通知第98/2014/TT-BTC号关于公路交通基础设施资产会计的指导

通知

关于公路交通基础设施资产会计核算的指导

根据二零一三年六月十七日《会计法》；

根据二零零四年五月三十一日政府第128/2004/NĐ-CP号法令关于《会计法》中有关国家会计领域若干条款的具体规定和指引；

根据二零一三年一月十一日第10/2013/NĐ-CP号政府法令关于道路交通基础设施资产的管理、使用和运营；

根据2013年第215号国务院令《关于财政部职能配置、内设机构和人员编制的规定》；

根据会计制度与审计司司长的建议；

财政部部长发布关于公路交通基础设施资产会计核算的指导通令。

第一章
总则

第一条 调整范围

本通令规定会计凭证、会计账户和会计账簿的使用，用于核算公路交通基础设施资产（以下简称基础设施公路资产，简称TSHTĐB）。

第二条 适用对象

本通令适用于根据二零一三年一月十一日政府第10/2013/NĐ-CP号法令第十八条的规定进行基础设施公路资产核算的机关和单位，包括：

1. 直接由部、中央机构交由管理公路交通基础设施资产的公路管理局或其他机关、单位；

2. 交通运输厅；

3. 县级人民委员会（包括区、县、市镇人民委员会）；

4. 乡级人民委员会（包括坊、镇人民委员会）；

5. 其他经有权机关交由进行基础设施公路资产核算的单位。

第二章
具体规定

第三条 关于217号账户—基础设施公路资产的规定

1. 该账户用于反映现有价值和基础设施公路资产整体增减变动情况，该资产由单位管理和按原价核算。

2. 217号账户—基础设施公路资产核算原则

a) 只将符合第10/2013/NĐ-CP号法令第十六条规定的标准和条件的基础设施公路资产记入该账户。记账对象为按照第10/2013/NĐ-CP号法令第十七条规定的由单位管理和核算的基础设施公路资产。不将受托管理的基础设施公路资产的价值反映在该账户中。

b) 会计人员必须详细记录基础设施公路资产的原价，根据形成时间的不同，原价确定如下：

- 对于自二零一三年三月一日以后完成并投入使用的基础设施公路资产：是项目竣工结算值，经有权限的国家机关批准；

- 对于二零一三年三月一日以前已存在的基础设施公路资产：是根据财政部和交通运输部联合发布的“基础设施公路资产评估表”确定的价值；

- 对于调拨接收的基础设施公路资产：是基础设施公路资产移交清单上的价值。

c) 基础设施公路资产原价仅在以下情况下可以更改：

- 根据有权机关的决定重新评估基础设施公路资产原价；

- 根据有权机关批准的项目进行升级或扩建；

- 因自然灾害、敌害、不可抗力事故或其他突发影响导致严重损坏，需按规定减少原价。

单位因各种原因减少基础设施公路资产，如：调拨、报废、丢失、清查发现短缺、拆除部分或全部部件、因自然灾害、敌害、不可抗力事故严重损坏。

报废的基础设施公路资产是指无法修复使用或维修无效益的资产；拆除旧基础设施公路资产以新建基础设施公路资产；有权机关调整规划，使部分或全部基础设施公路资产无法用于最初目的。

减少基础设施公路资产时，会计人员必须办理完整手续，准确确定相关费用和收入（如有）。根据相关凭证，会计人员应根据不同情况进行登记。

所有增加或减少基础设施公路资产的情况都必须依据初次申报或补充申报来完善基础设施公路资产会计档案。

发现基础设施公路资产多计或少计的情况，必须及时查明原因，追究责任人，并按规定进行核算处理。

基础设施公路资产必须按对象、类型和管理、利用地点进行详细跟踪。

3. 217号账户—基础设施公路资产的结构和反映内容

a) 217号账户借方

- 因被分配管理或接收调拨而增加的基础设施公路资产原价；

- 因升级或扩建项目被有权机关批准而增加的基础设施公路资产原价；

- 其他增加基础设施公路资产原价的情况（例如：根据有权机关决定重新评估基础设施公路资产）。

b) 217号账户贷方

- 因调拨给其他单位或损坏、老化而减少的基础设施公路资产原价；

- 因拆除部分、缩小项目规模或其他原因减少的基础设施公路资产原价。

- 其他减少基础设施公路资产原价的情况（因自然灾害、敌害、不可抗力事故或其他突发影响导致严重损坏，按规定减少原价；根据有权机关决定重新评估基础设施公路资产）。

c) 217号账户借方余额：反映单位管理和核算的现有基础设施公路资产原价。

d) 217号账户—基础设施公路资产设有7个二级账户：

- 2171号账户—道路及与其相连的辅助工程：反映单位管理和核算的道路及其辅助工程（包括长度小于25米的桥梁和涵洞）的价值。此账户开设三级账户：

21711号账户—高速公路：反映单位管理和核算的高速公路价值。此账户包含两个四级账户：217111号账户—六车道；217112号账户—四车道。

账户21712-国道：反映单位被分配管理核算的国道的价值。该账户包括六个四级账户：账户217121-一级；账户217122-二级；账户217123-三级；账户217124-四级；账户217125-五级；账户217126-六级（AH级）。

账户21713-省道：反映单位被分配管理核算的省道的价值。该账户包括六个四级账户：账户217131-一级；账户217132-二级；账户217133-三级；账户217134-四级；账户217135-五级；账户217136-六级（AH级）。

账户21714-县道：反映单位被分配管理核算的县道的价值。该账户包括六个四级账户：账户217141-一级；账户217142-二级；账户217143-三级；账户217144-四级；账户217145-五级；账户217146-六级（AH级）。

账户21715-乡道：反映单位被分配管理核算的乡道的价值。该账户包括六个四级账户：账户217151-一级；账户217152-二级；账户217153-三级；账户217154-四级；账户217155-五级；账户217156-六级（AH级）。

账户21716-城市道路：反映单位被分配管理核算的城市道路的价值。该账户包括六个四级账户：账户217161-特大城市；账户217162-一类；账户217163-二类；账户217164-三类；账户217165-四类；账户217166-五类。

- 账户2172-长度25米及以上公路桥梁及其附属设施：反映单位被分配管理核算的长度25米及以上公路桥梁及其附属设施的价值。该账户开设三个三级账户：

账户21721-跨度≤15米的桥梁：反映单位被分配管理核算的跨度≤15米的桥梁及其附属设施的价值。

账户21722-跨度＞15米的桥梁：反映单位被分配管理核算的跨度＞15米的桥梁及其附属设施的价值。

- 账户2173-公路隧道及其附属设施：反映单位被分配管理核算的公路隧道及其附属设施的价值。该账户开设三个三级账户：

账户21731-一级：反映单位被分配管理核算的一级公路隧道及其附属设施的价值。

账户21732-二级：反映单位被分配管理核算的二级公路隧道及其附属设施的价值。

账户21733-三级：反映单位被分配管理核算的三级公路隧道及其附属设施的价值。

账户21734-四级：反映单位被分配管理核算的四级公路隧道及其附属设施的价值。

- 账户2174-各站：反映单位被分配管理核算的各种站的价值。该账户开设三个三级账户：

账户21741-车辆超载检查站：反映单位被分配管理核算的各种车辆超载检查站的价值。该账户包括四个四级账户：账户217411-简易；账户217412-中等；账户217413-大型；账户217414-特大型。

账户21742-收费亭：反映单位被分配管理核算的各种收费亭的价值。该账户包括三个四级账户：账户217421-自动；账户217422-半自动；账户217423-手动。

账户21743-休息站：反映单位被分配管理核算的各种休息站的价值。该账户包括四个四级账户：账户217431-一类；账户217432-二类；账户217433-三类；账户217434-四类。

账户21748-其他站：反映单位被分配管理核算的除上述类型外的其他站的价值。

- 账户2175-码头、泊位：反映单位被分配管理核算的各种码头、泊位的价值。该账户开设三个三级账户：

账户21751-公路渡口及其附属设施：反映单位被分配管理核算的各种公路渡口及其附属设施的价值。该账户包括六个四级账户：账户217511-一级；账户217512-二级；账户217513-三级；账户217514-四级；账户217515-五级；账户217516-六级。

账户21752-车站：反映单位被分配管理核算的各种车站的价值。该账户包括六个四级账户：账户217521-一类；账户217522-二类；账户217523-三类；账户217524-四类；账户217525-五类；账户217526-六类。

账户21753-停车场：反映单位被分配管理核算的各种停车场的价值。该账户包括四个四级账户：账户217531-一类；账户217532-二类；账户217533-三类；账户217534-四类。

账户21758-其他码头、泊位：反映单位被分配管理核算的除上述类型外的其他码头、泊位的价值。

- 账户2176-公路管理站房屋：反映单位被分配管理核算的各种公路管理站房屋的价值。该账户包括两个三级账户：

账户21761-三级：反映单位被分配管理核算的三级公路管理站房屋的价值；

账户21762-四级：反映单位被分配管理核算的四级公路管理站房屋的价值。

- 账户2178-其他公路交通设施：反映单位被分配管理核算的其他公路交通设施的现有价值和变动情况。

4. 计算会计核算某些主要经济活动的方法

a) 固定资产增加的会计处理

- 固定资产由于有权机关分配管理而增加，依据初次申报报告，记录：

借：固定资产（217）

贷：已形成固定资产的资金来源（467）

- 固定资产由于从其他单位接收调拨而增加，依据补充申报固定资产报告，记录：

借：固定资产（原值）（217）

贷：固定资产折旧（累计折旧）（218）（如有）

贷：已形成固定资产的资金来源（剩余价值）（467）

- 因新建、扩建或扩大项目导致固定资产增加的情况。当项目完成后，根据批准决算的项目完成决定（对于已经批准决算的项目）；或者根据待批准决算的项目A-B结算单（对于等待批准决算的项目），记录：

借：在建工程（241）

贷：应付账款（3311）（331）

同时，记录增加固定资产原值：

借：固定资产（扩建和扩大的费用）（217）

贷：在建工程（241）

同时，记录增加已形成固定资产的资金来源：

借：投资资金来源（441）

贷：已形成固定资产的资金来源（467）

接收由项目实施单位移交的因升级、改造或扩大项目的固定资产增加情况，接收单位记录：

借：固定资产（扩建和扩大的费用）（217）

贷：已形成固定资产的资金来源（467）

b) 固定资产减少的会计处理

- 当有有权机关决定要求单位将固定资产调拨给其他单位继续管理和核算时，记录：

借：已形成固定资产的资金来源（剩余价值）（467）

借：固定资产折旧（累计折旧）（218）

贷：固定资产（原值）（217）

- 当管理单位在执行项目合同时将固定资产移交给投资者，依据有权机关允许单位减少固定资产的决定，记录：

借：已形成固定资产的资金来源（剩余价值）（467）

借：固定资产折旧（累计折旧）（218）

贷：固定资产（原值）（217）

- 当固定资产因自然灾害、敌害、不可抗力事故或其他突发因素严重损坏，依据有权机关允许单位减少固定资产的决定，记录：

借：已形成固定资产的资金来源（剩余价值）（467）

借：固定资产折旧（累计折旧）（218）

贷：固定资产（原值）（217）

- 当固定资产严重损坏无法继续使用或维修无效，经有权机关批准报废。收到完整批准报废文件后，乡级人民政府记录：

报废固定资产减少，记录：

借：已形成固定资产的资金来源（剩余价值）（467）

借：固定资产折旧（累计折旧）（218）

贷：固定资产（原值）（217）

反映报废固定资产的支出，记录：

借：未通过国库的村级预算支出（8192）（819）

||| 贷：相关账户

反映报废固定资产的收入，记录：

借：相关账户

贷：未通过国库的村级预算收入（7192）（719）

完成报废固定资产工作后，会计办理向国家财政上缴报废款项手续，记录：

借：银行存款，国库（112）

贷：现金（111）

根据国库确认的缴款凭证，会计记录：

借：未通过国库的村级预算收入（719）

贷：已通过国库的村级预算收入（714）

同时记录：

借：已通过国库的村级预算支出（814）

贷：未通过国库的村级预算支出（819）

- 当固定资产严重损坏无法继续使用或维修无效，经有权机关批准报废。收到完整批准报废文件后，属于本通知第二条第1、2、3、5款的单位记录：

报废固定资产减少，记录：

借：已形成固定资产的资金来源（剩余价值）（467）

借：固定资产折旧（累计折旧）（218）

贷：固定资产（原值）（217）

反映报废固定资产的支出，记录：

借：各项收入（5118）（详细报废支出）（511）

||| 贷：相关账户

反映报废固定资产的收入，记录：

借：相关账户

贷：各项收入（5118）（详细报废收入）（511）

报废固定资产收入大于支出的差额，单位需上缴国家财政，记录：

借：各项收入（5118）（详细报废收入）（511）

贷：应缴国家款项（3338）（333）

c) 发现固定资产盘亏的会计处理：

- 对于乡级人民政府：当发现固定资产盘亏，在等待处理决定期间，会计依据盘点结果记录减少固定资产，记录：

借：已形成固定资产的资金来源（剩余价值）（467）

借：固定资产折旧（累计折旧）（218）

贷：固定资产（原值）（217）

反映盘亏固定资产的剩余价值，记录：

借：应收款项（剩余价值）（3118）（311）

贷：未通过国库的村级预算收入（7192）（719）

当收到处理决定时，依据具体情况：

如果允许免除损失，记录：

借：未通过国库的村级预算收入（7192）（719）

贷：应收款项（3118）（311）

如果决定责任人赔偿，当收到赔偿款或从应发工资中扣除时，记录：

借：现金或银行存款（111，112）（如收到赔偿款）

借：应付职工薪酬（如从工资中扣除）（334）

贷：应收款项（3118）（311）

当将赔偿款上缴国家财政时，依据付款凭证，填写缴款单，记录：

借：银行存款，国库（112）

贷：科目111- 现金

根据国库确认的缴款凭证，记录：

借：未通过国库的村级预算收入（719）

贷：已通过国库的村级预算收入（714）

- 对于属于本通知第二条第1、2、3、5款的单位：当发现固定资产盘亏，在等待处理决定期间，会计依据盘点结果记录减少固定资产，记录：

反映盘亏固定资产的剩余价值，记录：

借：应收款项（剩余价值）（311）

贷：各项收入（5118）（511）

当收到处理决定时，依据具体情况：

如果允许免除损失，记录：

借：各项收入（5118）（详细固定资产）（511）

贷：应收款项（3118）（311）

如果决定责任人赔偿，当收到赔偿款或从应发工资中扣除时，记录：

借：现金或银行存款（111，112）（如收到赔偿款）

借：应付职工薪酬（如从工资中扣除）（334）

贷：应收款项（3118）（311）

根据处理决定，需要上缴国家财政的赔偿款，记录：

借：各项收入（5118）（详细固定资产）（511）

贷：应缴国家款项（333）

d) 发现固定资产盘盈的会计处理：

- 当盘点发现固定资产盘盈是由于未记入会计账簿，会计依据盘点表和固定资产资料记录增加固定资产，并确定实际折旧价值，记录：

借：固定资产（盘点原值）（217）

贷：固定资产折旧（累计折旧）（218）

贷：已形成固定资产的资金来源（盘点剩余价值）（467）

- 当固定资产盘盈原因不明且无处理决定时，会计将其反映在应付账款账户并报告上级机关和同级财政部门处理，记录：

借：固定资产（按盘点原值）（217）

贷：应付账款（3318）（331）

当收到处理决定时，依据处理决定，记录：

借：应付账款（3318）（331）

||| 贷：相关账户

đ) 重新评估固定资产：当有权机关作出重新评估固定资产的决定，依据盘点汇总表和重新评估结果：

- 当固定资产原值调整增加时，记录：

借：固定资产（原值增加额）（217）

设有科目412- 资产重估差额（增加原值差额）（适用于本通函第二条第1、2、3、5款规定的单位）或

设有科目719- 未过国库的乡财政收入（增加原值差额）（适用于乡人民委员会）

- 若固定资产原值调整减少，记录：

借记科目412- 资产重估差额（减少原值差额）（适用于本通函第二条第1、2、3、5款规定的单位）或

借记科目719- 未过国库的乡财政收入（减少原值差额）（适用于乡人民委员会）

贷记科目217- 固定资产（减少原值差额）。

- 若固定资产原值调整减少并减少已提折旧固定资产的价值：

借记科目218- 固定资产折旧

贷记科目412- 资产重估差额。

- 若固定资产原值调整增加并增加已提折旧固定资产的价值：

借记科目412- 资产重估差额。

贷记科目218- 固定资产折旧。

第四条 科目218- 道路基础设施折旧

1. 该科目用于反映道路基础设施固定资产现有价值及其在使用过程中的折旧变动情况以及因其他原因导致其折旧价值增加或减少的情况，这些固定资产由被分配管理核算的单位负责。

2. 科目218- 道路基础设施折旧的核算原则：

a) 对所有由被分配管理核算的单位拥有的现有道路基础设施固定资产（包括委托给其他单位管理的道路基础设施固定资产）的折旧价值进行反映，但以下固定资产除外，无需计算折旧：

- 租用使用的道路基础设施固定资产；

- 保管、代管、代储国家的道路基础设施固定资产；

- 已提完折旧但仍可继续使用的道路基础设施固定资产；

- 尚未提完折旧但已损坏无法继续使用的道路基础设施固定资产；

- 委托管理的道路基础设施固定资产。

b) 道路基础设施固定资产的折旧金额根据现行法律规定确定。

c) 计算和将道路基础设施固定资产的折旧价值记录入账每年一次，在12月份结账前完成。若发生移交、分立、合并、解散或按照国家政策进行总清查重新评估，则道路基础设施固定资产的折旧应在有权机关作出决定时进行计算。

3. 科目218- 道路基础设施折旧的结构及反映内容

a) 科目218借方：

- 在减少道路基础设施固定资产的情况下（清算、有期限转让、调拨及其他情况），减少道路基础设施固定资产的折旧价值；

- 根据有权机关的决定重新评估道路基础设施固定资产时减少其折旧价值（评估结果为减少折旧价值的情况）。

b) 科目218贷方：

- 在使用过程中增加道路基础设施固定资产的折旧价值；

- 根据国家决定重新评估道路基础设施固定资产时增加其折旧价值（评估结果为增加折旧价值的情况）。

c) 科目218贷方余额：反映现有道路基础设施固定资产的已提折旧价值。

4. 计算会计核算某些主要经济活动的方法

a) 根据固定资产折旧表计算并记录道路基础设施固定资产的折旧价值，记录：

借记科目467- 形成固定资产的资金来源

贷记科目218- 固定资产折旧。

b) 当发生道路基础设施固定资产折旧减少的情况（调拨、清算、发现短缺），记录：

借：固定资产折旧（累计折旧）（218）

借：已形成固定资产的资金来源（剩余价值）（467）

贷记科目217- 固定资产（原值）。

c) 根据有权机关对道路基础设施固定资产重新评估的决定，调整增加或减少道路基础设施固定资产的折旧，按本通函第三条第四款的规定处理。

条 5. 账户467- 已形成道路基础设施资金来源

1. 该账户反映单位已形成道路基础设施资金来源的现有数额和变动情况。

2. 账户467- 已形成道路基础设施资金来源的记账原则

a) 在以下情况下，已形成道路基础设施资金来源增加：

- 接受国家有权机关分配或从其他单位移交的道路基础设施；

- 根据国家有权机关的决定重新评估道路基础设施；

- 按照经批准的项目对道路基础设施进行升级或扩建。

b) 在以下情况下，已形成道路基础设施资金来源减少：

- 反映在使用过程中道路基础设施的折旧价值；

- 减少道路基础设施的情况：清算、移交给其他单位继续管理和记账；

- 因自然灾害、敌害、不可抗力事件或其他突发影响而严重损坏。

3. 账户467- 已形成道路基础设施资金来源的结构和反映内容

a) 借方账户467：由于以下原因已形成道路基础设施资金来源减少：

- 反映每年道路基础设施的折旧价值；

- 清算、移交给其他单位的道路基础设施剩余价值及其他减少情况；

- 重新评估导致的资金来源减少（减少情况）。

b) 贷方账户467：由于以下原因已形成道路基础设施资金来源增加：

- 完工并交付使用的道路基础设施的价值；

- 接收其他单位移交的道路基础设施的价值；

- 重新评估导致的资金来源增加（增加情况）。

c) 贷方账户467余额：反映单位当前已形成道路基础设施资金来源的余额。

4. 计算会计核算某些主要经济活动的方法

- 道路基础设施因国家有权机关分配管理而增加：根据接收资产的文件及相关文件，记录：

借：固定资产（原值）（217）

贷：固定资产折旧（累计折旧）（218）（如有）

贷：已形成固定资产的资金来源（467）

- 道路基础设施因从其他单位接收调拨而增加，根据调拨资产的文件及调拨决定，记录：

借：固定资产（原值）（217）

贷方账户218- 道路基础设施折旧（累计折旧价值）

贷：已形成固定资产的资金来源（剩余价值）（467）

- 计算并反映道路基础设施的折旧价值，依据道路基础设施折旧计算表，记录：

借记科目467- 形成固定资产的资金来源

贷记科目218- 固定资产折旧。

条 6. 账户010- 委托管理的道路基础设施

1. 该账户反映单位拥有但委托其他单位管理的道路基础设施的价值。委托管理的道路基础设施价值为移交清单上的价值。

2. 账户010- 委托管理的道路基础设施的记账原则

单位被分配记账但委托其他单位管理道路基础设施时，必须跟踪道路基础设施的价值及其增减情况、折旧价值、委托管理的道路基础设施剩余价值，并在账户217- 道路基础设施、账户218- 道路基础设施折旧、账户467- 已形成道路基础设施资金来源中反映，同时在账户010- 委托管理的道路基础设施中反映委托管理的道路基础设施价值。

3. 账户010- 委托管理的道路基础设施的结构和反映内容

a) 借方账户010：委托给接受委托管理单位的道路基础设施价值。

b) 贷方账户010：收回委托管理的道路基础设施价值。

c) 借方余额：正在委托给接受委托管理单位管理的道路基础设施价值。

4. 计算会计核算某些主要经济活动的方法

- 当将道路基础设施移交给接受委托管理单位时，根据国家有权机关的委托决定和移交清单，按移交清单上的原价记录借方账户010- 委托管理的道路基础设施。

- 当收回委托决定时，记录贷方账户010- 委托管理的道路基础设施。

第七条 财产账户011-受托财产

一、该账户反映其他单位委托给管理单位的财产价值。由其他单位委托的财产价值以财产移交清单上的记录为准。

二、011-受托财产账户记账原则

受托管理单位不将受托财产的价值在217-财产、218-财产折旧、467-已形成财产资金来源等账户上反映和跟踪，而是在011-受托财产账户上反映和跟踪。

三、011-受托财产账户的结构和反映内容

a) 借方011账户：由于有权机关委托增加的财产价值。

b) 贷方011账户：根据有权机关决定结束受托管理时减少的财产价值。

c) 011账户借方余额：现有受托财产价值。

4. 计算会计核算某些主要经济活动的方法

- 当接受有权机关委托保管或管理财产时，依据委托决定书和财产移交清单，按移交清单上的原价登记到011-受托财产账户借方。

- 根据有权机关决定结束受托管理时，登记到011-受托财产账户贷方。

第八条 会计凭证规定

一、各单位进行财产记账时使用以下会计凭证：

- 财产清查单（C60-HD格式）；

- 财产折旧计算表（C61-HD格式）。

二、除本条第一款规定的补充会计凭证及其它文书中规定的凭证外，各单位可以为反映与财产记账相关的经济业务设立会计凭证，所立凭证必须符合《会计法》的规定。

三、本条第一款规定的会计凭证样本、内容解释和编制方法，在本通知附件1中规定。

第九条 会计账簿规定

一、各单位应开设公路基础设施资产账簿，用于记账和跟踪公路基础设施资产。

二、本条第一款规定的账簿样本、内容解释和编制方法，在本通知附件2中规定。

第三章
组织实施

条 10. 组织实施

一、根据本通知第二条规定的执行财产记账的单位，应当在其现行会计制度中补充本通知规定的账户、会计凭证和账簿，以便进行财产记账。

二、本通知自2015年1月1日起生效。

三、在执行过程中如遇问题，请及时向财政部反映，以便研究解决。

附件1
（附于2014年7月25日财政部发布的第98/2014/TT-BTC号通知）

公路基础设施财产清查单

关于请求给予外国人的永久居留权

清查时间 ...点......日......月......年......

清查小组成员包括：

先生/女士...职务...代表...组长

先生/女士...职务...代表...委员

先生/女士...职务...代表...委员

财产编号
年度…

关于请求给予外国人的永久居留权

公路基础设施财产清查单旨在确认单位现有公路基础设施财产的数量和价值，并与账簿记录进行比较，加强财产管理，作为物质责任认定和账簿调整的基础。

公路基础设施财产清查单
二、编制方法和记录责任

1. 目的： 在进行清查时，应成立清查小组，其中负责跟踪公路基础设施财产的会计人员是小组成员，明确清查时间（...点...日...月...年...），并记录每个小组成员的姓名。在进行清查时，应逐个对象清查并记录公路基础设施财产。

清查单左上角应注明单位名称（或加盖单位印章）及其与财政部门的关系。

A、B、C、D、E列：记录序号、财产名称、财产标识、级别、类型、建设年份。

F列：如果有投入使用年份的信息，则记录投入使用年份；如果没有投入使用年份的信息，则记录纳入单位账簿的年份。

G列：记录财产使用地点。

1、2、3列：记录账簿中的数量、原值、剩余价值。

4、5、6列：记录清查结果中的数量、原值、剩余价值。

7、8、9列：记录账簿与清查结果之间的数量、原值、剩余价值差异。

在清查单上需要确定并记录造成财产盈亏的原因，并提出清查小组的意见和建议。清查单必须有清查小组组长、会计主管和单位领导的签名。所有财产差异都必须报告给单位领导审查。

公路基础设施财产折旧计算表

（格式C61-HD）

公路基础设施财产折旧计算表用于反映每种财产类型的折旧金额。此表适用于每年末需计算财产折旧的单位，以便减少财产原值。
计算表左上角应注明单位名称（或加盖单位印章）及其与财政部门的关系。

1. 目的： 公路基础设施财产折旧计算表应在每年末按照规定的时间段编制，用于计算各种财产类型的折旧。

清查单左上角应注明单位名称（或加盖单位印章）及其与财政部门的关系。

A、B、C列：记录序号、财产名称和财产编号。

1列：记录每种财产的原值。

2列：记录每种财产的折旧率。

第一栏：记载每项固定资产的原始价值

第二栏：记载每项固定资产的折旧率

第3列：记录本期计算的每项交通基础设施资产的折旧价值（第3列=第1列×第2列）

该表格由交通基础设施资产会计人员编制。编制完成后，编制人签字并写明姓名，然后转交会计主管签字并写明姓名。

该表格是记录交通基础设施资产账簿（折旧部分）、467号账户明细账以计算固定资产剩余价值及其他相关会计账簿的基础。

附件2
（随财政部2014年第98号通知发布，关于发布公路交通基础设施会计指南的通知，发布日期为2014年7月25日）

公路基础设施资产账簿
年度……
公路基础设施资产类型：...

2. 解释内容和记账方法

公路基础设施资产账簿
（样式编号S80-H）

1. 目的： 公路基础设施资产账簿用于登记、跟踪和严格管理单位自投入使用至减少公路基础设施资产期间的公路基础设施资产。

2. 记账依据和方法

- 记账依据是交通基础设施资产交接单和交通基础设施资产清理单。

- 公路基础设施资产账簿包括三部分：增加部分、折旧跟踪部分和减少部分。

- 账簿按每种资产类别分册装订，每类资产单独使用若干页或一册。

- 每项资产占一行，两行之间留空行以便调整原值。

+ 第A列：记录每项资产的序号。

+ 第B列、C列：记录增加资产凭证的编号和日期。

+ 第D列：记录资产名称和编号。

+ 第E列：记录资产级别和型号。

+ 第F列：记录资产建设（改造、维修）年份。

+ 第G列：如果凭证上有投入使用年份的信息，则记录投入使用年份；如果没有，则记录在单位入账年份。

+ 第H列：记录资产卡片编号。

+ 第1列：记录交接单上的原值。

如需调整原值，根据补充或减少凭证（用红字表示）在下一行的原值栏中记录。

+ 第2列、第3列：记录国家规定的折旧率（百分比）和每年折旧额。

折旧额（第3列）= 原值（第1列）× 折旧率（第2列）

+ 第4列：反映从以前年度到新账簿启用时止的累计折旧额。

+ 从第5列到第8列：记录每年的折旧额。这些数据根据每年的折旧计算表填写。

+ 第9列：从投入使用到结束账簿时止的累计折旧额。此数据为第4列、第5列、第6列、第7列、第8列之和。

此列的数据根据上一账簿第9列的数据填写。

- 如果需要减少某项资产的累计折旧额，从第4列起至减少当年的数据应填入第9列。

编记减少固定资产：本部分仅记录减少固定资产的行

+ 列I、列K：记录减少固定资产的凭证编号和日期，如固定资产清理证明、固定资产移交证明。

+ 列L：记录减少固定资产的原因。

+ 列10：记录减少时固定资产剩余价值，该列数据等于原值（列1）减去累计折旧（列9）。

- 已经记录减少的固定资产，从列D到列9用一条红色斜线注销。