通知 96/TC-TCT 关于对根据公司法、私营企业法和外国投资法在越南成立的企业中的投资者转让资本的情况征税的指导。

通知

财政部于一九九五年十二月三十日发布的第96号通知（96 TC/TCT）关于对根据《公司法》、《私营企业法》、《外国投资法》、《国内投资鼓励法》成立的企业投资者以及在越南的合资银行、外资银行分行和根据《外国投资法》签订的合作合同中的合营方转让资本的情况征税的规定。

根据越南社会主义共和国国会于一九九〇年六月三十日通过的《所得税法》；一九九三年七月六日通过的《修改补充〈所得税法〉若干条款的法》；
根据越南社会主义共和国国会于一九八七年十二月二十九日通过的《外国投资法》；一九九〇年六月三十日通过的《修改补充〈外国投资法〉若干条款的法》；一九九二年十二月二十三日通过的《修改补充〈外国投资法〉若干条款的法》；
根据越南社会主义共和国国会于一九九四年六月二十二日通过的《国内投资鼓励法》；
根据政府于一九九三年八月二十八日发布的第57号法令（57/CP），规定实施《所得税法》及《修改补充〈所得税法〉若干条款的法》的具体办法；
根据政府于一九九三年四月十六日发布的第18号法令（18/CP），规定实施《外国投资法》的具体办法；
根据政府于一九九五年五月十二日发布的第29号法令（29/CP），规定实施《国内投资鼓励法》的具体办法；
财政部就根据《公司法》、《私营企业法》、《外国投资法》、《国内投资鼓励法》成立的企业投资者以及在越南的合资银行、外资银行分行和根据《外国投资法》签订的合作合同中的合营方转让资本的情况征税作出如下指导：

第一章 适用范围

1. 根据《公司法》、《私营企业法》、《外国投资法》、《国内投资鼓励法》成立的企业投资者以及在越南的合资银行、外资银行分行和根据《外国投资法》签订的合作合同中的合营方，在将其全部或部分资本转让给一个或多个联营方或合营方，或者转让给第三方，包括将该投资者的出资权转让给其他投资者，或者在经有权机关书面批准的同一集团内的公司之间或跨国公司的公司之间的出资或出资权转让的情况下，是本通知所指的纳税对象。

2. 应用的税种：

2a. 所得税：上述资本转让所得为《所得税法》和《外国投资法》规定的所得税对象。

2b. 利润汇出税：外国投资者（包括居住在国外的越南人）在缴纳所得税后，将剩余利润汇往国外（对于发生在越南的转让行为）或留在国外（对于发生在国外的转让行为），须缴纳利润汇出税。

第二章 税基和税额

一、所得税收；

1.1 转让资本所得的应纳税所得额按以下方式确定：

应纳税所得额=转让价值-初始资本价值-转让成本

其中：

+ 转让价值是指根据转让合同实际获得的总价值。如果转让合同未规定支付价值或支付价值不符合双方公平交易原则，税务机关有权参考市场价格和其他类似企业的转让合同来确定合同支付价值。

+ 初始资本价值是基于经企业董事会或参与联营各方确认符合现行法律规定的企业会计账簿和凭证确定。

如果后续投资者继续转让前投资者的出资，则每次转让的初始资本价值等于上一次转让合同的价值加上根据本条款原则确定的实际追加出资价值（如有）。

+ 转让成本包括直接与转让相关的实际费用，需有税务机关认可的原始凭证支持。如转让成本发生在国外，则这些原始凭证必须由发生费用所在国的公证机构或独立审计机构确认。

转让成本包括但不限于以下费用：为转让所需法律手续产生的费用；办理转让手续时需缴纳的各项费用；谈判、签订转让合同等交易费用，须有证明材料。

1.2 所得税率：

外国投资者设立的企业从事外商投资法规定的经营活动所获得的资本转让所得，应按照25%的税率缴纳所得税。

国内投资者包括定居国外的越南个人和在越南定居的外国个人从事鼓励国内投资法规定的经营活动所获得的资本转让所得，应计入投资者经济实体的总收入，并按照所得税法的规定缴纳所得税。

1.3 资本转让所得申报及缴税程序：

1.3.a 对于进行资本转让的组织或外国个人投资者：

- 自有权机关批准资本转让之日起五个工作日内，转让方或其授权人应向直接管理该经济实体税收的地方税务机关提交资本转让所得申报表（附表）。

转让方可以授权受让方代为缴纳资本转让所得税，受让方从支付给转让方的款项中扣除应缴税款并存入国家金库。- 自收到转让方提交的申报表之日起五个工作日内，税务机关应正式通知纳税人应缴税款。

- 自收到税务机关的通知之日起五个工作日内，纳税人应将应缴税款存入税务机关指定的国家金库。

根据国家金库提供的已缴税款凭证，税务机关应书面通知有权机关，确认转让方已缴足税款。

1.3.b 对于进行资本转让的组织或越南个人投资者（包括根据鼓励国内投资法定居国外的越南个人投资者）；越南组织和个人从资本转让中获得的收入应计入投资者经济实体的总收入，并按照所得税法的规定进行申报和缴税。

2. 利润汇出税：

外国投资者设立的企业从事外商投资法规定的经营活动（包括外资企业、合资银行、外国银行分行以及联营合同中的联营方），应按照营业执照上规定的利润汇出税率缴纳利润汇出税。对于合资银行和外国银行分行，利润汇出税的税率按照1993年4月16日政府第18号法令第七十条的规定执行。

定居国外的越南个人投资者从事鼓励国内投资法规定的经营活动，应按照5%的税率缴纳利润汇出税。

利润汇出税的申报和缴纳程序按照财政部现行规定执行。

第三章 组织实施

一、外国投资者、外资企业中的投资者、合资银行和外国银行分行、作为法人实体的股份公司和有限责任公司的投资者，有责任严格遵守现行税法和本通知的规定履行纳税义务。

迟报、欠缴、瞒报、逃税等违法行为将依法处理。

2- 各省、自治区、直辖市税务局负责指导和监督项目投资主体严格履行本通知规定的税收义务。

3- 本通知自一九九六年一月一日生效。此前财政部发布的与本通知规定相抵触的指引均予废止。