法令第97/2007/NĐ-CP规定处理海关领域行政违法行为和强制执行行政决定

令

规定处理违反行政行为和强制执行行政决定的行为

在海关领域内

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中华人民共和国国务院

根据2001年12月25日《政府组织法》；

根据2001年6月29日通过的《海关法》和2005年6月14日通过的《关于修改和补充〈海关法〉若干条款的法律》；

根据二〇〇六年十一月二十九日《税收征管法》；

根据2002年7月2日颁布的《行政处罚法》。

考虑财政部部长的意见，

令

章 I

海关领域的行政处罚

节一：一般规定

第一条 范围与对象

1. 本章规定对故意或过失违反国家管理海关规定以及出口、进口货物税收法律规定（以下统称海关领域）但不构成犯罪的行为进行行政处罚；对海关机构和海关工作人员的违法行为进行处理。

对于越南社会主义共和国是成员国的国际条约中有关海关领域行政处罚的规定与本法令不同的，按照该国际条约的规定执行。

其他涉及海关领域的法律法规中规定的违法行为，如果未在本法令中规定，则应根据相关法规的规定进行行政处罚。

本法令规定的海关领域内的违法行为包括：

a) 违反海关手续法律规定；

b) 违反海关检查、监督、控制法律规定；

c) 违反出口、进口货物税收法律规定（以下简称税）；

d) 违反关于出口、进口、过境货物、行李、外汇、黄金、越南货币、贵重金属、宝石、古物、文化产品、邮件、出境、入境、过境运输工具上的物品及其他财产（以下统称货物）的规定；违反关于出境、入境、过境运输工具的规定。

第二条 行政处罚原则

1. 所有海关领域的违法行为（以下统称违法行为）必须及时发现并立即停止。行政处罚必须及时、公正、彻底进行。所有由违法行为造成的后果必须依法予以纠正。

个人或组织只有在其实施了本法令或其他政府法令规定的涉及海关领域的行政处罚行为时才被处以行政处罚。

海关领域的行政处罚必须由本法令第二十八条规定的有权机关进行。

同一违法行为只能被处以一次行政处罚。多个个人或组织共同实施同一违法行为的，每个违法者都应受到处罚。个人或组织实施多个违法行为的，应分别对每个违法行为进行处罚。

处罚违法行为必须根据违法行为的性质、程度、违法者的身份以及减轻或加重情节来决定处罚形式、处罚金额及适当的处理措施，依照本法令的规定。

不得在本法令第七条规定的情况下进行行政处罚。

条3. 减轻情节

1. 初次违反。

2. 违反物品的价值低于该违法行为处罚金额框架中的最低罚款金额。

3. 行政违法者已经阻止或减少了违法行为的危害，或者自愿报告并弥补后果，赔偿损失。

4. 在因他人违法行为引起的精神刺激状态下违反。

5. 因被迫或物质上、精神上的依赖而违反。

6. 违法者为怀孕妇女、年老体弱者、患病者或残疾者，其认知能力或行为控制能力受到限制。

7. 因特别困难的环境而非自身原因导致的违反。

8. 因落后知识水平导致的违反。

条4. 加重情节

1. 组织性违反。

2. 多次违反或再犯。

3. 教唆、引诱未成年人违反，或强迫受自己物质或精神依赖的人违反。

4. 在饮酒、饮啤酒或其他兴奋剂后醉酒状态下违反。

5. 利用职务或权力进行违反。

6. 利用战争、自然灾害或其他社会特别困难的情况进行违反。

7. 在执行刑事判决期间或在执行行政违法行为处理决定期间违反。

8. 在有关有权机关要求停止违法行为后继续实施行政违法行为。

9. 违法后有逃避或隐瞒行政违法行为的行为。

条 5. 处罚时效

1. 海关领域行政违法行为的处罚时效为两年，自违法行为发生之日起计算。对于少报税款、逃税、骗税未达到追究刑事责任标准以及迟延缴纳税款的行为（根据本法令第9条第4款、第14条和第15条的规定），处罚时效为五年，自违法行为发生之日起计算。

超过上述处罚时效，则不再进行行政处罚，但仍需适用本法令第6条第3款规定的补救措施；对于逃税、骗税、迟延缴纳税款、少报税款的行为，纳税人仍须按照规定缴纳应缴税款。

2. 对于已被提起诉讼、起诉或已作出审判决定但随后被决定终止调查或终止案件的个人，如果其行为显示出海关领域的行政违法行为，则根据本法令的规定对其进行行政处罚；在这种情况下，行政处罚时效为三个月，自有权处罚机关收到终止调查或终止案件的决定及违法案件档案之日起算。

3. 在本条第1款和第2款规定的期限内，如果个人或组织再次继续实施海关领域的行政违法行为或故意逃避、阻碍处罚，则不适用本条第1款和第2款规定的行政处罚时效；新的行政处罚时效从新违法行为发生之日或逃避、阻碍处罚行为结束之日起重新计算。

条 6. 海关行政违法行为的处罚形式和补救措施

1. 对于每一种行政违法行为，违法的个人或组织必须承担以下主要处罚形式之一：

a) 警告。

b) 罚款。

对于逃税、骗税行为，罚款金额为逃税、骗税金额的一至三倍。

对于少报应纳税额或者多报减免退税额的行为，罚款金额为少报或多报税额的百分之十。

对于迟延缴纳税款的行为，罚款金额为每日税款滞纳额的万分之五。

对于未从被强制执行税务行政决定的组织或个人账户中全额或部分划转应缴款项到国家预算的行为，罚款金额与未划转的款项等值。

其他海关行政违法行为的最高罚款金额为700,000元人民币，税务手续违法行为的最高罚款金额为1,000,000元人民币。具体罚款金额为该违法行为规定的罚款范围内的平均值。如果存在减轻情节，则罚款金额可以降低但不低于最低罚款金额；如果存在加重情节，则罚款金额可以增加但不超过最高罚款金额。

2. 根据违法行为的性质和程度，违法的个人或组织还可以适用以下一种或多种附加处罚形式：

a) 撤销许可证或执业证书；

b) 没收用于违法行为的物品和工具。

3. 除本条第1款和第2款规定的处罚形式外，违法的个人或组织还可以适用以下一种或多种补救措施：

a) 强制销毁有害文化产品、危害人体健康、动物和植物的货物；

b) 强制将货物或运输工具从口岸运出境外或重新出口；

c) 强制退还相当于违法货物或运输工具价值的款项，这些货物或运输工具已被非法消费、转移或销毁。

4. 对于不适用没收货物和其他补救措施的违法行为，如果违法者已按规定缴纳了罚款，或者由金融机构或其他经许可从事银行业务的机构对需缴纳的罚款进行了担保，那么违法的货物或运输工具可以根据法律规定通关。

条 7. 不予行政处罚的情形

1. 法令《行政处罚程序》第三条第六款和政府令第134号2003年11月14日发布的《关于实施〈行政处罚程序〉若干规定》第四条规定的情形。

2. 因火灾、自然灾害、敌害、突发事件，在紧急情况下进口货物或运输工具进入越南，并按照法律规定申报海关；在上述情况得到解决后，这些货物或运输工具必须从越南出境。

3. 在进口过程中，由于错误将货物发送到越南，但发货人、收货人或其合法代表已在实际货物检查前或决定免检前以书面形式向海关机关报告，并获得接受该报告的海关机关负责人的批准。此规定不适用于进口毒品、武器或反动材料的情况。

4. 在以下情况下补充海关申报：

a) 在海关机关进行实际货物检查之前或决定免检之前，报关人发现已提交的海关申报有误；

b) 纳税人在提交海关申报后的六十天内自行发现申报错误，影响应纳税额，但在海关机关对其住所进行税务检查或审计之前。在这种情况下，纳税人仍须根据本法令第十五条的规定因迟延缴税而受到处罚。

5. 出口或进口货物与海关申报不符，导致应纳税额减少或减免退税额增加，但差额不超过个人违法行为的500元人民币或组织违法行为的1,000元人民币。

6. 出口或进口货物的数量或重量与海关申报不符，且不符合申报的货物价值低于100,000元人民币。

7. 正确申报出口或进口货物名称，但首次错误申报商品编号或税率。

8. 违反关于货币和现金人民币出入境申报的规定，且违法物品价值低于100,000元人民币。

节2：违法行为及处罚形式

 对于个人、组织的行政违法行为

 在海关领域

第8条 违反关于海关手续期限和提交税务文件的规定

1. 对于以下违反行为之一，处以警告或罚款人民币200,000元至1,000,000元：

a) 不按规定期限申报并提交海关文件，但不包括本条第2款第b项规定的违反行为；

b) 不按规定期限提交属于延期提交的海关文件中的证明文件，根据海关法律规定；

c) 补充提交税务申报文件超过60（六十）天，自海关机构在检查前登记报关单之日起算，发现少报应缴税款或多报免税、减税、退税金额；

d) 提交退税申请文件超过规定期限，但不包括本条第2款第c项规定的违反行为；

e) 不按规定执行海关监管货物在仓库、港口的报告制度，根据法律规定；

2. 对于以下违反行为之一，处以罚款人民币1,000,000元至5,000,000元：

a) 在改变免税货物用途时，未按规定期限申报纳税；

b) 暂时进口再出口；暂时出口再进口货物、运输工具超过规定期限；

c) 未按规定期限提交用于结清合同、报关单据、货物的文件。

第9条 违反关于海关申报和纳税的规定

1. 对于以下行为之一，处以警告或罚款人民币200,000元至1,000,000元：未如实申报或错误申报货物名称、数量、重量，在以下情况下：

a) 从国外进入转运港、非关税区或从转运港、非关税区运往国外的货物；

b) 转运货物、过境货物；

c) 经有权机关批准的人道主义援助、无偿援助货物。

2. 对于以下行为之一，处以罚款人民币1,000,000元至5,000,000元：未如实申报或错误申报货物名称、种类、数量、重量、价值，在以下情况下：

a) 免税进口原材料、物资、机器设备、零部件；

b) 从国外进入保税仓库、保税仓库、免税店的货物；从保税仓库、保税仓库、免税店运往国外的货物；

c) 暂时进口、暂时出口的货物；

d) 属于本条第2款第b项规定的情况，如果不在租赁保税仓库合同内，则必须将货物移出越南领土。

3. 对于以下行为之一，处以罚款人民币2,000,000元至10,000,000元：

a) 错报出口货物名称、数量、重量、价值，但不包括加工产品或使用进口原材料生产的出口产品或暂时出口再进口的产品；

b) 错报出口加工企业、保税仓库货物结清文件的内容。

4. 对于导致少缴应纳税额或增加免税、减税、退税额的行为，除按规定缴纳全部税款外，纳税人还须按少缴税额或增加的免税、减税、退税额的10%进行罚款，如有以下行为之一：

a) 填写并错报税务结算文件、结清文件、减免税申请文件、退税申请文件的内容；

b) 未如实申报或错误申报出口、进口货物的名称、种类、数量、重量、质量、价值、商品编码、税率、原产地，海关在进出口货物通关过程中发现，但不包括本法令第14条规定的行为；

c) 错报加工出口货物的原材料消耗定额或进口生产出口货物的原材料消耗定额，且在海关检查前未补充申报；

d) 发现违反本条第2款规定的行为后，货物已通关，但违法者在违规记录建立之前或违规记录建立后10（十）天内自愿按规定缴纳了应缴税款。

本条的规定不适用于根据本法令第16条规定已经处理过的违规行为。

条10. 违反关于出境、入境人员申报外汇、现金越南盾、黄金（块状、条状、粒状、片状）的规定

1. 对于未申报或与法律规定不符的携带出境的外汇、现金越南盾、黄金，处罚如下：

a) 对于违法物品价值相当于10,000,000至30,000,000越南盾的情况，处以500,000至3,000,000越南盾罚款；

b) 对于违法物品价值相当于30,000,000至70,000,000越南盾的情况，处以3,000,000至10,000,000越南盾罚款；

c) 对于违法物品价值相当于70,000,000至100,000,000越南盾的情况，处以10,000,000至15,000,000越南盾罚款；

d) 对于违法物品价值在100,000,000越南盾及以上且不构成犯罪的情况，处以30,000,000至70,000,000越南盾罚款；

2. 对于未申报或与法律规定不符的携带入境的外汇、现金越南盾、黄金，处罚如下：

a) 对于违法物品价值相当于10,000,000至50,000,000越南盾的情况，处以500,000至2,000,000越南盾罚款；

b) 对于违法物品价值相当于50,000,000至100,000,000越南盾的情况，处以2,000,000至5,000,000越南盾罚款；

c) 对于违法物品价值在100,000,000越南盾及以上且不构成犯罪的情况，处以5,000,000至10,000,000越南盾罚款；

3. 对于违反本条第2款规定，申报的外汇、现金越南盾、黄金数量多于实际携带数量的情况，处罚如下：

a) 对于虚报价值相当于10,000,000至100,000,000越南盾的情况，处以5,000,000至10,000,000越南盾罚款；

b) 对于虚报价值相当于100,000,000越南盾及以上的，处以10,000,000至20,000,000越南盾罚款；

4. 违法物品在执行处罚决定后予以返还。外汇、现金越南盾、黄金的出口和进口按照法律规定进行。

第十一条. 违反海关检查、税务稽查规定

1. 对于以下违法行为之一，处以500,000至3,000,000越南盾罚款：

a) 当海关机关要求时，没有正当理由不安排人员、设备配合实际货物、运输工具的检查；

b) 不按海关机关的要求提供仍在保管中的后续查验货物；

c) 不按法律规定向海关机关提供出口、进口货物、出境、入境运输工具的相关单证、资料、电子数据；

d) 不执行海关机关作出的检查、税务稽查决定；

e) 违反样品保存、档案、单证管理的规定；

2. 对于以下违法行为之一，处以5,000,000至15,000,000越南盾罚款：

a) 更改货物形式、结构、性质以合法化出口、进口；

b) 将已接受海关检查的货物与未接受海关检查的货物调换。

3. 对于伪造海关封条、属于海关档案的文件以出口、进口货物而不构成犯罪的行为，处以10,000,000至20,000,000越南盾罚款。

4. 对于违反本条第2款b项规定的违法行为，没收违法物品。

对于违反本条第3款规定以逃避税收、欺诈税收的行为，根据本法令第14条规定进行处罚。对于属于禁止出口、禁止进口或者有条件进出口的违法物品，予以没收充公。

条 12. 违反海关监管规定

1. 处以人民币100万元至500万元罚款，有下列行为之一的：

a) 将载运过境、转港、转关货物的运输工具未按规定的路线、地点、口岸或在报关单证中登记的位置移动；

b) 擅自开启海关封志。

2. 对以下行为之一处以人民币500,000元至1,000,000元罚款：

a) 擅自改变受海关监管货物的包装、原产地、标签；

b) 未按规定保管待通关的货物，使其保持完好无损。

3. 处以人民币100万元至200万元罚款，有下列行为之一的：

a) 擅自改变受海关监管货物的种类、数量、质量、重量；

b) 擅自使用受海关监管的货物。

4. 对于本条第3款规定的违法行为，没收违法物品；如果违法物品已不存在，则责令缴纳等值金额。

条 13. 违反海关检查规定

1. 处以人民币100万元至500万元罚款，有下列行为之一的：

a) 在海关作业区域内移动运输工具时，不执行海关工作人员的指令；

b) 不按照规定要求打开存放货物的地方，以执行行政检查决定；

c) 在海关作业区域内非法持有、购买、运输没有合法凭证的进出口货物；

d) 通过边境口岸或指定地点以外的地点进出货物或运输工具。

2. 对于以下违法行为之一，处以5,000,000至15,000,000越南盾罚款：

a) 对本条第1款c)、d)项规定的违法行为，违法物品价值达到人民币200万元以上的；

b) 在货物清单上未标明的目的港卸货，且无正当理由；

c) 擅自装卸、转运、倒装、换装出口、进口、过境货物，在受海关检查、监管的运输工具上；

d) 散布、销毁或丢弃货物，以逃避海关检查、监管、控制。

3. 对于本条第1款c)、d)项和第2款a)、d)项规定的违法行为，没收违法物品。

对于本条第2款d)项规定的违法行为，如果违法物品已不存在，则责令缴纳等值金额。

条 14. 对逃税、骗税行为的处罚

1. 纳税人有以下逃税、骗税行为之一，但尚未构成犯罪的，除依法补缴税款外，还应处以逃税、骗税税额一倍的罚款：

a) 使用不符合实际交易情况的非法凭证、资料申报纳税；擅自涂改、修改凭证导致少缴税款或多退税款；

b) 错报货物代码，导致少缴税款；

c) 违反本决定第九条第四款规定，未在十日内自觉补缴应纳税款；

d) 违反保税区货物管理规定；

e) 出口加工产品、用进口原材料生产的产品，但未实际出口；

f) 虚报出口加工产品、用进口原材料生产产品的种类、数量、重量，骗税金额达人民币50万元以上的；

g) 出口加工产品、用进口原材料生产的产品与进口原材料不符；从国外进口的加工产品与出口的原材料不符；

h) 擅自将进口的原材料、物资、机器设备、零部件用于非规定用途的加工；

i) 擅自改变免税、拟免税货物的用途，未申报纳税；

j) 未申报或错报从保税区进入内地的进口货物；

k) 未在会计账簿中记录与确定应纳税额有关的收入；

l) 其他故意未申报或错报货物名称、种类、数量、重量、价格、税率、原产地等信息，以逃税为目的的行为。

2. 对于本条第1款规定的违法行为，如果多次重复同一违法行为，但尚未构成犯罪的，处以逃税、骗税税额二至三倍的罚款。

3. 本条规定不适用于根据本决定第十六条的规定已经处理过的违法行为。

条15. 违反纳税规定

1. 纳税人、纳税担保人有违反法律规定迟缴税款行为的，除按规定补缴税款外，还应按每日万分之五的比例加收滞纳金，计算基数为迟缴税款金额。

2. 因申报错误而多退税款的纳税人，应按每日万分之五的比例缴纳罚款，计算基数为多退的税款金额。

3. 滞纳税款的天数从法定或延期纳税期限届满次日起算至纳税人自觉将应纳税款足额缴入国家财政账户前一日止。

条16. 违反货物进出口、过境管理政策规定；运输工具出境、入境、过境管理规定

1. 对违反关于边境居民互市贸易、进口援助物资、进出境物品和财物、以及违反本款第a、b、c项规定的，处以五百元至一万元罚款；同时没收违法物品；如违法物品属于需许可或有条件进出口的商品，则责令其在进口口岸退出国境，禁止出口或销毁。

a) 边民互市贸易；

b) 接受援助物资进口；

c) 出入境物品和财物；

d) 违反本款第a、b、c项规定，除罚款外，还应没收违法物品；如违法物品属于需许可或有条件进出口的商品，则责令其在进口口岸退出国境，禁止出口或销毁。

2. 对于未取得许可而进行货物过境、转运；运输工具出境、入境、过境的行为，处以一万元至五万元罚款。

3. 对于以下违法行为之一，处以五万元至十万元罚款：

a) 未取得许可而进行暂进再出、暂出再进货物的行为；

b) 货物进出口内容与许可证不符的行为。

4. 对于以下违法行为之一，处以十万元至二十万元罚款：

a) 进出口或带入我国禁止进出口或暂停进出口的货物；

b) 将假冒原产地货物带入我国领土；

c) 出口假冒原产地货物；

d) 进口需许可但未能在货物到达口岸后三十日内提供许可证的货物；

戌) 进出口不符合法律规定的技术条件和标准的货物；

e) 未取得许可而出口货物的行为；

g) 进出口未按规定贴标签的货物；

h) 未经有权机关批准擅自改变用于加工的原材料、零部件、机器设备等用途；擅自改变暂进再出、暂出再进需许可或有条件进出口货物的用途。

5. 对于违反本条第四款规定且违法物品为造成环境污染、危害人体健康、生物及生态系统的货物，处以五十万元至七十万元罚款。

6. 除罚款外，行政违法行为人还应承担以下附加处罚或补救措施：

a) 对于违反本条第四款第a、b、h项规定的行为，没收违法货物；

b) 对于重复或多次违反本条第三款第b项规定的行为，吊销许可证，期限为三十日至九十日；

c) 对于违反本条第二、三款及第四款第c、d、戌、e、g项规定的行为，在进口口岸责令退出国境或禁止出口；

d) 对于违反本条第五款规定的行为，在进口口岸责令退出国境或销毁违法物品、运输工具；

戍) 对于违反本条第四款第h项规定且违法物品已不存在的情况，责令补缴相当于违法物品价值的款项。

条17. 违反关于保税仓库、保税仓库管理的规定

1. 处以人民币500,000元至1,000,000元罚款，有下列情形之一的：

a) 租赁合同到期后未向海关通报；

b) 租赁合同到期后未将货物从保税仓库中移出。

2. 处以人民币1,000,000元至3,000,000元罚款，有下列情形之一的：

a) 在未经海关同意的情况下，将货物从一个保税仓库转移到另一个保税仓库；

b) 擅自扩大、缩小或移动保税仓库的位置；

c) 未按照法律规定建立出口、进口、出库、入库货物的记录簿。

3. 处以人民币5,000,000元至10,000,000元罚款，有下列情形之一的：

a) 将不属于允许在保税仓库内存放的商品从国外带入保税仓库；

b) 在被吊销设立保税仓库许可后继续经营保税仓库；

c) 涂改、伪造设立保税仓库的许可证；

d) 擅自转移存放在保税仓库、保税仓库中的货物；

đ) 不按规定销毁存放在保税仓库、保税仓库中的货物。

4. 除处以罚款外，违法的个人和组织还可能受到附加处罚或采取补救措施，具体如下：

a) 对于本条第3款d项和đ项规定的违法行为，没收相关货物。如果违法物品已不存在，则需缴纳与违法物品价值相等的金额；

b) 对于本条第3款a项规定的违法行为，在收到行政处罚决定书或被要求销毁违法货物之日起30（三十）日内，必须将货物运出越南领土。对于假冒商标或名称、原产地为越南的货物，在将其运出越南领土之前，必须消除所有违法标志。

条18. 侮辱、威胁、妨碍正在执行公务的海关工作人员

1. 对于侮辱或者妨碍正在执行公务的海关工作人员的行为，处以人民币1,000,000元至3,000,000元罚款。

2. 对于威胁或者使用暴力对抗正在执行公务的海关工作人员的行为（但不构成犯罪），处以人民币3,000,000元至5,000,000元罚款。

条19. 对国家金库、商业银行及其他金融机构及相关组织和个人的处罚

1. 国家金库、商业银行及其他金融机构在收到强制执行决定之日起10（十）日内，若未从被强制执行人的存款账户中全额或部分划转应缴税款及罚款到国家财政账户，且在收到强制执行决定时，被强制执行人的存款账户余额足以支付应缴税款及罚款，则按以下方式处罚：

a) 对于因违反税收法律法规或被强制执行税收行政决定而被处罚的纳税人，按未划转到国家财政账户的金额进行罚款；

b) 对于未执行其他海关行政处罚强制执行决定的情况，处以人民币1,000,000元至5,000,000元罚款。

2. 对于管理被强制执行人薪酬或收入的个人或组织，若未按海关强制执行决定的要求扣减被强制执行人的部分薪酬或收入，处以人民币1,000,000元至5,000,000元罚款。

3. 对于未提供或提供虚假信息、单据、资料、电子数据等涉及进出口货物、进出境运输工具的信息的个人或组织，处以警告或人民币200,000元至1,000,000元罚款。

4. 对于与纳税人串通、包庇逃税、骗税行为，或未执行海关行政强制决定的相关个人或组织，处以人民币2,000,000元至8,000,000元罚款。

节3：处理海关机关及海关公务人员的违法行为

海关机关及海关公务人员

第20条 处理海关机关的违法行为

1. 海关工作人员在海关领域内有违法违纪行为，造成组织或个人损失的，海关机关应依法赔偿损失。

2. 财政部负责指导处理赔偿损失的程序和步骤，依据本条第1款的规定。

第21条 处理海关公务人员的违法行为

1. 海关公务人员妨碍、骚扰出口、进口货物活动，根据违法行为的性质和程度，将受到纪律处分或追究刑事责任；如造成损失，则须依法赔偿。

2. 海关公务人员缺乏责任感或违反法律规定处理事务，根据违法行为的性质和程度，将受到纪律处分或追究刑事责任；如造成损失，则须依法赔偿。

3. 海关公务人员利用职务之便与他人勾结、包庇组织或个人实施违反海关法律法规的行为，根据违法行为的性质和程度，将受到纪律处分或追究刑事责任，依照法律规定执行。

4. 海关公务人员利用职务之便非法使用、占用、侵占税款、罚款以及没收的行政违法物品销售所得，在根据违法行为的性质和程度受到纪律处分或追究刑事责任的同时，还必须按照法律规定全额赔偿国家因非法使用、占用、侵占而造成的全部税款、罚款和没收物品销售所得。

节4：防止行政违法行为和确保行政处罚的措施

第22条 行政程序中暂时扣留人员

1. 在需要立即阻止扰乱海关区域秩序的行为、保护正在执行公务的海关公务人员免受伤害或收集重要证据以作出行政处罚决定的情况下，可以采取行政程序中的暂时扣留人员措施。这些情况包括：违法行为人没有身份证明、不清楚其背景、没有固定住所，需要调查其背景和其他与违法行为有关的重要情况。

2. 暂时扣留违法行为人的期限不得超过12小时，自开始扣留之时起算。如有必要，该期限可延长，但不得超过24小时。在偏远山区或海岛地区，该期限可进一步延长，但不得超过48小时。

3. 所有的暂时扣留人员都必须由有权决定的人出具书面决定，并且必须向被扣留者提供一份副本。

4. 严禁将违法行为人扣留在拘留所、刑事拘留室或其他不保障被扣留人员卫生和安全的地方。

5. 根据被扣留人的要求，作出扣留决定的人必须通知其家属、工作单位或学习机构。如果在夜间扣留未成年人或扣留超过6小时，则必须通知其父母或监护人。

条 23. 暂时扣留人的行政程序权限

1. 下列人员有权作出暂时扣留人的行政程序决定：

海关分局局长、海关检查队队长（隶属海关总局）；反走私调查局检查队队长和海上检查队队长（隶属海关总局反走私调查局）。

在上述人员缺席的情况下，被授权的副职人员有权作出暂时扣留人的行政程序决定。

2. 暂时扣留人必须遵守《行政处罚法》第44条规定的原责、程序和步骤，并遵守根据政府2004年第162号法令发布的《行政程序暂扣人规定》。

条 24. 暂时扣留违法物品、资料和工具

1. 对于与违法行为有关的物品、资料和工具，在需要立即阻止违法行为或为了核实情况作为处罚依据时，可以适用暂时扣留。

根据本法令第23条第1款的规定，这些人员有权决定暂时扣留行政违法物品、资料和工具。

当发现有逃税或欺诈征税迹象时，海关总署署长、海关总署通关后稽查局局长、海关局局长、海关分局局长、税务审计团团长有权决定暂时扣留行政违法物品、资料和工具。

2. 在必要情况下，正在执行任务的海关公务人员有权作出暂时扣留违法物品和工具的决定。自作出决定之日起24小时内，作出决定的人必须向本条第1款规定的直接主管报告并获得其书面同意。

3. 被暂时扣留的物品、资料和工具的管理应按照法律规定进行。

4. 违法物品是越南盾、外币、金银、宝石、贵重金属、毒品和其他受特别监管的物品，必须按照法律规定保管。

5. 对于易损坏的违法货物，作出决定的人必须单独制作记录并立即组织出售。所得款项必须存入国家金库开设的暂扣账户。如果之后根据有权决定者的决定，违法物品被没收，则所得款项必须上缴国库；如果违法物品未被没收，则所得款项必须退还给合法所有者、管理者或使用者。

6. 自暂时扣留之日起10个工作日内，作出暂时扣留和处罚决定的有权人员必须按照处罚决定中的措施处理被暂时扣留的物品、资料和工具。如果不采取没收处罚形式，则将物品、资料或出售所得款项退还给合法所有者、管理者或使用者。

暂时扣留违法物品、资料和工具的时间可以延长，但不得超过60天，对于涉及复杂情节需要核实或涉及国内和国外多个个人和组织的违法行为。

7. 暂时扣留违法物品、资料和工具必须以书面决定的形式进行，并附带暂扣记录，且必须向拥有被暂扣物品、资料和工具的组织或个人提供一份副本。

条 25. 人身检查程序

1. 仅在有理由认为该人藏匿违禁物品、文件或工具时，方可进行行政程序的人身检查。人身检查必须由有权机关作出书面决定，并将副本交予被检查人。

2. 只有本法令第二十三条第一款规定的人员才有权决定进行行政程序的人身检查。

3. 在进行人身检查前，检查人员必须向被检查人出示海关证件并告知其决定。进行人身检查时，男性由男性检查，女性由女性检查，并且必须有同性别的见证人在场。

4. 所有人身检查都必须制作笔录，并将副本交予被检查人。

条 26. 运输工具和物品的检查程序

1. 仅在有理由认为运输工具或物品内藏匿违法物品时，方可进行行政程序的运输工具和物品检查。此类检查必须由有权机关作出书面决定。

2. 只有本法令第二十三条第一款规定的人员才有权决定进行行政程序的运输工具和物品检查。

3. 在进行运输工具和物品检查时，必须有运输工具或物品的所有者、指挥或操作人员以及一名见证人在场。如果所有者或操作人员不在场，则必须有两名见证人在场。

4. 所有运输工具和物品检查都必须制作笔录，并将副本交予运输工具或物品的所有者、指挥或操作人员。

5. 对享有外交特权与豁免的对象的运输工具和物品的检查，必须遵守越南已签署或加入的国际条约的规定。当有证据表明外交袋、领事袋被滥用，或者行李、运输工具中包含禁止进出口或不符合优惠待遇、豁免规定的货物时，海关总署长应根据国际条约的规定作出处理决定。

条 27. 藏匿文件、物品、工具地点的检查

1. 仅在有理由认为该地点藏匿有关违法行为的文件、物品、工具时，方可进行藏匿地点的检查。

2. 本法令第二十三条第一款规定的有权机关有权决定对藏匿文件、物品、工具地点的检查。

当发现逃税、骗税迹象时，海关总署长、通关后稽查局负责人、海关局局长、海关分局局长有权决定对藏匿违法行为文件、物品、工具地点的检查。

如果藏匿违法行为文件、物品、工具的地点是住所，则在实施检查之前，必须获得县级人民政府主席的书面同意。

3. 在进行藏匿地点检查时，必须有被检查地点的所有者或家庭成年成员及见证人在场。如果所有者或家庭成年成员不在场而检查无法推迟，则必须有乡级政府代表和两名见证人在场。

4. 不得在夜间、节假日、丧葬或喜庆日进行藏匿地点的检查，除非紧急情况、当场抓获犯罪行为，并须在笔录中注明原因。

5. 所有涉及违法行为的藏匿地点检查都必须有书面决定，并制作笔录。藏匿地点检查的决定和笔录必须交给被检查地点的所有者一份。

节5：行政处罚管辖和处理程序海关领域

第28条 行政处罚海关领域的管辖权

1. 海关支队长有权：

a) 警告；

b) 处以最高五万元人民币罚款。

2. 海关局局长（包括海关口岸分局局长、非口岸海关分局局长、后续监管分局局长，以下统称海关局）；省级、跨省或直辖市海关局的检查队队长；总署缉私局海上缉私大队大队长有下列权限：

a) 警告；

b) 处以不超过10000000元罚款；

c) 没收用于违法行政行为价值不超过20000元人民币的财物和工具。

3. 海关局局长有权：

a) 警告；

b) 处以最高二万元人民币的罚款；

c) 吊销其职权范围内的许可证；

d) 没收用于行政违法的财物、工具；

đ) 强制将物品运出越南领土或强制重新出口违法物品和工具；

e) 强制销毁有害文化产品、危害人体健康、动物和植物的违禁品；

g) 强制退还违法物品和工具被非法消费、转移或销毁的价值等额的款项。

4. 总署缉私局局长、总署后续监管局局长有权：

a) 警告；

b) 处以最高700000元人民币罚款。特别地，总署缉私局局长对违反税收规定的违法行为可处以最高1000000元人民币罚款；

c) 吊销其职权范围内的许可证；

d) 没收违法财物、违法工具；

đ) 强制将物品运出越南领土或强制重新出口违法货物、物品和工具；

e) 强制销毁有害文化产品、危害人体健康、动物和植物的违禁品；

g) 强制退还违法物品和工具被非法消费、转移或销毁的价值等额的款项。

5. 省级、直辖市人民政府主席根据《行政处罚法》第30条规定，有权对本条例规定的违法行为进行行政处罚。

6. 边防部队、海警有权根据《行政处罚法》第32条和第33条的规定，对本条例第13条规定的海关违法行为进行处罚。

7. 海关局局长、海关局局长、总署缉私局局长和总署后续监管局局长有权对本条例第9条第4款、第14条、第15条和第19条第1款a项规定的税收违法行为进行处罚。

第29条 处罚权限划分

1. 本条例第28条规定的人员的处罚权限适用于一个违法行为。在罚款的情况下，处罚权限依据每种违法行为规定的罚款上限确定。但不适用于本条例第28条第7款规定的情况。

2. 对于一人实施多个违法行为的情况，处罚权限按照以下原则确定：如果每种违法行为的处罚金额、附加处罚形式或补救措施属于处罚人员的权限，则处罚权限仍属于该人员。如果其中一种违法行为的处罚金额、附加处罚形式或补救措施超出处罚人员的权限，则该人员必须将全部案件材料移交给具有处罚权限的人员。

3. 对于罚款上限超过20000元人民币的行为，海关局局长应将案件材料转交至发生违法行为所在地的省级、直辖市人民政府或海关局所在地的省级、直辖市人民政府（如违法行为发生在越南专属经济区），由省级、直辖市人民政府主席作出处罚决定。

4. 在越南陆地、领海、毗连区、大陆架、专属经济区内发生的任何海关违法行为，由该地区的海关负责依照本条例规定的权限进行处罚；若由总署缉私局或后续监管局发现，则按其权限执行处罚。

5. 在国家边界沿线尚未设立海关机构的地方，驻扎在该地区的边防部队、海警有权根据《行政处罚法》第32条和第33条的规定，对本条例第13条规定的海关违法行为进行处罚。

第三十条 停止违法行为

发现违法行为时，正在执行任务的海关工作人员必须以口头、哨声、信号或其他形式立即停止违法行为，并及时向有权处罚的人报告。

第三十一条 简易程序

对于适用警告处罚形式的情况，按照《行政处罚法》第五十四条的规定执行。

第三十二条 违法行为记录

对于不属于本条例第三十一条规定的海关行政违法案件，有权处罚的人应及时按照规定制作违法行为记录。如果记录人无权处罚，则其直接主管领导应为本条例第二十八条规定的人员之一，在记录上签字；必要时，在签署记录前进行调查。

记录的形式、内容和程序按照《行政处罚法》第五十五条的规定执行。

第三十三条 处罚决定

海关行政违法案件的处罚决定的形式、内容、程序和手续按照《行政处罚法》第五十六条的规定执行。

第三十四条 缴纳税款迟延的处罚程序

一、纳税人根据迟延缴纳的税款金额、迟延天数以及本条例第十五条第一款和第二款规定的罚款标准，自行计算并缴纳罚款至国家财政。如纳税人无法自行确定或正确确定罚款金额，则海关机构应确定并告知纳税人。

二、自税款缴纳期限届满之日起超过三十日，纳税人仍未足额缴纳税款及迟延罚款，海关机构应通报欠缴税款及迟延罚款金额，并要求纳税人将税款及罚款全额缴纳至国家财政。

第三十五条 对进口货物超期办理海关手续或被强制运出越南领土或重新出口的处理 或者强制重新出口

一、自货物到达口岸卸货之日起九十日内无人办理海关手续的进口货物，本条例第二十八条第二、三、四款规定的有权人应在媒体上公告并在海关办公地点公开张贴。自公告之日起一百八十日内无人办理海关手续的，有权人应按相关规定作出没收或销毁违法物品的决定。

二、对于无法确定违法物品或运输工具所有人的，本条例第二十八条第二、三、四款规定的有权人应在媒体上公告并在海关办公地点公开张贴。自公告之日起三十日内无人认领的，有权人应按相关规定作出没收或销毁违法物品的决定。

三、对于不符合许可证、合同、提单或货物清单且收货人拒绝接收的进口货物，按照本条第二款的规定处理。

四、本条例第二十八条第三、四款规定的有权人应将需重新出口或被强制运出越南领土的货物情况通知相关个人或组织。自收到海关机关的通知之日起三十日内，货物仍未重新出口或运出越南领土的，有权人应按相关规定作出没收或销毁违法物品的决定，除非有正当理由。

条36. 没收和处理违法财物、工具的程序

1. 在适用海关领域没收违法财物、工具的形式时，具有处罚权限的人应按照本法令第28条第2、3、4款的规定，严格遵守《行政处罚法》第60条规定的没收程序。

2. 做出没收决定的人有责任保管和分类违法财物、工具，并根据《行政处罚法》第61条第1款以及政府令第134/2003/NĐ-CP号2003年11月14日关于实施2002年《行政处罚法》若干条款的具体规定中的第32、33、34条的规定，将其移交给区县财政机关或省市级拍卖服务中心进行拍卖。

3. 被没收的违法财物、工具是危害文化产品、无使用价值的假冒商品、危害人体健康、动物和植物的物品，则根据《行政处罚法》第61条第2款的规定予以销毁。

4. 违法财物是易损货物的，按《行政处罚法》第61条第3款的规定处理。

条37. 执行处罚决定和延期执行罚款决定

1. 受到行政处罚的个人和组织必须在收到处罚决定之日起10日内执行该处罚决定。罚款缴纳按照《行政处罚法》第58条的规定执行。

2. 已收到行政处罚决定但不自愿执行的个人和组织将被强制执行，按照本法令第二章的规定执行。

3. 被处以500,000元以上罚款且面临特别经济困难的个人可以申请延期执行罚款决定。延期执行罚款决定按照《行政处罚法》第65条的规定执行。

条38. 免除行政处罚

1. 因遭遇自然灾害、火灾、意外事故或其他不可抗力而违反本法令第9条第4款、第14条、第15条和第19条规定的个人和组织，在满足本条第2款规定的条件下，有权申请免除海关领域的行政处罚。

2. 免除行政处罚的条件包括：

a) 违法行为发生在自然灾害、火灾、意外事故或其他不可抗力发生前后的30天内；

b) 被处罚人尚未执行处罚决定。

3. 免除的罚款金额不得超过被处罚对象的实际损失程度。

4. 海关总署署长、反走私调查总局局长和通关后稽查总局局长有权对由自己或直接下属发现并处理的案件做出免除处罚的决定。

5. 财政部具体规定免除处罚的申请材料和免除处罚的程序手续。

条39. 移送涉嫌犯罪的违法案件以追究刑事责任

1. 在审查违法案件并作出处罚决定时，如果认为违法行为涉嫌犯罪且不属于其处理权限，则有权人必须立即将案件材料移送给有管辖权的刑事诉讼机关。

2. 已作出处罚决定后，如果发现违法行为涉嫌犯罪且未超过追诉时效，则作出处罚决定的人必须撤销该决定，并在撤销处罚决定之日起三日内，将违法案件材料移送给有管辖权的刑事诉讼机关。

3. 根据刑事诉讼法第103条规定的期限内，有管辖权的刑事诉讼机关有责任向移送案件的机关通报是否决定立案侦查或不立案侦查的决定。

自收到关于立案侦查决定的通知之日起五日内，海关机关必须将原始违法案件材料移交给有管辖权的刑事诉讼机关。

4. 超过刑事诉讼法第103条规定期限后的第三日，海关机关仍未收到有关机关关于是否立案侦查的通知，则根据本法令第28条规定的有权处罚人应依照法律规定作出行政处罚决定。

条40. 违法案件材料退回以进行行政处罚

1. 如果违法案件材料已移交给刑事诉讼机关，但经审查认为违法行为不符合构成犯罪的要件，则刑事诉讼机关的有权人应根据刑事诉讼法第103条的规定作出不予立案侦查的决定。自作出决定之日起三日内，刑事诉讼机关必须将不予立案侦查的决定和违法案件材料移交给海关机关，以便其按照权限处理违法行为。

2. 如果个人已被立案侦查、起诉或者已经作出审判决定，但在之后又作出了终止调查或终止案件的决定，则自作出终止调查或终止案件决定之日起三日内，刑事诉讼机关必须将终止调查或终止案件的决定和案件材料移交给海关机关，以便其按照权限处理行政违法行为。

章 II

海关领域强制执行行政决定

节一：一般规定

条41. 适用范围和对象

1. 本章规定了对在规定期限内不自愿履行海关领域行政决定或有转移财产、逃跑行为的组织和个人采取强制措施的程序和手续。

2. 本条第一款所指的海关领域的行政决定包括：

a) 应缴税款和滞纳金的通知；

b) 税额确定通知书；

c) 因退税过高需补缴税款的通知；

d) 其他关于海关领域行政处罚的决定；

e) 海关领域的行政强制决定。

条42. 强制执行海关领域处罚决定的情形

1. 对于本法令第9条第4款、第14条规定的处罚决定以及第41条第2款a、b、c和d项规定的行政强制决定，在下列情况下予以强制执行：

a) 自履行处罚决定或行政决定的期限届满之日起超过九十日，组织、个人或者担保人未自愿履行；

b) 在海关领域的行政决定期限届满后，个人或组织未履行该决定，并有转移财产或逃匿行为。

2. 对于其他在海关领域被强制执行的行政处罚决定，在自履行处罚决定的期限届满之日起超过十日后，个人或组织未履行该决定或其担保人未自愿履行时予以强制执行。

条43. 强制措施

海关领域的行政决定强制执行措施包括：

1. 从国家金库、商业银行或其他金融机构扣划被强制对象的账户资金；要求冻结账户。

2. 扣除部分工资或收入。

3. 查封财产并依照法律规定拍卖查封的财产以收取足够的税款和罚款。

4. 收取被强制对象由其他组织或个人持有的金钱或其他财产。

5. 暂停进口货物的海关手续。

6. 强制没收用于违法活动的物品和工具。

7. 强制执行因违法行为造成的后果补救措施。

8. 收回税务登记号；暂停使用发票。

9. 收回营业执照、成立和经营许可证、执业许可证。

第4、8和9款所述的强制措施仅适用于强制执行税收行政决定。

条44. 组织被强制执行时扣划的资金和查封的财产来源

海关领域的行政决定对被强制执行的组织进行扣划的资金和查封的财产，按照处理行政违法的规定和其他相关法律的规定实施。

条45. 强制决定的权限

下列人员有权作出本法令第43条规定的强制措施之一，并负责组织实施行政决定的强制执行：

1. 海关机关负责人。

2. 海关总署缉私局负责人。

3. 海关总署后续监管局负责人。

条46. 强制决定

1. 只有在本法令第45条规定的人作出强制决定的情况下，才能实施强制执行行政决定的行为。

2. 行政决定的强制执行决定应包含以下内容：作出决定的日期；作出决定的依据；作出决定人的姓名、职务（级别）、单位；被强制对象的姓名、住所或办公地点；强制理由；强制措施；实施时间和地点；主要执行机构；配合责任机构；作出决定人的签名；决定机构的印章。

3. 行政决定的强制执行决定应在实施强制执行前五个工作日内送达被强制对象及相关组织和个人；对于本法令第43条第3、6和7款规定的强制措施，则应在实施前将决定送交实施地的乡、镇、街道人民委员会主席。

条47. 强制执行决定的责任

1. 作出强制执行决定的人有责任组织强制执行决定。

2. 有关机关、组织和个人有义务配合有权作出强制执行决定的人员或主要负责组织实施强制执行的机关采取措施以实施强制执行决定。

条48. 在强制执行过程中保障秩序和安全

1. 主要负责执行强制执行决定的机关有责任在强制执行过程中保障秩序。如认为有必要在执行强制执行时派遣人民警察，则应在实施强制执行前5（五）天向同级公安机关发出书面请求，以便安排力量。

3. 当接到参与保障强制执行过程中的秩序和安全的要求时，人民警察力量有责任及时部署力量阻止扰乱秩序、抗拒公务的行为。

条49. 强制执行决定的有效期限

1. 强制执行决定自作出之日起一年内有效。

2. 如被采取强制措施的个人或组织故意逃避或拖延，则执行期限应从逃避或拖延行为结束之时重新计算。

3. 根据本条例第43条规定的强制执行决定处罚措施，在足额缴纳国家预算税款和罚款，并完成决定中其他内容后即终止效力。终止强制执行决定的依据是被强制执行人足额缴纳税款和罚款给国家预算的凭证，该凭证需经国库或有权征税机关、银行转账缴纳税款和罚款的确认。

节2： 海关行政决定强制执行措施的应用程序

条50. 海关领域行政决定强制执行措施的应用程序和手续

本条例第43条第1、2、3、4、6、7和9款规定的强制执行措施的应用程序和手续，按照政府关于行政处罚决定强制执行措施应用程序的通知以及关于税收违法行为处理和税收行政决定强制执行措施的通知的规定执行。

条51. 对进口货物采取停止海关手续的强制执行措施的程序

1. 当海关机关无法采用或已采用本条例第43条第1、3和4款规定的措施但仍未足额收取税款和罚款时，可对进口货物采取停止海关手续的强制执行措施。

2. 有权决定强制执行的人必须在采取停止海关手续措施前至少5（五）个工作日内作出强制执行决定并在海关信息网络上公布。

3. 强制执行决定必须明确记载作出日期、依据、作出决定人的姓名、职务、工作单位、被强制执行的个人或组织的姓名和地址、未缴纳的税款和罚款金额、作出决定人的签名及决定机关的印章。强制执行决定应送达被强制执行的个人或组织。

第五十二条 强制措施包括收回税务登记号和暂停使用发票。

一、当海关机构已经采取了第四十三条第一项、第三项、第四项和第五项规定的强制措施，但仍未足额缴纳税款和罚款时，可以采取收回税务登记号和暂停使用发票的强制措施。

二、作出强制决定的机关有责任：

（一）在采取强制措施前五个工作日内通知被强制对象；

（二）向有权税务机关发出书面要求，以收回税务登记号和暂停使用发票。

三、收回税务登记号和暂停使用发票的具体程序和手续按照政府关于处理税收违法行为和强制执行税务行政决定的规定执行。

章 III

申 诉、 控 告

第五十三条 申诉和控告

一、个人或组织及其合法代表有权对行政处罚决定、采取预防和保障措施的决定以及强制执行行政决定的决定提出申诉。

二、所有公民有权对在行政处罚和强制执行行政决定过程中违反法律的行为进行控告。

三、申诉和控告的管辖权、程序和期限按照有关申诉和控告的法律规定执行。

第五十四条 行政诉讼

对于行政处罚决定、采取预防和保障措施的决定以及强制执行行政决定的决定提起行政诉讼，应按照行政案件审理程序的法律规定执行。

章 IV

实施条款

条 55. 生效日期

本法令自2007年7月1日起生效。

废除2004年6月17日政府第138/2004/NĐ-CP号法令关于海关行政处罚的规定。

在本法令生效之前发生的海关行政违法行为，在处罚时本法令已生效，则根据本法令的规定进行处罚，除非本法令未规定法律责任或者规定的法律责任较轻。

本法令未规定的其他处理行政违法行为和强制执行行政决定的规定，应按照行政违法行为处理的法律规定和其他相关法律规定执行。

第五十六条 指导和组织实施

财政部负责指导和组织实施本法令，并与国家机关、政治组织、政治社会团体、社会组织、职业社团合作，宣传、教育和动员民众遵守并监督本法令的实施。

第五十七条 责任执行

各部部长、相当于部级机构的首长、政府直属机关的首长、各省、直辖市人民委员会主席负责执行本法令。