시행규칙 제 03/1997/TT-NH2 금융임대업 거래 회계 처리에 관한 지침

시행규칙

금융 임대업 거래 처리 지침

정부령 제64/CP 호 1995년 10월 9일에 의하여 발행된 공사 금융 임대업 조직 및 운영에 관한 임시 규정(이하 "금융 임대업 조직 및 운영에 관한 임시 규정"이라 함)에 근거하여, 중앙은행은 다음과 같이 금융 임대업 거래 처리를 지시한다.

I- 일반적인 규정

1- 금융 임대업 거래는 금융 임대업 조직 및 운영에 관한 임시 규정 제3조에서 규정한 기준 중 하나를 충족해야 한다. 이러한 기준을 충족하지 못하는 다른 임대 거래는 금융 임대업 거래가 아니며, 본 통지의 적용 대상이 아니다.

2- 금융 임대업 조직 및 운영에 관한 임시 규정 제1조는 "금융 임대업은 장기 및 중장기 신용 활동으로서 기계 장비 및 기타 동산을 임대함으로써 이루어진다"고 규정하고 있다. 따라서 금융 임대업 거래 처리는 신용 거래와 유사한 특징을 가진다.

- 금융 임대업의 임대 자산 가치는 금융 임대업체의 수취채권으로 처리된다.

금융 임대업체가 소유권을 가지지만, 임대 자산 가치는 업체의 영업비용에 포함되지 않고, 임차인이 납부하는 임대료를 통해 점진적으로 회수된다.

- 금융 임대업체는 임대 자산 가치 회수 외에도 임대 이자 수익을 얻는다. 이 이자는 임대 원금과 별도로 계산 및 처리되어야 한다.

3- 금융 임대 계약은 다음과 같은 목적을 위해 사용된다:

- 임대 자산 가치를 4312 및 4322 계좌에 기록한다.

- 원금 회수 과정과 이자 수익을 기록한다.

그러므로 금융 임대 계약은 중앙은행이 정한 규정과 형식에 따라 작성되어야 한다.

4. 금융 임대 원금은 자산 구매 비용과 임차인이 부담해야 하는 비용을 포함하며, 임차인이 부담하지 않는 비용은 원금에 포함되지 않는다.

II- 금융 임대 자산 구매 및 임대 처리

1- 임대 자산을 구매하기 위해 일시적으로 예치금을 사용할 때, 다음과 같이 처리한다:

차변: 4311 계좌 - 국내 통화로 금융 임대 자산 구매 일시적 예치금

또는 4321 계좌 - 외국 통화로 금융 임대 자산 구매 일시적 예치금

대변: 적절한 계좌: 현금, 은행 예금 등

2- 임대 자산을 구매했으나 임차인이 아직 받지 않은 경우, 금융 임대업체가 임시 관리해야 할 때, 다음과 같이 처리한다:

입변: 941 계좌 - 금융 임대업체가 보유 중인 임대 자산

금융 임대업체가 보유 중인 자산을 임대 목적으로 사용하는 경우, 임대 계약을 체결하지 않았다면 743 계좌 - 재료로 처리하거나, 계약을 체결했다면 4311, 4321 계좌로 처리하고, 외부 계좌 941 - 금융 임대업체가 보유 중인 임대 자산으로 처리한다.

3- 금융 임대를 시작할 때, 다음과 같이 처리한다:

차변: 4312 계좌 - 국내 통화로 금융 임대 채무 (기간 내 및 연장된 채무)

대변: 4311 계좌 - 국내 통화로 금융 임대 자산 구매 일시적 예치금

또는

차변: 4322 계좌 - 외국 통화로 금융 임대 채무 (기간 내 및 연장된 채무)

대변: 4321 계좌 - 외국 통화로 금융 임대 자산 구매 일시적 예치금

동시에 다음과 같이 기록한다:

입변: 942 계좌 - 금융 임대업체가 고객에게 제공 중인 임대 자산

임대 자산을 임시 관리 중이던 금융 임대업체가 이를 고객에게 제공할 때, 다음과 같이 처리한다:

출변: 941 계좌 - 금융 임대업체가 보유 중인 임대 자산

III- 금융 임대 원금 및 이자 회수 처리

1- 임차인이 납부하는 임대료는 두 부분으로 분석된다:

- 금융 임대 원금 회수

- 금융 임대 이자 수익

임차인이 각 기간에 납부해야 하는 임대료, 회수되는 원금 및 이자의 결정은 다음과 같은 원칙에 따라 이루어져야 한다:

- 임대 기간 종료 시 금융 임대 원금을 모두 회수할 수 있도록 한다.

- 잔여 원금에 대한 이자를 정확하게 계산한다.

2- 일정 기간마다, 임차인이 납부한 임대료를 받았을 때, 회수된 원금과 이자액을 기준으로 업체는 다음과 같이 처리한다:

차변: 적절한 계좌: 현금 또는 은행 예금 등

대변: 4312 계좌 - 국내 통화로 금융 임대 채무 (기간 내 및 연장된 채무) (원금)

또는 4322 계좌 - 외국 통화로 금융 임대 채무 (기간 내 및 연장된 채무) (원금)

대변: 8018 계좌 - 금융 임대 이자 수익 (이자액)

3. 임대료가 외국 통화로 결정되었으며, 납부 시점의 환율에 따라 베트남 동으로 변환하여 납부하는 경우, 다음과 같이 처리한다:

- 4322 계좌의 잔액을 납부 시점의 환율에 따라 조정한다 (차액은 631 계좌 - 환율 차이로 처리한다).

- 위에서 설명한 점 2와 동일한 분기 처리를 수행한다.

4. 납부 기한이 도래하였으나 임차인이 임대료를 납부하지 않은 경우, 다음과 같이 처리한다:

- 임차인이 해당 기간에 납부해야 할 금융 임대 원금을 "연체 금융 임대" 계좌로 이동시킨다.

- 미수입 이자는 외부 계좌 93 (931 또는 932) - 미수입 이자 (금융 임대업체의 경우, 금융 임대 이자 미수입)로 처리한다.

IV. 금융 임대 거래 종료

1. 계약 기간 만료 시 금융 임대 거래를 종료할 때, 다음과 같이 처리한다:

a. 임차인에게 자산 소유권을 이전하거나 시장 가격보다 낮은 가격으로 자산을 판매할 때, 수입금을 받았을 때, 다음과 같이 처리한다:

차변: 적절한 계좌: 현금 또는 은행 예금 등

대변: 8019 계좌 - 경영 활동 관련 기타 수입 (소분: 금융 임대 자산 판매 수입)

동시에 다음과 같이 기록한다:

출변: 942 계좌 - 금융 임대업체가 고객에게 제공 중인 임대 자산

b. 임차인과 협의하여 임대 기간을 연장할 때, 임차인이 추가로 납부한 금액을 기준으로 다음과 같이 처리한다:

차변: 적절한 계좌: 현금 또는 은행 예금 등

대변: 8019 계좌 - 경영 활동 관련 기타 수입 (소분: 금융 임대 연장 수입)

c. 임대금융 자산 반환: 임대금융 자산을 반환할 때 회사는 명세표를 작성하고 별도 계정에 기록해야 합니다:

입변: 941 계좌 - 금융 임대업체가 보유 중인 임대 자산

동시에 다음과 같이 기록한다:

출변: 942 계좌 - 금융 임대업체가 고객에게 제공 중인 임대 자산

그 후, 임대금융 자산 처리에 따른 적정 계정 처리를 해야 합니다.

2. 조기 계약 종료 시 계정 처리:

a. 임차인이 계약을 위반하거나 임대금융 자산이 손상 또는 파손된 경우:

- 임차인이 계약을 위반하여 임대금융 자산을 회수할 때 다음과 같이 계정 처리합니다:

입변: 941 계좌 - 금융 임대업체가 보유 중인 임대 자산

동시에 다음과 같이 기록한다:

출변: 942 계좌 - 금융 임대업체가 고객에게 제공 중인 임대 자산

그 후, 임대금융 자산 처리에 따른 적정 계정 처리를 해야 합니다.

- 임대금융 자산이 손상 또는 파손된 경우 다음과 같이 계정 처리합니다:

출변: 942 계좌 - 금융 임대업체가 고객에게 제공 중인 임대 자산

- 임차인이 계약에 따라 지급해야 하는 잔존 원금은 연체 채무 계정으로 이동되며, 연체 기간은 조기 계약 종료일부터 계산됩니다. 미수익 이자는 외부 계정 93(931 또는 932) - 미수익 이자로 계정 처리됩니다.

- 임차인이 지불해야 하는 다른 손해배상액은 다음과 같이 계정 처리합니다:

차변: 적절한 계좌: 현금 또는 은행 예금 등

수입 계정 809 - 기타 수입.

b. 임대금융 회사가 계약을 위반하여 조기 계약 종료가 발생한 경우 다음과 같이 손해배상액을 계정 처리합니다:

차입 계정 8199 - 기타 비용

수입 계정 현금 또는 은행 예치금...

V. 시행 조건

본 고시는 발효일로부터 15일 후 적용되며, 시행 중 문제점이 발생하면 중앙은행(회계 및 재정부)에 신고하여 즉시 처리하도록 한다.

 

부록

임대료 계산 및 임대료 분석 정확성을 보장하기 위해 중앙은행은 다음의 임대료 계산 및 분석 방법을 제시한다:

1. 각 기간 동안 임차인이 지불하는 임대료 금액이 일정하다면 임대금융 회사는 원금, 이자율, 지급 기간 등을 기준으로 임차인이 각 기간에 지불해야 할 금액을 다음과 같이 결정한다:

여기서:

- P는 임차인이 각 기간에 지불해야 하는 금액이다.

- A는 임대기간 동안 회수해야 하는 원금이다.

- r은 임대금융 회사와 고객 간의 계약에서 합의된 이자율이며, 현재 규정에 부합해야 한다.

- n은 임대기간 동안 지불해야 하는 기간 수이다.

정기적으로 고객으로부터 받은 임대료를 분석하여 해당 기간의 이자와 원금을 다음과 같이 분석한다:

예:

다음은 임대금융 거래의 데이터입니다:

임대금융 자산 가치: 80,000,000 원

- 임대 이자율: 연 8%

- 임대료 지급 주기: 각 분기마다

- 임대 기간: 3년

위 데이터를 바탕으로 회사는 고객과 각 분기에 지급해야 할 금액을 다음과 같이 합의한다:

고객이 분기별로 지급한 금액을 바탕으로 이자와 원금을 다음과 같이 분석한다: