시행규칙 제 03/2009/TT-BTC는 정부가 경제 침체를 막고 경제 성장을 유지하며 사회 안정을 보장하기 위해 긴급 조치를 취하는 데 관한 2008년 12월 11일 제 30/2008/NQ-CP 결의에 따라 법인세 납부 감면 및 연기 방법을 지시한다.

시행규칙

기업소득세 납부 감면 및 납부기한 연장을 위한 정부의 2008년 12월 11일 제30/2008/NQ-CP 호 결의에 따른 지침을 실시하기 위함  사회안정 보장

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법인세 수입에 관한 법률 및 그 시행에 관한 지침을 근거로 함

세제 관리 법률 및 그 시행을 위한 관련 법령에 근거하여;

제12기 국회의원회 2009년 국가예산안에 대한 2008년 21/2008/QH12 호 결의에 근거하여;

정부가 2008년 11월 27일 제정한 「재무부의 기능, 임무, 권한 및 조직 구조에 관한 규정」(제118/2008/NĐ-CP 호)에 근거함

경제 침체를 막고 경제 성장을 유지하기 위한 긴급 조치에 관한 정부의 2008년 12월 11일 제30/2008/NQ-CP 호 결의에 근거하여 사회안정 보장;

재무부는 2009년 어려움을 겪고 있는 기업에 대해 기업소득세 납부 감면 및 납부기한 연장에 대한 이 지침을 실시하기 위해 다음과 같이 지시합니다:

 I. 일반 규정

1. 소기업과 중소기업은 이 통지의 목차 II에 따라 2008년 4분기와 2009년에 납부해야 하는 기업소득세의 30%를 감면받을 수 있습니다.

소기업과 중소기업은 다음 두 기준 중 하나를 충족하는 기업입니다:

- 2009년 1월 1일 이전에 유효한 사업등록증 또는 투자증명서에 기재된 자본금이 10억 동 이하인 기업; 2009년 1월 1일 이후 설립된 신설 기업의 경우 첫 사업등록증 또는 투자증명서에 기재된 자본금이 10억 동 이하여야 합니다.

예시 1: 기업 A는 2007년 7월 1일 발급된 첫 사업등록증에 11억 동의 자본금이 기재되어 있으며, 2008년 6월 30일 수정된 사업등록증에는 10억 동의 자본금이 기재되어 있습니다. 따라서 기업 A는 이 통지에 따른 기업소득세 감면 대상으로 분류됩니다. 만약 수정된 사업등록증에 15억 동의 자본금이 기재되어 있다면 기업 A는 기업소득세 감면 대상에서 제외되며, 이 통지에 따른 기업소득세 납부기한 연장 대상이 될 수 없습니다(단, 이 항의 2호에 따른 노동력 기준을 충족하는 경우 제외).

- 2008년 4분기 평균 고용 인원이 300명 이하이며, 3개월 미만의 단기 계약 노동력을 제외한 경우; 2008년 10월 1일 이후 설립된 신설 기업의 경우 1월 첫 달(30일 이상)의 매출이 300명 이하인 경우.

2008년 4분기 인원 증감 평균은 월별 가중평균 방법을 사용하여 계산하며, 해당 기간 동안 기업에 근무한 월 수에 따라 계산됩니다.

예시 2: 기업 B는 2008년 10월 월급 또는 임금을 받는 인원 수가 302명입니다. 2008년 11월에 2명을 추가 채용하였으며, 12월에 10명이 퇴사하였습니다. 따라서 2008년 4분기 인원 증감 평균은 다음과 같이 계산됩니다:

 (2명 x 2개월 - 10명 x 1개월)/3개월 = (-) 2명.

2008년 4분기 평균 고용 인원 = 302명 - 2명 = 300명.

따라서 기업 B는 이 통지에 따른 기업소득세 감면 및 납부기한 연장 대상으로 분류됩니다.

예시 3: 기업 C는 2008년 10월에 첫 사업등록증을 발급받은 신설 기업입니다. 2008년 12월 10일부터 매출이 발생하였습니다. 2009년 1월 월급 또는 임금을 받는 인원 수가 295명입니다. 따라서 기업 C는 이 통지에 따른 기업소득세 감면 및 납부기한 연장 대상으로 분류됩니다.

2. 이 장의 1항에 따른 소기업과 중소기업 및 농림수산업, 직물, 신발, 전자 부품 제조업 등 생산, 가공, 제조업을 영위하는 기업은 이 통지의 목차 III에 따른 기업소득세 납부기한 연장 대상입니다.

3. 이 통지에 따른 기업소득세 감면 및 납부기한 연장은 세무 회계, 세금 신고 및 납부 제도를 준수하고 있는 기업에 적용됩니다.

II. 기업소득세 감면

1. 소기업과 중소기업은 2008년 4분기와 2009년에 납부해야 하는 기업소득세의 30%를 감면받을 수 있습니다. 구체적으로 다음과 같습니다:

a) 2008년 4분기 기업소득세 감면액은 2008년 4분기 기업소득세 납부액의 30%입니다. 기업은 2008년 4분기 기업소득세 납부액을 다음과 같이 계산합니다:

- 2008년 4분기 매출, 비용 및 과세소득을 확인할 수 있는 경우, 2008년 4분기 기업소득세 납부액은 기업이 회계 처리한 2008년 4분기 과세소득에 따라 결정됩니다.

- 2008년 4분기 매출, 비용 및 과세소득을 확인할 수 없는 경우, 2008년 4분기 기업소득세 납부액은 다음과 같이 결정됩니다:

b) 2009년 기업소득세 감면액은 2009년 기업소득세 납부액의 30%입니다.

2008년 4분기 기업소득세 임시 납부액 및 2009년 각 분기 기업소득세 임시 납부액을 신고할 때 기업은 분기별 임시 납부액의 30%를 감면액으로 자체적으로 계산합니다. 2008년 및 2009년 기업소득세 정산 시 기업은 기업소득세 감면액을 자체적으로 계산합니다.

기업이 기업소득세 감면 혜택을 받는 기간 중이라면 감면 대상 기업소득세는 법령에 따른 기업소득세 감면 혜택을 제외한 나머지 기업소득세의 30%로 계산됩니다.

예제 4: 기업 X는 2009년 과세기간에 과세소득이 5억 원입니다. 기업 X는 우대세율 15%를 적용받고 있으며, 납부해야 하는 법인세의 50%를 감면받는다면, 남은 법인세는 다음과 같이 결정됩니다:

- 세율 15%로 납부하는 법인세는:

5억 원 x 15% = 7천 5백만 원;

- 감면 후 납부해야 하는 법인세는:

7천 5백만 원 x 50% = 3천 7백 5십만 원;

- 본 통지에서 지시한 바와 같이 추가로 30% 감면되는 법인세는:

3천 7백 5십만 원 x 30% = 1천 1백 2십 5십만 원;

- 최종적으로 납부해야 하는 법인세는:

3천 7백 5십만 원 - 1천 1백 2십 5십만 원 = 2천 6백 2십 5십만 원.

2. 절차 및 절차: 기업은 현재 사용 중인 양식을 따라 법인세 신고, 납부, 정산을 진행합니다.

a) 2008년 4분기와 2009년 각 분기에 대한 임시신고:

기업은 현재 사용 중인 법인세 임시신고서 양식의 확인서 문구 앞에 다음 두 줄을 추가합니다:

- 정부의 결의 30/2008 호에 따른 법인세 감면액 = (분기별 법인세 납부액 x 30%);

- 분기별 남은 법인세 납부액 = (분기별 법인세 납부액 x 70%);

기업이 2008년 4분기의 매출, 비용, 과세소득을 기반으로 법인세 감면액을 계산하는 방법을 선택하는 경우, 기업은 2008년 4분기의 경영결과 보고서를 작성하고 신고서와 함께 제출해야 합니다.

b) 2008년 법인세 정산 신고:

기업은 현재 사용 중인 법인세 정산 신고서 양식의 확인서 문구 앞에 다음 두 줄을 추가합니다:

- 2008년 4분기의 법인세를 계산할 수 있는 경우:

+ 정부의 결의 30/2008 호에 따른 법인세 감면액 = (2008년 4분기 법인세 x 30%);

+ 2008년 남은 법인세 납부액 = (2008년 법인세 - 정부의 결의 30/2008 호에 따른 법인세 감면액);

- 2008년 4분기의 법인세를 계산할 수 없는 경우:

+ 정부의 결의 30/2008 호에 따른 법인세 감면액 = [(2008년 법인세 x 30%)/4];

+ 2008년 남은 법인세 납부액 = (2008년 법인세 x 92.5%);

c) 2009년 법인세 정산 신고:

기업은 현재 사용 중인 법인세 정산 신고서 양식의 확인서 문구 앞에 다음 두 줄을 추가합니다:

- 정부의 결의 30/2008 호에 따른 법인세 감면액 = (2009년 법인세 x 30%);

- 2009년 남은 법인세 납부액 = (2009년 법인세 x 70%);

III. 법인세 납부기한 연장:

1. 법인세 납부기한 연장 대상 법인세는 다음과 같이 결정됩니다:

a) 소기업 및 중소기업의 경우, 본 통지의 장 II에 명시된 감면 후 2009년 분기별 임시신고 법인세입니다.

b) 농림수산업, 가공, 제조업, 의류, 신발, 전자 부품 제조업 등 생산 활동을 하는 기업의 경우, 해당 활동에 대한 2009년 분기별 임시신고 법인세입니다.

기업이 생산, 가공, 제조 활동에 대한 분기별 임시신고 법인세와 다른 활동에 대한 분기별 임시신고 법인세를 구분하여 산정할 수 없는 경우, 생산, 가공, 제조 활동에 대한 분기별 임시신고 법인세는 2008년 기준으로 해당 활동의 총 매출액 비율에 따라 연장 대상 법인세가 결정됩니다.

2. 법인세 납부기한 연장 기간은 법령에 따른 법인세 납부기한 종료일로부터 9개월이며, 구체적으로 다음과 같습니다:

- 2009년 1분기 임시납부 법인세는 2010년 1월 29일까지 연장 가능;

- 2009년 2분기 임시납부 법인세는 2010년 4월 29일까지 연장 가능;

- 2009년 3분기 임시납부 법인세는 2010년 7월 30일까지 연장 가능;

- 2009년 4분기 임시납부 법인세는 2010년 10월 29일까지 연장 가능.

3. 법인세 납부기한 연장 절차 및 절차: 기업은 현재 사용 중인 분기별 임시신고서 양식을 작성하며, 신고서의 확인서 문구에 납부기한 연장을 요청하는 내용을 추가합니다.

4. 법인세 납부기한 연장 기간 동안 기업은 법인세 미납으로 간주되지 않으며, 연장된 법인세에 대해 행정처벌을 받지 않습니다.

IV. 이행 조직

1. 본 통지는 발효일로부터 45일 후 효력을 발생한다.

본 통지를 집행하는 과정에서 문제가 발생하면 관련 단체나 개인은 재무부에 신속히 보고하여 연구하고 보완 지침을 발령하도록 한다./.