。

3. 对于农村、平原、丘陵、山区的住宅用地和建设工程项目用地，土地税率等于该乡平均征收的农业用地税率。

第三章

报税和缴税

条7. 财政部应根据《房屋土地税条例》第九条、第十条、第十一条的规定，详细指导纳税人在报税和缴税方面的操作；根据《房屋土地税条例》第十一条规定，详细指导税务机关在管理和征收土地税方面的职责权限；根据《房屋土地税条例》第十五条、第十六条、第十七条、第十八条和《修改补充房屋土地税若干条款的条例》第一条第二款的规定，详细指导违反土地税的行为处理和处罚权限。

第四章

免税、减税

条 8. 暂免下列情况的土地税：

1. 政府机关、事业单位、社会组织的办公场所、文化设施、国防和安全用途的土地。

本款所述暂免税的土地，若用于商业或居住用途，则需缴纳土地税。

2. 属于减免农业用地税的山区、高寒地区和少数民族定居点。

新建经济实体的家庭在入住后的前五年内免缴土地税。

3. 一级、二级残疾军人家庭和烈士家庭享受国家补助的家庭的土地，以及为社会政策对象建造的爱心房屋的土地。这些对象仅对其不超过政府规定的面积标准的一处住所免缴土地税。

4. 对于丧失劳动能力的残疾人、未满成年年龄且无依靠的孤寡老人以及无力纳税者，仅对其以自己名义登记的一处居住用地免征土地税，面积不得超过政府规定的标准。

条9. 遇到自然灾害或意外事故导致难以缴纳土地税的对象，可申请减免土地税。

县、区人民政府及其相应级别机构是根据税务分局局长提议决定土地税减免事项的有权机关。

条10. 财政部负责指导本决定第八条和第九条所规定土地税减免程序、原则的具体实施。

第五章

实施条款

条 11. 土地税由财政部直属国家税收系统组织征收。必要时，税务机关可以委托乡、镇、街道办事处代征土地税。

受托征收土地税的机构可以从已缴入国库的土地税总额中获得5%至8%的报酬。

财政部将具体指导上述报酬的提取比例、提取手续及分配使用原则。

条12. 本法令取代1992年9月22日国务院发布的第339号令，并自1994年1月1日起生效。

与本法令相抵触的先前规定均予废除。

条 13. 财政部部长负责执行本法令。

条14。 各部部长、相当于部长级别的机关首长、政府直属机关首长、省和直辖市人民政府主席负责执行本条例。/。