通知2003年第96号财政部令，指导实施2001年第102号政府法令，该法令详细规定了对出口、进口货物进行事后监管的程序。

通知

执行国务院令第102号令2001年12月31日发布的关于后监管的实施细则

||| 关于后监管的实施细则

出口、进口货物的海关估价

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根据2001年6月29日全国人民代表大会常务委员会通过的第29号海关法；

根据2002年11月5日政府第86/2002/NĐ-CP号法令关于部委和相当于部级机构的职能、任务、权限和组织结构的规定；

根据2003年7月1日国务院第77号令《关于财政部职能、任务、权限和组织结构的规定》

根据国务院2001年12月31日发布的第102号令，关于出口、进口货物后监管的具体规定；

财政部就后监管的具体内容作出如下指导：

第一章 总则

一、后监管

1.1. 后监管是指海关对出口、进口货物在通关后的检查活动，旨在审查货物报关人或其代理人、直接出口、进口的组织和个人（以下简称被检查单位）提交给海关的单证的真实性和准确性，以防止和处理违反海关法律法规的行为，逃避关税，违反国家对出口、进口货物的管理政策。

1.2. 后监管的对象是属于海关档案、会计凭证、账簿、财务报告、电子数据及其他与出口、进口货物有关的文件，包括：报关人、报关代理；购买、销售、消费出口、进口货物的人或其代理人；持有并使用已通关的出口、进口货物的组织和个人。

1.3. 后监管范围：

1.3.1. 只有在发现出口、进口货物存在违反海关法律法规的迹象时，才能进行后监管。

1.3.2. 在后监管之前和过程中，海关必须与税务机关、银行、保险公司、检验机构、运输公司、交货公司和其他相关组织和个人合作，核对、审核出口、进口货物的单证和资料的真实性，具体包括：

- 单位被检查的货物发票清单、购销记录、税表、财务报告等；

- 银行支付凭证；

- 保险单据；

- 检验证书、检验结果、分析和分类报告；

- 运输合同、提单和其他类似文件；

- 货物交接合同、发票或其他相关文件；

- 其他相关组织和个人的文件和资料。

相关部门、组织和个人应根据海关的要求提供必要的单证、账簿、财务报告、信息和资料，为后监管工作提供便利和支持。

1.3.3如有必要，对于仍在被检查单位或其他相关组织和个人处存放的已通关出口、进口货物，海关可以进行实际货物检查，以得出准确的检查结论。

1.3.4. 自出口、进口货物通关之日起五年内（六十个月内），如果发现有违反海关法律法规的迹象，海关可以采取后监管措施。

二、违反海关法律法规的迹象

违反海关法律法规的具体迹象如下：

2.1. 发现海关档案中的单证不符合法律规定的形式、内容记录、时间顺序（如不一致、不正确、不统一、缺乏合理性等），涉及货物名称；数量；重量；容积；商标；编码、税率；性质；成分、结构；用途；包装方式及其它属性。

2.2. 发现申报的计税价格不合理或不符合国家规定的计税价格管理制度，例如：

2.2.1. 出口、进口货物的实际计税价格、应付或已付金额申报错误；

2.2.2. 进口货物的计税价格明显不合理且低于：

- 该货物在国内市场上的实际销售价格减去税费、合理费用和利润后的价格，或者

- 同一时期、同一市场、同一交货方式下其他企业进口的相同或类似货物的进口价格。

2.2.3. 实际支付方式和时间与报关单不符，或不符合国家规定；

2.2.4. 运输方式、运输工具、运输距离、路线、运费申报不合理；

2.2.5. 保险费申报不合理；

2.3. 货物原产地信息、原产地证书(C/O)与实际情况不符或伪造原产地证书以享受税收优惠和贸易欺诈；

2.4. 存在利用优惠政策、贸易欺诈行为，如：错误使用目的、虚报原材料消耗率、辅料消耗率，对加工贸易、进口用于生产出口货物、享受出口退税、进口关税减免政策的货物，以及根据《进出口关税法》及相关税收法律、《外商投资法》、《鼓励国内投资法》等法规的规定，享受免税、减税、退税待遇的货物；

2.5. 货物违反国家对出口、进口货物的管理政策，如：禁止出口、进口的货物；未获得商务部或其授权机构许可而出口、进口的货物；需行业管理但不具备出口、进口条件的货物；违反出口、进口形式的货物；违反海关手续、海关监管制度，如滥用免检或抽查不超过10%的货物。

2.6. 关于鉴定证书结论内容、出口进口货物分析分类结果与货物实际性质和用途不符，以及超出规定权限、职能范围进行鉴定、分析、分类货物以牟取商业欺诈、逃避税收的行为的信息。

2.7. 其他可疑迹象。

三、信息的收集、分析、处理和管理

3.1. 信息收集来源：

 海关法律法规违规迹象可以从多种不同信息来源获取，包括：

3.1.1. 在海关系统内：

- 通关过程中的信息，如：从受理报关单窗口、实际货物检查部门、征税部门、估价部门获得的信息；

- 通过定期或临时报告从各海关分局的档案复查工作中获取的信息；

- 从省、联省、市海关局业务部门如价格科、反走私参谋部、业务科、海关检查队、监察部门等获取的信息；

- 从其他省、联省、市海关局获取的信息，这些地方是出口商、进口商注册报关单的地方；

- 从海关总署业务部门如反走私调查局、海关信息技术统计局、海关监管局、进出口关税核查局、法制局、国际合作局、总署监察、北方、中部和南方出口进口货物分析分类中心等获取的信息；

3.1.2. 财政系统内部单位的信息:

- 税务单位；

- 各级财政监察系统的单位；

- 企业财务局；

- 价格管理局及评估中心；

- 国家金库系统的单位；

- 财政系统内的其他单位。

3.1.3. 财政系统外的信息：

- 来自非财政系统的机构：商务部、市场监管机构、公安机关、林业执法机构、银行、边防部队、各专业监察机构等；

- 出口商、进口商社区的信息，特别是进口相同或类似商品的企业；

- 通过大众媒体如报纸、广播、电视和互联网收集的信息；

- 来自群众举报信件、来自行业内和行业外组织和个人的信息；

3.1.4. 通过与世界海关组织（WCO）、海关情报组织（RILO）、东盟海关组织和其他国际经济组织合作收集的信息；

3.1.5. 其他来源的信息。

3.2. 信息分析分类的内容：

收集到的信息应按以下标准进行分析分类：

3.2.1. 出口商、进口商的信息：关于出口商、进口商的一般信息（企业名称、税务登记号、地址、账户号码、账户编号、经营范围、经营类型、组织结构、分支机构等）；活动范围；业务领域；出口、进口类型；与被检查单位有买卖关系的国外出口商、进口商；企业的财务状况；遵守海关法律法规的情况（违法次数、处罚程度等）；

3.2.2. 出口、进口货物的信息：商品种类、出口、进口次数、数量、应纳税额、出口、进口货物价值、商品编码、税率、原产地、数量、重量、品牌及其他评价货物欺诈行为的信息；

3.2.3. 其他一些信息：运输路线、货物运输工具、国外市场商品价格等；

3.3. 信息处理：

收集、分析后的信息处理如下：

3.3.1. 对于属于本单位管辖范围内出口、进口货物的涉嫌违反海关法律法规、商业欺诈的信息，应研究海关档案，核实相关问题，制定后续查验计划，准确得出违法行为结论；

3.3.2. 对于不属于本单位管辖范围内出口、进口货物的涉嫌违反海关法律法规、商业欺诈的信息，应编写报告详细说明违规迹象，并提供货物信息、出口商、进口商信息（如有），经有权机关签署后转交至该出口商、进口商所在省、联省、市海关局进行后续查验；提供海关档案并可派遣人员配合，如收到该出口商、进口商所在海关局的书面要求；

3.4. 信息收集、分析、处理和管理机构：

3.4.1. 在省、联省、市海关局：

- 在其行政管理范围内，省、联省、市海关局负责指导下属单位从各种来源收集信息，进行分析、处理和管理，并向各口岸海关分局通报管辖范围内出口商、进口商的海关法律法规违规迹象和商业欺诈手段；按照定期或临时报告制度向海关总署报告；

- 各口岸海关分局、省、联省、市海关局业务部门负责向后续查验科提供信息；与后续查验科合作发现出口商、进口商的违规迹象和商业欺诈行为，为后续查验工作服务；

3.4.2. 在海关总署：

条 | 总署署长海关总署指导海关总署所属单位、各省（市、区）海关、口岸海关办事处、监管队收集、分析和管理国内国外信息，以服务于通关后的检查工作。具体如下：

条 | 检查司是组织收集、分析、分类和处理信息的牵头部门；通报欺诈手段和违法迹象，以便各省（市、区）海关采取措施有效管理和利用这些信息。

条 | 海关总署业务单位如反走私调查局、信息技术与统计局、监督管理局、进出口税收检查局、法制局、国际合作局、总署监察局、北部、中部、南部出口和进口货物分析分类中心等，负责向检查司提供有关出口和进口组织和个人违法行为和商业欺诈的信息，并在检查司要求时配合进行通关后检查工作。

条 | 收集的信息必须严格管理。内部和外部的信息交流必须按照规定制度进行并确保保密。逐步将信息技术应用于所有海关单位的信息收集、分析和管理工作。

条 | 海关总署署长制定详细规定制度，规范信息收集、分析、处理和管理，以服务于通关后的检查工作。

条 | 通关后检查决定的签发权限

4.1. 条 | 各省（市、区）海关关长对已通关但有违反海关法律法规迹象的出口和进口货物，签发通关后检查决定，涉及在其管辖范围内活动并注册税号的出口和进口组织和个人。

条 | 各省（市、区）海关的通关后检查范围根据本通知附录“各省（市、区）海关通关后检查范围名单”确定。

4.2. 条 | 对涉及多个省（市、区）海关管辖范围或涉及多个对象的复杂违法行为，由海关总署署长签发通关后检查决定。

条 | 二、通关后检查的内容和程序

条 | 根据海关法律法规的违规迹象，如果海关机构没有足够的依据来处理违法行为，则需要对直接相关的组织和个人进行通关后检查，以得出正确的结论。

1. 条 | 通关后检查内容：

1.1. 条 | 检查报关单上申报内容的真实性和准确性，以及提交给海关的其他文件的真实性，包括会计账簿、财务报告和其他与涉嫌违反海关法律法规的进出口货物有关的文件。

1.2. 条 | 如果货物仍在被检查单位或海关有证据证明货物由其他组织和个人保管的情况下，检查已通关的进出口货物的实际状况。

1.3. 条 | 检查进出口货物遵守税收法律法规的情况，执行出口和进口管理政策，以及各种形式进出口货物的海关手续和监管制度。

条 | 二、通关后检查程序

条 | 通关后检查程序包括以下步骤：

2.1. 条 | 准备检查：

项 | 根据收集到的信息，制定详细的检查计划，明确检查目的、要求、内容、范围和时间；

项 | 预计适合工作任务的检查团队和队长人选；

项 | 准备相关文件用于检查。如果被检查单位的办公地点在其管辖范围内，但在其他省（市）海关登记报关单，则应要求该省（市）海关提供存档的海关文件以供检查和核对，或者可以请求派遣人员参与联合检查。在发布通关后检查决定前研究海关文件；

项 | 在发布通关后检查决定前，核实一些相关信息和文件，例如：在银行、保险公司、运输公司、地方税务局、从事类似商品进出口的其他企业以及境外的其他组织和个人处进行核实；

项 | 为进行通关后检查，海关可以邀请被检查单位到海关办公室解释和澄清海关发现的违法行为迹象。如果有足够的依据确认这些违法行为，则无需在被检查单位进行检查。

2.2. 条 | 发布决定并规定检查期限：

项 | 根据《国务院关于修改〈中华人民共和国海关行政处罚实施条例〉的决定》第6条的规定发布通关后检查决定；

项 | 通关后检查决定应在检查前至少提前5个工作日书面通知被检查单位；

项 | 每个检查决定中，在被检查单位进行现场检查的时间最长为5个工作日，从检查组开始与被检查单位直接工作并确保被检查单位按要求提供完整文件之日起计算。

- 如到期未完成检查内容，则必须向作出后续查验决定的人员报告，申请延长查验期限；最长可延长5个工作日，仅限延长一次。延长决定应明确延长的时间和理由，并通知被检查单位。

2.3. 后续查验决定的公布：

在开始执行后续查验决定时，检查组负责人必须与被检查单位负责人或其授权人以及与查验内容相关的个人会面，公布后续查验决定。

2.4. 按照后续查验决定的内容进行查验：

根据后续查验决定中记载的查验内容和范围，被检查单位有责任提供查验所需的资料信息，并对所提供信息的真实性负责。

根据违反海关法律法规的迹象，依据后续查验决定规定的查验内容和范围，集中查验以下事项：

- 查验被检查单位保存的报关单证的完整性、合法性、一致性、准确性和真实性，并与出口、进口货物报关单证进行核对；

- 查验与出口、进口货物有关的会计凭证、账簿和财务报表；

- 如认为必要且货物仍在被检查单位或海关处保管，查验实际货物；如海关有证据表明货物由其他组织或个人保管，则查验该货物；

- 查验遵守税收及其他收入规定的情况，以及遵守出口、进口货物管理政策和其他相关法律规定的情况；

- 查验与正在查验的货物、商品有关的其他凭证；

在上述查验过程中，如发现违反海关法律法规的行为，应立即制作违反行为记录。检查组负责人在发现超出自身职责权限的违法行为时，应立即向作出后续查验决定的人员报告，以便及时采取处理措施。

2.5查验结论记录：

- 查验结束后，检查组应根据收集到的所有证据，对照相关法律法规和其他规定，明确正确与否，确定被检查单位及相关组织和个人的具体责任，提出处理建议、纠正措施及需要解决的问题；

- 查验结论记录应由检查组负责人和被检查单位负责人或其授权人签字；

- 如被检查单位负责人或其授权人不同意查验结论记录的内容，仍需签署该记录并在记录上注明自己的意见，附上解释和证明材料，但仍须执行检查组的查验结论。同时，有权向作出后续查验决定的人员提起申诉；;

- 如被检查单位不执行后续查验决定，不提供完整的报关单证、会计账簿、财务报表及其他与查验货物有关的凭证，拒绝签署查验结论记录，则检查组负责人应在查验结论记录上注明他们的意见，并附上见证人的证明，同时向作出后续查验决定的人员报告，以便按照法律规定对被检查单位采取处理措施；

2.6. 执行查验结论：

2.6.1. 检查组负责人应向作出后续查验决定的人员报告查验过程和结果。

2.6.2. 根据查验结论记录和行政违法记录，有权机关应根据相关法律规定，具体作出处理决定。

- 对于属于海关处理权限的行政违法行为，作出后续查验决定的人员应指导有权机关按相关规定处理；

- 对于不属于海关处理权限的行政违法行为，作出后续查验决定的人员应将案件移交给相关部门依法处理；

- 对于需要追缴税款或其他收入的情况，作出后续查验决定的人员应以书面形式提出意见，由有权机关依法作出追缴决定；

- 对于需要退还税款或其他收入的情况，作出后续查验决定的人员应以书面形式通知并移交案件给通关地的省、市海关分局，以便审查和执行退还；

- 对于构成犯罪程度的违法行为，作出后续查验决定的人员应将全部案件移交给相关部门审查并依法处理；

2.6.3. 罚款和追缴税款应存入国家金库所在地的海关暂扣账户等待处理。相关费用的支付和款项结算应按照现行规定执行。

2.6.4. 签发后续查验决定的海关分局负有以下责任：

||| 跟踪、督促被检查单位执行检查结论。根据税收法律法规和其他相关法律规定采取强制措施。追缴税款、退税、罚款及其他处理方式的期限按照税收法律法规及相关法律规定执行；

||| 将检查结果报告总署（通关后稽查局）以便跟踪；

||| 将检查组的结论及相关处理措施通知与检查有关的省、市海关、口岸海关分支机构，由通关后稽查决定签发人实施（如有）；

||| 第三节 处理申诉、举报；处理违法行为及奖励。

1. ||| 处理申诉：

1.1. ||| 被检查单位在申诉方面的权利和义务。

||| 如果被检查单位不同意追缴决定或处理违法行为的决定，则仍需执行该决定，并有权向有申诉处理权限的人申诉，具体如下：

||| 初次申诉属于作出处理决定人的权限。在等待申诉处理期间，被检查单位必须遵守海关机关的处理决定；

||| 如果对初次申诉决定不满意或超过申诉期限而未得到处理，则被检查单位有权向上级申诉或向法院提起诉讼，按法律规定程序进行；

||| 若不向法院提起诉讼而是继续向财政部部长申诉，则财政部部长的申诉处理决定为最终决定；

1.2. ||| 各机关在处理申诉方面的权力和义务。

||| 负责处理被检查单位申诉的机关必须确保在规定时间内、按照规定程序和权限正确处理申诉。如果申诉不属于其处理范围，则应将案件转交或报告给有处理权限的机关，并同时通知被检查单位；

||| 处理申诉的机关有权要求被申诉单位提供与申诉相关的文件资料。如果被检查单位拒绝提供文件资料，则处理申诉的机关有权拒绝受理并告知被检查单位；

1.3. ||| 申诉和处理申诉的程序、时效：

||| 申诉的程序、时效；申诉处理的时间、程序和权限按照申诉、举报法及相关法律规定执行；

2. ||| 处理举报

||| 被检查单位有权举报通关后的检查行为或违反法律规定的通关后检查人员的行为；

||| 举报人、被举报人的权利和义务；举报的程序和权限按照申诉、举报法及相关法律规定执行；

3. 违法行为处理

3.1. ||| 海关工作人员违反通关后检查法律规定的，根据海关法、政府第102/2001/NĐ-CP号2001年12月31日法令关于出口、进口货物通关后检查的具体规定以及本通知的规定，视违法性质和程度给予纪律处分或追究刑事责任，如造成被检查单位损失则须依法赔偿；

3.2. ||| 组织和个人违反通关后检查法律规定，除追缴税款外，还可能受到行政处罚或追究刑事责任，视违法性质和程度而定；

||| 四、奖励

||| 海关机关、海关工作人员在通关后检查工作中取得成绩的；其他组织和个人在配合、执行通关后检查工作中取得成绩的，依照法律规定予以奖励；

IV. 组织实施

1||| 海关总局局长负责组织建立数据库，制定国内和国际信息收集和交换制度；制定各机构之间合作制度以支持通关后检查工作；发布并指导海关机关和被检查单位执行通关后检查档案复核程序；根据政府第102/2001/NĐ-CP号2001年12月31日法令关于出口、进口货物通关后检查的具体规定和本通知的指导，组织实施通关后检查工作；

2. ||| 税务总局局长指示地方税务局和直属单位负责配合信息收集、交换和企业检查工作，按照法律规定执行；

3||| 价格管理局长、财政部下属各单位负责人负责指导直属单位与各级海关机关合作提供信息和组织执行通关后检查工作，当海关机关有要求时；

4. ||| 本通知自公布之日起十五日后生效，并废止海关总局2001年12月28日第1558/2001/QĐ-TCHQ号决定关于出口、进口货物通关后检查。/