시행규칙 제 03/2002/TT-BTC 어업 활동 기관 및 개인에 대한 세금 징수 관리 제도 지침

시행규칙

수산업 개발 활동에 대한 세금 관리 지침을 안내함

가치 증가세 법률 제02/1997/QH9 호 1997년 5월 10일 및 관련 시행 규칙;

기업 소득세 법률 제03/1997/QH9 호 1997년 5월 10일 및 관련 시행 규칙;

자원세 법령 제1998년 4월 16일 발포 및 관련 시행 규칙;

수산물 채취 활동의 특성을 고려하여, 수산부의 의견을 수렴한 후, 재정부는 본 통지에서 수산업 채취 활동에 대한 세금 관리 지침을 안내함.

I. 적용 범위

1. 국내외 조직 및 개인(이하 "기본"이라 함)은 현행 법률, 법령에 따라 수산물 채취 활동을 수행하며, 부가가치세, 기업소득세, 자원세 및 기타 수입(있을 경우)을 납부하는 대상이며, 본 통지에서 안내하는 세금 관리 지침의 적용 대상임.

2. 본 통지는 다음 사항을 규정하지 않음:

가. 양식 수산물 채취

나. 수산물 생산, 가공, 판매, 수출입

다. 수산물 채취 활동에 직접적으로 서비스를 제공하는 다른 생산, 판매, 서비스 포함

II. 각 수산물 채취 기관에 대한 납부 세액 결정 방법

1. 현행 법률, 법령에 따르면, 수산물 채취 활동은 사업등록세, 자원세, 부가가치세(GTGT), 기업소득세(TNDN) 및 기타 수입(있을 경우)의 세제 정책 적용 대상이며, 다음과 같이 규정됨:

가. 사업등록세는 연간 처음에 각 채취 기관의 규모에 따른 등록세 단계에 따라 일회성으로 납부함.

나. 자원세, 부가가치세, 기업소득세 및 기타 수입(있을 경우)은 실제 발생한 금액을 정기적으로 납부함. 구체적으로:

- 정확한 채취량, 매출 및 운영 비용을 확인할 수 있는 철저한 회계, 세금 영수증 및 증빙서류를 준수하고 있는 수산물 채취 기관은 현재 법률, 법령 및 관련 시행 규칙에 따라 회계 문서 및 증빙서류에 반영된 실제 발생 금액을 기준으로 자원세, 부가가치세, 기업소득세 및 기타 수입(있을 경우)을 계산하고 납부함.

- 회계, 세금 영수증 및 증빙서류를 준수하지 못한 수산물 채취 기관은 세무 당국이 설정한 세율에 따라 자원세, 부가가치세, 기업소득세 및 기타 수입(있을 경우)을 납부함.

2. 세율 설정 방법:

각 수산물 채취 기관에 대한 자원세, 부가가치세 및 기업소득세 세율을 설정하기 위해 세무 당국은 다음과 같이 수행해야 함:

2.1/ 각 수산물 채취 기관에 대한 세금 계산 매출액 결정:

가. 각 수산물 채취 기관에 대한 채취량 설정(이하 "채취량 설정")을 위해 세무 당국은 다음과 같은 작업을 수행해야 함:

- 해당 기관의 실제 채취 능력을 조사하고, 3년 전과 세금 연도에 대한 정보를 수집함. 이 정보에는 채취 기관의 선박 수, 선박 및 어구의 출력(CV), 실제 채취 효율, 채취 인력 수, 면허 어장, 시즌 등이 포함되며, 이를 바탕으로 세금 연도 동안 각 채취 기관 및 채취 방식별로 예상 채취량을 결정함.

- 어민들과 회의를 개최하여 국가의 세제 정책을 설명하고, 세금 연도 동안 예상 채취량을 공유하여 각 채취 기관이 적절한 채취량을 제안하도록 함. 이 회의는 기록되고, 세무 당국, 수산부, 지방 정부 및 채취 기관의 대표자들이 서명함.

- 어민들과의 회의 결과와 지방 어장의 채취량 설정을 참조하여, 세무국은 수산부와 협력하여 지방 정부의 승인을 받아 채취량 설정을 결정하고 공표함. 이 설정은 약 3년에서 5년 동안 유지되며, 채취 기관의 채취량이 설정된 수준보다 30% 이상 증가하거나 감소한 경우만 변경될 수 있음.

나. 세금 계산 가격은 세금 연도 동안 지역 시장에서 판매되는 각 종류의 수산물의 평균 판매 가격임.

시장 가격과 세금 계산 가격 간의 차이를 최소화하기 위해 세무국은 지방 정부의 관련 기관(재정부 물가국, 수산부 등)과 협력하여 시장 가격을 조사하고, 적절한 세금 계산 가격을 제안하여 지방 정부의 승인을 받아 공표함. 동일 어장을 공유하는 지방들 사이에서는 세금 계산 가격에 대한 협의가 필요하며, 시장 가격이 20% 이상 변동한 경우에는 지방 정부의 승인을 받아 조정해야 함.

2.2/ 각 수산물 채취 기관에 대한 세금 납부 비율(%)(이하 "세금 납부 비율") 결정:

세금 납부 비율을 결정하여 수산물 채취 기관의 세금 납부 절차를 단순화하고, 국가 예산에 대한 수입을 기록하기 위한 목적으로, 다음과 같이 세금 납부 비율을 결정함:

가. 각 세금 항목에 대한 세금 납부 금액은 다음과 같이 결정됨:

- 자원세는 채취량 설정에 따른 수산물 채취량을, 지방 정부가 설정한 세금 계산 가격을, 세율을 곱하여 계산함.

- 자원세는 수산물 채취량으로 정한 과세표준에 시·도 인민위원회가 정하는 세액을 곱하여 계산하며, 그에 대한 세율을 적용한다.

- 부가가치세는 (=) 부가가치세(국세청 지방국이 각 업종별로 정해진 매출에 대한 부가가치세 비율을 적용하여 산정한 세액)를 곱하여(×) 수산물 채취에 대한 부가가치세 세율로 계산한다.

- 법인세는 (=) 과세소득(국세청 지방국이 각 업종별로 정해진 매출에 대한 과세소득 비율을 적용하여 산정한 세액)을 곱하여(×) 법인세 세율로 계산한다.

b) 세액 산출 기준 매출은 세액 산정 시점에서 정해진 과세표준 매출액을 기준으로 한다.

위에서 정해진 납부 세액 비율을 바탕으로 국세청 지방국은 해당 기업에게 세액 신고 및 납부를 통보한다. 수산업 생산 및 경영 활동을 적극적으로 수행하고 국가 세금 의무를 이행할 수 있도록, 납부 세액 비율은 3-5년 동안 안정적으로 유지될 수 있다. 그러나 세제 정책이나 채취 조건이 크게 변동되는 경우에는 적절히 조정해야 한다.

2.3/ 각 채취 기관에 대한 정해진 납부 세액 총액(자원세, 부가가치세, 법인세 포함)을 세목별로 연간 및 연도 내 각 기간별로 구체적으로 산정한다.

- 연간 납부 세액은 (=) 납부 세액 비율(국세청이 통보한 비율)을 곱하여(×) 해당 연도의 정해진 채취량과 세액 산정 가격(지방인민위원회가 세액 산정 시점에서 정해진 가격)을 적용한 과세표준 매출액으로 계산한다.

- 연도 내 각 기간의 납부 세액은 연간 납부 세액을 실제 채취 활동 기간으로 나눈 값으로 결정된다. 예를 들어, A 지방의 연간 수산업 채취 기간이 9개월이라면, 각 달의 납부 세액은 연간 납부 세액을 9개월로 나눈 값이다.

위에서 정해진 지표를 바탕으로 국세청은 연간 정기적으로 채취 기관을 관리하는 기관이 채취 기관에 통보하고, 국고에 납부 세액 비율(세목별 세액 비율 포함), 과세표준 매출액, 연간 납부 세액, 각 기간별 납부 세액, 납부 기한 및 각 기간별 납부 기한, 국고 납부 장소를 통보하며, 연간 중 통보된 지표 중 하나라도 변동되면 즉시 보완 통보를 해야 한다.

III. 등록, 신고, 납부

1. 현행 법률, 세법 규정에 따르면, 수산업 채취 기관은 다음과 같이 국가 예산에 세금을 등록, 신고, 납부해야 한다.

a) 모든 수산업 채취 기관은 주소지 또는 수산업 채취 주민이 상주 등록지를 한 지역의 세무 당국에 세금 등록(상표세, 자원세, 부가가치세, 법인세 및 기타 납부 항목 포함)을 해야 한다. 채취 업종, 채취 선박 수와 각 선박의 출력, 채취 장비 능력, 채취 인원 수, 예상 채취 수역 및 연간 예상 채취량 등을 등록해야 한다.

또한, 다른 지역 수역으로 이동하여 채취하는 기관은 이동한 지역의 세무 당국에 10일 이내에 등록해야 한다.

b) 다음의 규정에 따라 신고 및 납부를 실시한다.

- 자원세는 실제 채취 수역의 지방에서 납부한다.

- 상표세, 부가가치세, 법인세 및 기타 납부 항목(있을 경우)은 채취 기관의 주소지 또는 수산업 채취 주민이 상주 등록지를 한 지역에서 납부한다.

2. 세무 당국이 발송한 납부 통보에 따라 수산업 채취 기관은 통보에 명시된 납부 기한 및 장소에 따라 국고에 납부한다.

만약 해당 지방의 국고에 납부하기 편리한 지점이 없다면, 세무 당국은 직접 세금을 징수하거나, 지방인민위원회에 세금 징수를 위임할 수 있다. 각 채취 기관에서 징수한 세금은 세금 징수증을 발급하며, 세액 총액과 자원세, 부가가치세, 법인세를 세입 목록에 맞게 명시해야 한다. 세무 당국 또는 지방인민위원회는 즉시 국고에 납부해야 하며, 법령에 위반되는 어떠한 세금 사용도 절대 금지된다.

세무 당국이 지방인민위원회에 세금 징수를 위임하는 경우, 위임 전 세무 당국은 각 채취 기관에 대한 납부 세액을 정하고, 세부 세액 청구서를 작성해야 한다. 징수 과정에서 세무 당국은 지침을 제공하고 감독하며, 세제 변경(정책 수정, 세금 감면 등)이 있을 경우 즉시 세부 세액 청구서를 조정하고, 위임받은 지방인민위원회에 통보해야 한다.

3. 다른 수역으로 이동하여 채취하는 기관은 이동 전까지는 등록한 지방에서 자원세 납부를 일시 중단하고, 이동한 지방의 세무 당국에 등록 및 신고, 납부를 할 수 있다.

a) 정해진 기간별로 납부 세액을 납부하는 기관은 해당 기간을 완료한 후 이동 전까지는 등록한 지방에서 세액을 모두 납부해야 하며, 이동 후에는 이동한 지방의 세무 당국에 자원세를 등록 및 신고, 납부해야 한다.

b) 연간 분할 납부 세액을 납부하는 채취 기관은 이동 전에 이동일까지의 국고 미납 세액을 모두 납부하고, 이동 중인 어장을 등록하고 이동 도착지에서 세액 신고 및 납부를 위한 등록 시, 이동 기간 동안 자원세 납부를 일시 유예 받을 수 있다.

어장을 이동하는 기간 동안 일시적으로 자원세 납부를 유예하는 것은 해당 세무기관(등록 세무기관)이 채취 기관으로부터 제출받은 어장 이동에 따른 일시 납부 유예 신청서를 근거로 결정한다. 신청서에는 이동 기간, 납부해야 할 세액, 이미 납부한 세액, 이동 전 미납 세액, 그리고 일시 유예를 요청하는 자원세 금액이 명시되어야 한다. 세무팀(읍면 또는 구청 세무과)은 채취 기관으로부터 제출받은 신청서를 검토하고 세금 부과 내역을 확인하여 미납 세액이 있는 경우 이를 납부하도록 요구하며, 동시에 해당 지방세무과(구청 또는 구청 소속 세무과)에 보고서를 작성하여 승인을 받아 채취 기관에게 일시 유예된 자원세 납부 사항을 문서로 통보한다. 일시 유예 결정 후 15일 이내에 해당 지방세무과는 중앙세무청에 채취 기관의 일시 유예된 자원세 납부 상황을 보고해야 한다.

어장을 이동한 후 30일 이내에 채취 기관은 등록 세무기관(읍면 또는 구청 세무과)에 실제 이동 기간에 해당하는 어장에서 납부한 자원세 증빙 서류(원본)를 제출해야 한다.

채취 기관의 납부 증빙 서류와 일시 유예 결정을 대조하여, 세무팀(읍면 또는 구청 세무과)은 채취 기관의 일시 유예된 세액을 확인하고, 이를 지방세무과(또는 중앙세무청)에 보고하여 등록 세무기관에서 납부해야 할 세액을 감면 처리하고, 이를 채취 기관에게 15일 이내에 통보해야 한다. 등록 세무기관에서 감면된 자원세는 채취 기관이 실제 납부한 증빙 서류에 기재된 금액이며, 이 금액은 등록 세무기관에서 부과된 세액의 최대 한도이다.

IV. 면제, 감면

수산업 채취 기관에 대한 세액 면제 및 감면은 자원세 법령 조 10, 부가가치세 법률 조 28 및 제 4조 제 26항, 법인세 법률 조 17, 18, 19, 20, 21, 국내 투자 장려 법률 조 20, 21, 22, 23, 24, 25, 26 (수정 법률 제 3/1998/QH10 호 1998년 5월 20일)에 따라 이루어진다.

수산업 채취 기관에 대한 우대 정책을 적극적으로 시행하기 위해, 직접 관리하는 세무기관은 다음과 같은 책임을 진다.

1. 수산업 채취 기관에게 세법에 따른 면세 및 감세 대상에 대한 공개 안내를 제공한다.

2. 채취 기관이 현행 세법 규정에 따라 면세 및 감세를 신청하기 위한 모든 서류 및 절차를 완료하도록 지도한다.

해안에서 멀리 떨어진 바다에서 수산업을 운영하는 채취 기관 중 법령에 따른 우대 대상에 속하는 경우, 현재 규정된 서류 및 절차 외에도 다음과 같은 추가 서류를 제출해야 한다.

- 정부 기관이 발급한 사업자 등록증, 수산업 활동을 해안에서 멀리 떨어진 바다에서 수행한다는 내용이 명시되어 있어야 한다.

- 선박 검사 증명서, 선박의 용량 및 출력, 수산업 종류(낚시, 그물, 레이, 웨이 등)가 명시되어 있어야 한다.

- 해안에서 멀리 떨어진 바다에서 작업하는 선박은 주기 엔진 출력이 90CV 이상이고, 선박의 최소 용량은 다음과 같다.

3. 각 채취 기관에 대한 세액 감면 및 면제는 매년 이루어져야 한다.

채취 기관이 생산량을 안정화하거나, 수익에서 세율을 고정시키는 기간 동안(또는 세부 세금 책정이 이루어진 경우 포함)에도, 자연 재해나 예기치 않은 사고로 인해 재산 피해(선박, 그물 등)가 발생하여 채취를 중단하거나 생산량을 줄여 판매가 어려워지고 가격이 하락하여 수입에 영향을 미치는 경우, 세무기관은 즉시 해당 사례에 대해 세액을 면제하거나 감면하는 결정을 내려야 한다.

4. 세액 감면 및 면제의 심사 및 결정 권한은 다음과 같이 이루어진다.

- 중앙세무청장은 중앙세무청이 관리하는 채취 기관에 대한 세액 면제 및 감면을 심사하고 결정한다.

- 지방세무과장은 지방세무과가 관리하는 채취 기관에 대한 세액 면제 및 감면을 심사하고 결정한다.

V. 집행

1. 수산업 채취 기관은 본 법률, 법령 및 본 통칙에서 지시하고 세부 규정된 세법을 준수해야 한다. 세법 위반에 대한 처벌은 현행 세법 규정에 따라 이루어진다.

2. 수산업 개발 및 이용 활동에 대한 세금 징수를 정확히 관리하기 위해 세무 기관은 수산 기관과 긴밀히 협력하고 각급 인민위원회의 지도를 얻어 집중적이고 일원적인 지휘를 보장하고, 수산업 개발 및 이용 기관이 이 통지에서 정한 법률과 지침을 준수하도록 조직하며, 이 통지에서 정한 지침을 안내해야 한다. 필요하다면, 세무 기관과 멀리 떨어진 복잡한 지역에서는 수산업 개발 및 이용 활동에 대한 세금 징수를 다른 기관에게 위임할 수 있으며, 이는 세무청장의 결정에 따른다. 위임받은 기관은 국가 예산에 납부되기 전에 실제로 징수된 세금의 5%(오른쪽 백분율)를 수수료로 받을 수 있으며, 이를 수산업 개발 및 이용 활동에 대한 세금 징수 비용으로 사용한다.

3. 본 통지는 2002년 2월 1일부터 효력을 발생하며, 이와 충돌하는 이전 규정들은 모두 폐지된다.