通知95/1999/TT-BTC修改和补充了169/1998/TT-BTC号通知，该通知指导外国组织和个人在越南从事经营活动但不适用《外国投资法》的税收制度。该文件详细规定了外国承包商申报和缴纳税款的地点；将部分工作转包给越南分包商时的登记和申报缴税程序；多个实体联合体的申报缴税方式；以及其他与增值税和企业所得税相关的问题。
适用范围
在越南从事经营活动但不适用《外国投资法》的外国组织和个人
要点
- 外国建筑承包商必须向工程所在地的地方税务机关申报并缴纳相关税费（第1条）。
- 投资方必须为未执行越南会计制度的外国承包商和分包商进行登记并申报相关税费（第2条）。
- 多个实体联合体或按产品分成方式参与的各方需自行负责申报并缴纳增值税和企业所得税（第3条）。
- 投资方必须对进口用于建筑工程的物资和商品缴纳增值税（第4条）。
- 越南的代理机构在代表外国组织和个人销售货物时，必须代扣代缴相关税费（第5条）。
🌐 本文件的社会影响
- 加强对在越南从事经营活动的外国组织和个人的税收管理。
- 为在越南从事经营活动的双方（越南和外国）提供更便利的申报和缴税条件。
- 对于不熟悉新规定的单位可能会造成初期困难。
- 确保在越南从事经营活动的所有组织和个人在税收上公平对待。
❓ 常见问题
外国承包商应在何处申报并缴纳相关税费？
外国建筑承包商必须向工程所在地的地方税务机关申报并缴纳相关税费（第1条）。
投资方在与越南分包商签订转包合同时需要做什么？
在签订合同后，投资方必须向地方税务机关进行登记并申报相关税费（第2条）。
多个实体联合体在税收方面有何责任？
如果合同各方采用产品分成或各自独立承揽工作的形式，则每方需自行负责申报并缴纳相关税费（第3条）。
投资方在进口物资时应采取什么行动？
投资方必须对进口物资和商品缴纳增值税，并可抵扣进项税（第4条）。
越南的代理机构在税收方面有何责任？
代理机构必须代扣代缴外国组织和个人的相关税费（第5条）。
全文
通知
修改第169号1998年财政部通知，该通知于1998年12月22日发布，关于对在越南从事经营活动但不属于外国投资法规定的外国组织和个人的税收制度进行补充和修改。
近期，财政部收到一些单位反映，在执行根据1998年第169号财政部通知规定管理征收税款过程中出现了一些问题。该通知是关于对在越南从事经营活动但不属于外国投资法规定的外国组织和个人的税收制度的通知。为确保统一实施，财政部补充通知如下：
一、关于外国承包商和分包商的申报缴税地点：
外国承包商和分包商如果其管理机构设在一个地方，而施工项目位于另一个地方，则必须向施工项目所在地的地方税务机关申报并缴纳相关税费。
如果外国承包商和分包商不采用越南会计制度（直接纳税方式），则与之签订合同的越南方需按照1998年第169号财政部通知附件中发布的02 NT-TCT表格，向其管理机构所在的地方税务机关登记备案，并代表外国承包商和分包商向施工项目所在地的地方税务机关申报并缴纳相关税费。
二、补充1998年第169号财政部通知第三部分第二章关于外国承包商和分包商未采用越南会计制度时，将其部分工作转包给越南分包商的登记申报和缴税程序：
在与越南分包商签订转包合同后，外国承包商和分包商须将已签署的合同副本提交给项目业主，以便项目业主按相关规定向当地税务机关办理登记手续。
每次与项目业主结算时，外国承包商和分包商必须详细分析各自完成工作的价值，并单独列出由越南分包商根据合同完成的工作的价值。基于此，项目业主应计算并向施工项目所在地的地方税务机关申报外国承包商和分包商应缴纳的税费；同时，从国家预算中扣除并代缴外国承包商和分包商应缴纳的税费，具体操作参照1998年第169号财政部通知第三部分的规定。
代扣代缴的增值税额是根据1998年第169号财政部通知第三部分第二章第二项的规定，由与外国承包商和分包商签订合同的越南方可以抵扣的进项增值税额。确定可抵扣进项税额的凭证包括增值税缴款书或银行确认的缴款单。
越南分包商直接向税务机关申报并缴纳相关税费。
三、关于多个外国组织和个人联合或与越南组织和个人合资合作在越南经营但不适用外国投资法的情况下的申报缴税程序：
- 若越南一方负责总账目处理且合同各方按利润分配方式进行合作，则越南一方应按总收入申报并缴纳增值税和企业所得税，并分别记录每份合同的账目。
- 若合同各方按产品分配或共同投标但各自独立完成合同一部分工作，则各方应对其获得的收入开具发票，并自行负责申报并缴纳增值税和企业所得税。各方应向直接管理征税的税务机关登记纳税方法，并按规定申报、缴纳和结算税款。
- 若合同各方按收入分配但不分割成独立的工作部分，则合同中的越南一方（若有多个越南方参与合同，则应指定一个代表负责总账目处理）应负责向客户开具发票，并按总收入向税务机关申报并缴纳增值税。
在支付给相关各方款项时，各方应开具增值税发票作为越南合同方抵扣进项税的依据。各方应在自己所分得的收入基础上向税务机关申报纳税。
- 若外国组织或个人（承包商）采用直接计税方法，则合同中的越南一方应在付款前代扣代缴增值税和企业所得税。代扣代缴的增值税额是根据1998年第169号财政部通知第三部分第二章第二项的规定，由与外国承包商和分包商签订合同的越南方可以抵扣的进项增值税额。
四、用于建筑项目的进口货物和材料的增值税：
投资主体进口物资、货物后转交给承包商、分包商（包括承包商接受交钥匙合同或外国承包商为工程提供物资的情况），必须根据海关机关的税单通知，对进口的物资和原材料缴纳增值税。已缴纳的增值税被确定为主投资体的进项税额，并按照财政部1998年6月27日第89/1998/TT-BTC号通知中的第三节B编的指引，从固定资产的进项税额中予以扣除。
五、外国组织和个人通过越南方代理销售商品、服务：
外国组织和个人没有在越南设立常驻机构，在越南通过越南组织和个人代理销售商品、提供服务的情况下：
在签订代理合同时，越南组织和个人作为代理人必须向税务机关申报并按规定登记纳税，依据财政部1998年第169/1998/TT-BTC号通知。
当销售商品或提供服务时，代理人必须使用增值税发票。如果代理人按直接方法缴纳增值税，则使用销售发票。在上述两种情况下，越南组织和个人作为代理人必须单独记录这部分收入，并仅将自己享有的佣金部分计入自己的收入。
在支付收入给外国组织和个人之前，代理人有责任代扣增值税、企业所得税，并代替外国组织和个人向国家财政申报和缴纳税款。对外国组织和个人的税收扣减如下进行：
a. 对于采用扣减方法纳税的代理人：
增值税：按照财政部1998年第89/1998/TT-BTC号通知第三编C节第二项的规定执行。代理人代外国组织和个人缴纳的进口环节增值税，在进口货物到越南时可以抵扣应缴纳的增值税。具体计算如下：
应纳增值税=销项增值税-进项增值税
其中：
- 销项增值税：是指销售发票上记载的增值税。
- 进项增值税：是指进口环节缴纳的增值税。
企业所得税：按照财政部1998年第169/1998/TT-BTC号通知第三编C节第一项的规定执行。
b. 对于采用直接方法纳税的代理人：
代理人按照财政部1998年第169/1998/TT-BTC号通知第一编C节的规定，代外国组织和个人扣缴和申报缴纳增值税、企业所得税。代理人已经缴纳的进口环节增值税，在确定外国组织和个人应缴纳的税款时不予扣除。
本通知自签发之日起生效。在执行过程中如遇问题，请各有关单位及时反映至财政部以便及时研究解决。
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译本
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