决定第961/2002/QĐ-NHNN号修改和补充国家银行会计科目体系中的某些账户，包括外汇储备基金、汇率稳定基金和黄金价格稳定基金的核算规定、疑似假币、假币、待处理破坏货币、事业经费、根据政府命令使用外汇储备、应收款项、由国家预算拨付的经费限额。
Scope of application
国家银行机构和单位
Key points
- 开设481号“外汇储备基金”账户时，必须按照国家银行公布的汇率重新评估外币，并将差额转入631号“外币汇率差额”账户。
- 开设483号“汇率和黄金价格稳定基金”账户时，必须确定外币买卖差额，按公布汇率重新评估外币以调整账户。
- 9089号“疑似假币、假币、待处理破坏货币”账户用于反映从客户处收到的各种疑似假币、假币、待处理破坏货币。
- 开设467号“事业经费”账户时，必须记录拨付和使用的经费数额。
- 981号“应收客户款项”账户用于反映国家银行应向客户收取的债务。
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- 通过严格管理外汇储备基金和汇率稳定基金来降低国家银行的财务风险。
- 加强事业经费的有效使用，以及由国家预算拨付的经费限额。
❓ Frequently asked questions
本决定修改了哪些账户？
本决定修改和补充了481号“外汇储备基金”、483号“汇率和黄金价格稳定基金”、9089号“疑似假币、假币、待处理破坏货币”的账户。
哪个账户用于反映事业经费？
467号“事业经费”账户在获得并使用事业经费的单位开设，用于反映拨付和使用的经费数额。
本决定自何时生效？
本决定自签发之日起十五日后生效。
Full text
国家银行行长决定
关于修改和补充若干账户在会计科目体系中
中国人民银行根据决定第425/1998/QĐ-NHNN2号令于1998年12月17日发布
发布的第24/2011/TT-NHNN号通知
_______________________
国家银行行长
根据《越南国家银行法》（第01/1997/QH10号）1997年12月12日颁布
根据政府1993年3月2日第15/CP号法令关于各部、相当于部级机构的任务、权限和国家管理责任；
根据会计财务司司长的建议
决定：
第一条. 现在修改和补充中国人民银行根据决定第425/1998/QĐ-NHNN2号令于1998年12月17日发布的会计科目体系中的若干账户如下：
1- 修改481账户如下：
481 外汇储备基金
4811 外汇储备基金
4812 外汇储备基金的外汇买卖与结算
记录该账户时必须遵守以下规定：
a-每月定期（月末），确定外汇储备基金中外汇价值的增减差额，基于比较4811“外汇储备基金”账户（经中国人民银行公布的月末汇率重新评估外币或根据中国人民银行决定的重新评估价格重新评估黄金后的余额) .
b-如果有差额，则调整4812账户余额等于4811账户余额（折算成越南盾），此差额转入631账户“外币汇率差额”（对应4812账户）
c-从外汇储备基金向稳定汇率和金价基金转移外汇；或者临时借用和使用外汇储备基金中的外汇，须依据总理和中国人民银行行长的正式决定。中国人民银行会计财务部负责保存总理的正式决定原件。
这些账户的记录内容如下：
账户4811 “外汇储备基金” 只在中国人民银行交易所以外币价值记录外汇储备基金。
贷方记录： - 外汇进入外汇储备基金：
+ 从稳定汇率和金价基金转移而来。
+ 购买外汇。
+ 收回国家预算的临时借款。
借方记录： - 外汇从外汇储备基金流出：
+ 转移到稳定汇率和金价基金。
+ 出售外汇；
+ 国家预算的临时借款。
借方余额:
- 反映中国人民银行正在管理的外汇储备基金的价值。
详细记录:
- 开设三个明细账户：
+ 4811.1- 外币
+ 4811.2- 黄金
+ 4811.3- 外币计价的有价证券和支付工具
账户4812 “外汇储备基金的外汇买卖与结算”只在中国人民银行会计财务部开设，用于记录外汇储备基金的外汇买卖与结算。 - 已支付的越南盾金额（
借方记录：
按实际汇率对外国货币或按实际价格对黄金、外币计价的有价证券和支付工具进行购买时计算结算相应金额的越南盾（).
-）当外汇从稳定汇率和金价基金转移过来或临时借款被偿还时（增加按实际汇率对外国货币或按实际价格对黄金、外币计价的有价证券和支付工具进行转移或收回临时借款时计算- 结转外汇储备基金中外汇价值增加的差额，当：).
+ 按中国人民银行公布的月末汇率重新评估外币（对应账户631-外币汇率差额）。
+ 按中国人民银行决定的重新评估价格重新评估黄金。
- 收到的出售外汇所得的越南盾金额（
贷方记录:
按实际汇率对外国货币或按实际价格对黄金、外币计价的有价证券和支付工具进行出售时计算结算相应金额的越南盾（).
- 减少）当外汇转移到稳定汇率和金价基金或临时借款、使用时（按实际汇率对外国货币或按实际价格对黄金、外币计价的有价证券和支付工具进行转移或临时借款时计算- 结转外汇储备基金中外汇价值减少的差额，当：).
+ 按中国人民银行决定的价格重新评估黄金。
+ 按中国人民银行决定的重新评估价格重新评估黄金。
- 反映已支付的购买外汇储备基金的越南盾金额（对应账户4811“外汇储备基金”余额）。
借方余额： + 4812.1- 外币
详细记录:
- 开设三个明细账户：
+ 4812.2- 黄金
+ 4812.3- 外币计价的有价证券和支付工具
2- 修改483账户如下：
汇率和金价稳定基金
483. 4831 汇率和金价稳定基金
484. 4832 汇率和金价稳定基金的外汇买卖与结算
a-
记录该账户时必须遵守以下规定：
会计期末，确定外汇销售量与购入量之间的差额（通过将期内出售外汇所得的越南盾总额（按实际汇率或实际售价计算）与期内平均购入汇率或价格乘以期内出售的外汇数量相比较得出）并将此差额记录在外汇销售收入或外汇业务费用账户中。完成上述步骤后，确定汇率和金价稳定基金中外汇价值的增减差额，基于比较4831“汇率和金价稳定基金”账户（经中国人民银行公布的月末汇率重新评估外币或根据中国人民银行决定的重新评估价格重新评估黄金后的余额）与4832“汇率和金价稳定基金的外汇买卖与结算”账户余额，如有差额则调整4832账户余额等于4831账户余额（
b-折算成越南盾），此差额转入631账户“外币汇率差额”（对应4832账户）。账户4831 “汇率和金价稳定基金”只在中国人民银行交易所以外币价值记录汇率和金价稳定基金。： - 外汇进入汇率和金价稳定基金：
这些账户的记录内容如下：
+ 从外汇储备基金转移而来。 + 购买外汇。
贷方记录： - 外汇从汇率和金价稳定基金流出：
+ 转移到外汇储备基金。
+ 出售外汇。
借方记录：外汇平准基金和金价稳定基金的外汇价值：
转入外汇储备基金。
出售外汇。
借方余额条 | 反映外汇平准基金和黄金价格稳定基金的外汇价值，中国人民银行正在管理。
详细记录:
| 开设两个明细账户。
| 4831.1- 外币
| 4831.2- 黄金
| 4831.3- 外币有价证券和支付工具
| 账户4832 | “外汇平准基金和黄金价格稳定基金的买卖与结算” | 仅在国家银行分行开设，用于记录外汇平准基金和黄金价格稳定基金的买卖与结算业务。
| 借方登记： | 已支付的越南盾金额（| 按实际汇率计算外币或按实际价格计算黄金、有价证券和外币支付工具的购买价格).
-）当外汇从稳定汇率和金价基金转移过来或临时借款被偿还时（增加）对应于从外汇储备基金转移过来的外汇价值（| 按实际汇率计算外币或按实际价格计算黄金、有价证券和外币支付工具的转移价格).
| 结转增加外汇平准基金和黄金价格稳定基金外汇价值的差额时：
+ 按中国人民银行决定的重新评估价格重新评估黄金。
| + 根据中国人民银行决定的重新评估价格重新评估黄金。
贷方记录:
按实际汇率对外国货币或按实际价格对黄金、外币计价的有价证券和支付工具进行出售时计算结算相应金额的越南盾（).
- 减少）当外汇转移到稳定汇率和金价基金或临时借款、使用时（）对应于转移到外汇储备基金的外汇价值（| 按实际汇率计算外币或按实际价格计算黄金、有价证券和外币支付工具的转移价格).
| 结转减少外汇平准基金和黄金价格稳定基金外汇价值的差额时：
+ 按中国人民银行决定的重新评估价格重新评估黄金。
| + 根据中国人民银行公布的重新评估价格重新评估黄金。
借方余额：
| 反映正在使用的外汇平准基金和黄金价格稳定基金的越南盾金额（对应于4831账户余额）。
详细记录:
| 开设两个明细账户。
| 4832.1- 外币
| 4832.2- 黄金
| 4832.3- 外币有价证券和支付工具
| 三、修改账户9089 如下：
| 9089 待处理的假币、伪造币和破坏币
| 该账户的核算内容如下：
| 账户9089 "| 待处理的假币、伪造币和破坏币| “用于记录从客户处收到的各种假币、伪造币和破坏币。”
| 贷方登记： | - 收入仓库的假币、伪造币和破坏币金额。
| 借方登记： | - 出库的假币、伪造币和破坏币金额。
| 余额： | - 反映仍在仓库保管的假币、伪造币和破坏币金额。
明细核算：
| 开设按每种假币、伪造币和破坏币以及保管仓库分类的明细账户。
| 四、将以下账户补充到中国人民银行会计科目体系中：
| a- 账户467- 事业经费
| 该账户（仅在获得并使用事业经费的单位开设）用于反映由国家预算拨款和其他来源形成的事业经费及其指定用途的使用情况。
贷方记录| ： - 拨付的经费。
借方记录： | - 使用的经费。
| 贷方余额： | - 反映尚未使用的中国人民银行事业经费。
详细记录| ： - 开设按指定用途分类的明细账户。
| b- 账户973- 根据政府命令动用外汇储备
| 该账户仅在中国人民银行总行（会计财务部）开设，用于反映根据政府命令动用的外汇储备价值。
| 账户973包括以下三级账户：
| 9731- 以黄金形式
| 9732- 以外币形式
| 贷方登记：| ： - 根据政府命令动用的外汇价值。
| 借方登记：| ： - 收回已根据政府命令动用的外汇储备部分。
| 余额： | 反映根据政府命令动用但尚未收回的外汇储备价值。
明细核算：
| 开设一个明细账户。
| c- 账户98- 应收款项
| 该账户包括以下二级账户：
| 981- 客户应收款项
| 982- 内部应收款项
+| 账户981 "| 客户应收款项| “用于反映客户欠中国人民银行的应收款项及这些应收款项的清偿情况，如：收取租金、为客户担保费用（事后收取）等。”
+| 账户982 "| 内部应收款项| “用于反映中国人民银行内部应收但未及时收回的款项及这些应收款项的清偿情况，例如：根据合同收取的员工住房租金等。”
| 账户981和982的结构如下：
| 贷方登记：| ： - 中国人民银行应收回的应收款项。
| 借方登记：| ： - 中国人民银行已收回的应收款项。
| 余额：| ： - 反映中国人民银行尚未收回的应收款项。
明细核算：
| 按每个债务单位和个人开设明细账户。
| d- 账户996- 国家预算拨款的经费限额，按指定用途使用
| 该账户（仅在获得国家预算拨款的单位开设）用于反映经费限额及其使用情况，如：培训经费、建设项目资金等。
| 贷方登记：| ： - 分配并公告的经费限额。
| 借方登记：| ： - 实际收到并提取的经费限额。
| 余额：| ： - 反映尚未收到和提取的经费限额。
详细记录| ： - 按指定用途开设明细账户。
| 年底，剩余的经费限额将被取消。
条款2. 本决定自签署之日起十五日后生效。
条3. | 办公室主任、会计财务部负责人、中国人民银行下属单位负责人、省级和直辖市中国人民银行分行行长负责执行本决定。/。
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