시행규칙 제 03/2021/TT-BTC는 정부령 제 13/2019/NĐ-CP일로부터 과학기술 기업에 대한 법인세 면제 및 감면에 관한 지침을 제공한다.

시행규칙
과학기술 기업에 대한 법인세 면제 및 감면에 관한 지침

정부가 2019년 2월 1일자 제13/2019/NĐ-CP 호 Chí정부 통치령에서 규정한 과학기술 기업에 대해

법인세에 관한 법률 제14/2008/QH12 호 2008년 6월 3일, 법인세 법률 일부 조항을 개정하고 보완하는 법률 제32/2013/QH13 호 2013년 6월 19일, 세법 일부 조항을 개정하고 보완하는 법률 제71/2014/QH13 호 2014년 11월 26일;

관세 관리 법률 제38/2019/QH14 호 2019년 6월 13일;

법인세 법률과 법인세 법률 일부 조항을 개정하고 보완하는 법률에 대한 세부사항을 규정하기 위한 정부가 2013년 12월 26일자 제218/2013/NĐ-CP 호 통치령; 정부가 2014년 10월 1일자 제91/2014/NĐ-CP 호 통치령은 세관령 일부 조항을 개정하고 보완함; 정부가 2015년 2월 12일자 제12/2015/NĐ-CP 호 통치령은 세법 일부 조항을 개정하고 보완하는 법률에 대한 세부사항을 규정함;

정부 총리의 지시에 따라 정부 총리실이 2020년 6월 2일자 제4377/VPCP-KTTH 호 통합문서에서 과학기술 기업에 대한 법인세 정책에 대한 내용을 실시함;

세무총국장의 요청에 따라:

2019년 2월 1일 제13/2019/NĐ-CP 호 정부가 과학기술 기업에 관한 규정을 제정한 날로부터;

2017년 7월 26일 총리령 제87/2017/NĐ-CP는 재무부의 기능, 임무, 권한 및 조직 구조를 규정한다.

재무부 장관은 정부가 2019년 2월 1일자 제13/2019/NĐ-CP 호 통치령에서 규정한 과학기술 기업에 대한 법인세 면제 및 감면에 관한 지침을 발행한다.

1. 적용 범위: 본 통치령은 정부가 2019년 2월 1일자 제13/2019/NĐ-CP 호 통치령에서 규정한 과학기술 기업에 대한 법인세 면제 및 감면에 관한 지침을 제공한다.

2. 적용 대상: 과학기술 법률과 정부가 2019년 2월 1일자 제13/2019/NĐ-CP 호 통치령에서 규정한 과학기술 기업에 대한 규정에 따른 과학기술 기업과 관련된 기관, 단체, 개인.

조 1. 적용 범위와 적용 대상

과학기술 기업이 독립 계산 체계를 가진 직속 지점을 가지고 있을 경우, 해당 지점이 본 통치령 제2조에서 규정한 조건을 충족하면, 그 지점에서 생성된 과학기술 결과물로부터 얻은 수익도 정부가 2019년 2월 1일자 제13/2019/NĐ-CP 호 통치령 제12조 제1항에서 규정한 법인세 면제 또는 감면 혜택을 받을 수 있다.

제2조. 적용 조건

정부가 2019년 2월 1일자 제13/2019/NĐ-CP 호 통치령 제12조 제1항에서 규정한 법인세 면제 또는 감면 혜택을 받기 위해서는 과학기술 기업은 다음 조건을 충족해야 한다.

1. 과학기술 기업은 정부 관리 당국으로부터 과학기술 기업 인증서를 받아야 한다.

2. 과학기술 결과물로 만들어진 제품의 생산 및 판매 활동에서 얻은 연간 매출액이 기업의 연간 총 매출액의 최소 30% 이상을 차지해야 한다.

a) 과학기술 결과물로 만들어진 제품의 연간 매출액은 정부가 2019년 2월 1일자 제13/2019/NĐ-CP 호 통치령 제2조 제1항에서 규정한 과학기술 결과물로 만들어진 모든 제품의 매출액이다.

b) 기업의 연간 총 매출액은 기업의 생산, 판매, 서비스, 금융 활동, 기타 수입 등 모든 활동에서 얻은 매출액을 포함하며, 과학기술 결과물로 만들어진 제품의 연간 매출액도 포함된다.

3. 과학기술을 활용한 정보통신 분야의 서비스 매출액은 기존 시장에 없는 새로운 서비스의 매출액만을 포함한다.

정보통신 분야에서 과학기술을 활용한 서비스가 새로운 서비스인지 여부는 과학기술부의 규정에 따라 결정된다.

4. 과학기술 기업은 과학기술 결과물로 만들어진 제품의 생산 및 판매 활동에서 얻은 수익을 별도로 계산해야 법인세 혜택을 받을 수 있다. 별도 계산이 불가능한 경우에는 법인세 혜택을 받기 위해 수익은 정부가 2008년 6월 3일자 제14/2008/QH12 호 법인세 법률 제18조 제2항에서 규정한 방법으로 분배되어야 한다.

법인세 혜택을 받기 위해서는 과학기술 기업은 법령에 따른 회계, 세금 영수증, 증빙서류 제도를 준수하고 신고에 따른 세금을 납부해야 한다.

4. 과학기술 기업은 과학기술 성과를 기반으로 한 제품의 생산 및 판매 활동에서 얻은 수입을 해당 사업 연도별로 별도로 회계 처리하여 법인 소득세 감면 혜택을 받을 수 있다. 별도 회계 처리가 불가능한 경우, 과학기술 성과를 기반으로 한 제품의 생산 및 판매 활동에서 얻은 수입은 법인 소득세 감면 혜택을 받기 위해 법인 소득세법 제18조 제2항에 따른 분배 규정에 따라 적용된다.

과학기술 기업이 법인 소득세 감면 혜택을 받기 위해서는 법률이 정하는 회계 제도, 세금 영수증 및 증빙 서류를 준수하고 신고에 따른 세금을 납부해야 한다.

조 3. 기업所得税减免优惠

1. 기업所得税减免优惠的幅度和期限

a) 과학기술기업은 정부가 2019년 2월 1일에 제정한 제13호 시행령 제12조 제1항 규정에 따라 기업所得税减免优惠，具体为：免税4年，随后9年内减半征收应纳税额。

b) 과학기술기업에 대한 기업所得税免税、减税期间自获得科学和技术企业证书之日起连续计算。若在获得科学和技术企业证书后的前三年内无应税收入，则免税、减税期间从第四年开始计算。

c) 과학기술기업이 기업所得税减免优惠期间，若某一年该企业的科技成果转化产品销售额占当年总销售额的比例未达到30%，则该年度不享受优惠，并将此年度计入已享受的企业所得税减免优惠期间。

d) 과학기술기업이 이미 수익을 얻었으나 첫 해의 사업활동 기간이 12개월 미만인 경우, 해당 기업은 첫 해부터 기업所得税减免优惠或选择在次年申请开始享受优惠。若选择在次年开始享受优惠，则需缴纳首年的应纳税额至国家预算。

2. 적용 사례

a) 과학기술기업이 다른 조건에 따른 기업所得税减免优惠正在享受或已经享受，并且获得了科学和技术企业证书的情况下，根据科学和技术企业条件的免税、减税期等于科学和技术企业适用的免税、减税期减去其他条件已享受的免税、减税期。

b) 과학기술기업이 운영 중이며 과학기술기업 조건에 따른 기업所得税减免优惠正在享受，并且主管机关将新的科技成果产品添加到科学和技术企业证书中时，新增加的科技成果产品产生的销售收入与现有享受的优惠一起，在剩余时间内享受免税、减税优惠。

조 4. 법인 소득세 감면 절차

1. 법인 소득세 감면 절차는 법인 소득세 및 세무 관리에 관한 법률 규정에 따라 시행한다.

2. 과학기술 법인은 법인 소득세 감면액을 자체적으로 산출하고 이 통지에 첨부된 과학기술 법인 법인 소득세 감면 신고표에 신고하며, 과학기술 법인 법인 소득세 감면 신고표는 연간 법인 소득세 정산 신고서와 함께 제출된다.

조 5. 효력 발효

1. 본 통지는 2021년 3월 1일부터 효력이 발생한다.

2. 2019년 2월 1일자 정부령 제13호 2019.2.1. 제정(2019.3.20. 시행)에 따라 과학기술 법인 인증서를 발급받고 과학기술 연구 성과로 생산, 판매한 제품으로부터 발생한 수익을 얻은 법인은 정부령 제13호 2019.2.1. 제정(2019.3.20. 시행) 제12조에 따른 과학기술 법인 법인 소득세 감면 혜택을 받는다. 이는 본 통지 제1조, 제2조, 제3조 및 제4조에서 지시된다.

3. 적용 전환 조항

가) 정부령 제13호 2019.2.1. 제정(2019.3.20. 시행) 시행 전에 과학기술 법인 인증서를 발급받았으며, 정부령 제13호 2019.2.1. 제정(2019.3.20. 시행) 시행 전의 법규에 따른 법인 소득세 감면 혜택을 받고 있는 법인은 그 기간 동안 계속 법인 소득세 감면 혜택을 받되, 본 통지 시행 후에는 법인 소득세 세율 감면 혜택을 더 이상 받지 않는다.

나) 정부령 제13호 2019.2.1. 제정(2019.3.20. 시행) 시행 전에 과학기술 법인 인증서를 발급받았으나, 정부령 제13호 2019.2.1. 제정(2019.3.20. 시행) 시행 전의 법규에 따른 법인 소득세 감면 혜택을 받지 못한 법인은 정부령 제13호 2019.2.1. 제정(2019.3.20. 시행)에 따른 법인 소득세 감면 조건을 충족하면 정부령 제13호 2019.2.1. 제정(2019.3.20. 시행)에 따른 법인 소득세 감면 혜택을 받는다.

4. 본 통지는 다음과 같은 규정을 폐지한다.

가) 과학기술부, 재무부 및 내무부가 2008년 6월 18일에 공동으로 제정한 2008.6.18. 통지 제6호 2008.6.18.에 따른 정부령 제80호 2007.5.19. 제정에 대한 지침에서 제3목 제1호를 폐지한다.

나) 과학기술부, 재무부 및 내무부가 2012년 9월 10일에 공동으로 제정한 2012.9.10. 통지 제17호 2012.9.10.에서 2008년 6월 18일에 공동으로 제정한 2008.6.18. 통지 제6호 2008.6.18.을 수정 보완한 2012.9.10. 통지 제17호 2012.9.10. 제1조 제8항 및 제9항을 폐지한다.

5. 본 통지에서 인용된 법규가 수정, 보완되거나 새로운 법규로 대체되면 새로운 법규에 따르게 된다.

6. 시행 중 문제점이 발생할 경우, 관련 기관 및 개인은 재정부에 즉시 보고하여 연구 해결하도록 한다./.