本通知详细规定了对从东盟国家进口到越南的商品适用特别优惠税率（CEPT）的具体办法。明确了商品被认定为东盟原产地的条件，要求提供东盟原产地证书（FORM D），以及在必要时检查证书的程序。此外，还指导企业退还自2004年1月1日至本通知生效期间进口货物清单中商品的差额税。
Đối tượng áp dụng
进口东盟国家商品的企业
Các điểm cốt lõi
- 商品必须符合越南东盟原产地证书制度规定的原产地规则——FORM D。
- FORM D证书必须有出口国官方机构正式印章和签字。
- 对于自2004年1月1日起列入清单进口的商品，FORM D证书提交海关的期限延长至2005年12月31日。
- 当怀疑证书的真实性或准确性时，重新审查FORM D证书的程序。
- 指导已按优惠税率或普通税率缴纳税款的企业退还差额税。
🌐 Tác động xã hội từ văn bản này
- 加强东盟区域内的自由贸易。
- 减轻进口东盟国家商品企业的财务负担。
❓ Câu hỏi thường gặp
企业何时需要提交FORM D证书？
对于根据第213/2004/NĐ-CP号法令发布的清单中的商品，企业可将FORM D证书及相关文件延期至2005年12月31日提交。
如果怀疑FORM D证书的准确性，海关可以采取什么行动？
海关有权要求重新审查FORM D证书，暂停应用CEPT税率，并暂时按照现行的优惠税率或普通税率征税。
加工贸易企业可以从哪里获得FORM D证书？
加工贸易企业销售给国内市场或在国内市场进行加工的产品的FORM D证书，必须由商务部授权的地方进出口管理办公室或工业园区和加工区管理委员会出具正式印章和签字。
本通知取代哪些文件？
本通知取代财政部发布的通函64/2003/TT-BTC、公文9493/TC-HTQT、公文736/TC-HTQT、公文3932/TC-HTQT和公文5127/TC-HTQT。
企业能否退还差额税？
对于自2004年1月1日至本通知生效期间进口货物清单中的企业，如果满足通知第一部分规定的条件，将退还已缴纳的进口税与按CEPT税率计算的进口税之间的差额。
Toàn văn
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财政部 |
社会主义共和国越南 |
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北京，二〇〇五年六月六日 |
通知
财政部令第45号2005年6月6日发布，旨在指导实施政府于2003年7月1日、2004年8月5日、2004年12月24日和2005年2月3日分别发布的第78/2003/ND-CP号、第151/2004/ND-CP号、第213/2004/ND-CP号和第13/2005/ND-CP号法令，关于越南货物目录及税率以执行东盟共同有效关税优惠安排（CEPT）协定，以实现东盟自由贸易区（AFTA）。
根据1995年12月15日在曼谷签署的越南社会主义共和国加入东盟共同有效关税优惠安排（CEPT）协定以实现东盟自由贸易区（AFTA）议定书；
执行政府于2003年7月1日、2004年8月5日、2004年12月24日和2005年2月3日分别发布的第78/2003/ND-CP号、第151/2004/ND-CP号、第213/2004/ND-CP号和第13/2005/ND-CP号法令，关于发布越南货物目录及税率以执行东盟共同有效关税优惠安排（CEPT）协定；
财政部指导如下：
第一章 实施范围和条件
第一条：根据政府于2003年7月1日、2004年8月5日、2004年12月24日和2005年2月3日分别发布的第78/2003/ND-CP号、第151/2004/ND-CP号、第213/2004/ND-CP号和第13/2005/ND-CP号法令第一条的规定，进口货物如要适用东盟共同有效关税优惠安排（CEPT）特别优惠税率（以下简称CEPT税率），必须满足以下条件：
1.1. 属于政府于2003年7月1日、2004年8月5日、2004年12月24日和2005年2月3日分别发布的第78/2003/ND-CP号、第151/2004/ND-CP号、第213/2004/ND-CP号和第13/2005/ND-CP号法令所附的越南货物目录及税率以执行东盟共同有效关税优惠安排（CEPT）协定中的货物。
1.2. 从东盟成员国进口到越南，包括以下国家：
- 文莱达鲁萨兰国；
- 柬埔寨王国；
- 印度尼西亚共和国；
- 老挝人民民主共和国；
- 马来西亚；
- 缅甸联邦；
- 菲律宾共和国；
- 新加坡共和国；
- 泰王国；
1.3. 满足东盟原产地要求，并由东盟原产地证书（FORM D）确认，详见本通知第三部分。
1.4. 从东盟成员国直接运输至越南，详见商务部令第1420/2004/QĐ-BTM号2004年10月4日的规定。
2. 在越南设立的加工出口企业（以下简称加工出口企业）向国内市场销售或为国内企业提供加工服务时进口的货物，如要适用CEPT税率，必须符合本通知第一部分规定的1.1和1.3条件。
第二章 应用税率
1. 根据本通知第一部分规定，适用于东盟共同有效关税优惠安排（CEPT）协定税率的进口货物的进口关税税率是每年对应的CEPT税率，该税率规定在政府于2003年7月1日、2004年8月5日、2004年12月24日和2005年2月3日分别发布的第78/2003/ND-CP号、第151/2004/ND-CP号、第213/2004/ND-CP号和第13/2005/ND-CP号法令所附的越南货物目录及税率以执行东盟共同有效关税优惠安排（CEPT）协定中。
2. 对于政府于2003年7月1日、2004年8月5日、2004年12月24日和2005年2月3日分别发布的第78/2003/ND-CP号、第151/2004/ND-CP号、第213/2004/ND-CP号和第13/2005/ND-CP号法令所附的货物目录及税率中仅规定到2006年的CEPT税率过渡期的货物，此后各年的CEPT税率将按照上述法令规定的2006年的CEPT税率执行，除非政府另有规定。
3. 如果现行最惠国税率表中某一商品的最惠国税率调整后低于其CEPT税率，则该商品的进口关税税率将适用最惠国税率。
如果最惠国税率高于CEPT税率，则该商品的进口税率将适用CEPT税率。
4. 对于进口用于生产、组装机械、电气和电子产品的原材料，同时符合CEPT税率和现行内销比例税率条件的企业，可以选择按内销比例税率或CEPT税率执行税收政策，具体如下：
如果企业选择按内销比例税率执行，则当进口零部件或组件时，企业必须对所有进口的零部件或组件统一适用一个内销比例税率，即使其中某些零部件符合CEPT税率条件。
如果企业选择按CEPT税率执行，则对于符合CEPT税率条件的零部件或组件，将适用CEPT税率；其余零部件或组件则适用最惠国税率或普通税率。
5. 从多个来源（原产国）和多个批次进口的成套汽车零部件CKD形式的零件和配件，如果符合CEPT税率条件，可以按成套汽车零部件CKD形式规定的CEPT税率执行，除需提供单独的商业发票外，还需符合本通知第一部分规定的其他条件。
从多个来源和多个批次进口的成套汽车零部件CKD形式的零件和配件，如果不符合本通知第一部分规定的CEPT税率条件，则适用成套汽车零部件CKD形式的最惠国税率或普通税率。
适用CEPT税率的具体操作应在每批货物进口时办理。海关手续按照现行规定办理。
6. 加工出口企业为国内企业提供加工服务时进口货物的CEPT税率，按照政府于2003年7月1日、2004年8月5日、2004年12月24日和2005年2月3日分别发布的第78/2003/ND-CP号、第151/2004/ND-CP号、第213/2004/ND-CP号和第13/2005/ND-CP号法令所附的货物目录及税率以执行东盟共同有效关税优惠安排（CEPT）协定中的进口加工货物CEPT税率执行。
7. 如东盟国家发布的执行东盟共同有效关税优惠安排（CEPT）协定的相关法律文件发生变化，影响越南按规定在本通知第一部分中享有的CEPT税率权利，财政部将针对具体情况作出相应指导。
第三节 原产地证书（C/O）及其核查
1. 关于东盟货物原产地认定的规则，依据越南《东盟货物原产地证书管理规定》- 样本D，该规定附属于商务部2004年10月4日第1420号决定和2005年1月27日第151号决定。
2. 原产地证书必须有与各成员国授权签发D型原产地证书的机构正式印章和签名相符的签名和印章：
- 文莱达鲁萨兰国为工业与资源部；
- 柬埔寨王国：商务部；
- 印度尼西亚共和国为贸易与工业部；
- 老挝人民民主共和国：商务部；
- 马来西亚：外贸和工业部；
- 缅甸联邦：商务部；
- 菲律宾共和国：财政部；
- 新加坡共和国：海关局；和
- 泰王国：商务部。
3. 对于出口加工企业销售给国内市场或为国内企业提供加工服务的样本D原产地证书，必须有符合正式印章和签名样本的签名和印章，这些样本由商务部授权的各地区进出口管理部门或各工业区和出口加工区管理委员会提供。
4. 特别是对于进口货物在政府2004年12月24日第213号法令发布的货物清单中的样本D原产地证书（不包括出口加工企业为国内市场企业提供加工服务的货物），自2004年1月1日至本通知生效日期间，在海关注册的进口报关单，其有效期可延长至两年，从报关单注册之日起算。
提交样本D原产地证书给海关的时间，按照商务部2004年10月4日第1420号决定和2005年1月27日第151号决定的规定执行。
5. 在怀疑D型原产地证书的真实性或准确性的情况下，海关机构有权：
- 要求重新核查D型原产地证书：海关机构将向出口国签发该原产地证书的主管机关发送请求，要求确认。
- 暂停应用CEPT税率并按现行优惠税率或普通税率暂收关税。
- 要求进口商在最迟不超过一年的时间内提供额外文件以证明货物确实来自东盟。
- 在等待重新核查结果期间，继续按照一般进口程序办理放行手续。
- 当有足够的文件证明货物确实来自东盟时，海关机构有责任根据现行的优惠税率或普通税率与CEPT税率之间的差额，退还进口商已缴纳的关税。
重新检查程序和手续按照越南《东盟货物原产地证书管理规定》- 样本D执行，该规定附属于商务部2004年10月4日第1420号决定和2005年1月27日第151号决定。
四、其他规定
1. 自2004年1月1日起至本通知生效之日止，进口货物清单中所列货物的进口报关单已在海关注册的企业，可以补充提交样本D原产地证书及相关文件，以计算应缴纳的进口关税。如果满足本通知第一部分规定的条件，企业可以退回已缴纳的进口关税与按CEPT税率计算的进口关税之间的差额。如果企业在收到海关通知后尚未缴纳进口关税，并因此产生滞纳金，则可以重新计算进口关税和滞纳金，按照上述CEPT税率规定。
进口商应在2005年12月31日前补充提交D型原产地证书及相关文件，完成重新计算应缴进口税的手续。
2. 税收基础、税收征收制度、免税和减税制度、退税制度、追缴税款制度、违规处理及其他规定，依照《出口税法》、《进口税法》及现行相关指导文件的规定执行。
五、组织实施
本通知自发布之日起十五日后生效；取代财政部2003年7月1日第64号通知、2003年9月12日第9493号函、2004年1月19日第736号函、2004年4月15日第3932号函和2004年5月14日第5127号函。
在执行过程中如遇困难或问题，请及时反映，以便财政部作出补充指导。
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梁氏 băng tâm （已签） |
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