시행령 제 04/2009/TT-BTC 무역 수출품 가增值税棁金退还指导通令，依据政府2008年12月11日第30/2008/NQ-CP号决议

시행규칙

가이드라인은 정부가 2008년 12월 11일에 제정한 2008년 제30호 국무회의 결의에 따른 부가가치세 환급에 대한 지침을 제공함

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부가가치세법(2008년 제13호国会第12届会议第3号法律，2008年6月3日) 및 관련 법령 규정과 그 시행에 관한 지침에 근거함

세무관리법(2006년 제78호国会第11届会议第78号法律，2006年11月29日) 및 관련 법령 규정과 그 시행에 관한 지침에 근거함

정부가 2008년 12월 11일에 제정한 2008년 제30호 국무회의 결의 제III목 제1조 (c)항에 따른 긴급 조치를 통해 경제 침체를 막고 경제 성장을 유지하며 사회 안정을 보장하기 위한 것임

정부가 2008년 11월 27일에 제정한 2008년 제118호 국무령령에 따라 재무부의 기능, 권한, 임무 및 조직 구성을 규정함

재무부는 다음의 내용에 따라 수출용 재화를 수출하지 않은 상태에서 은행 거래 증빙 서류 없이 일시적으로 부가가치세를 환급받는 방법에 대해 지침을 제시함

I. 일시 환급 대상 및 환급율

이 지침에 따른 일시 환급 대상은 수출용 재화를 생산하거나 판매하는 기업(이하 “기업”이라 함)으로, 해당 기업이 수출용 재화를 수출하였으나 수출 계약에 따른 은행 거래 증빙 서류가 없는 경우를 제외하고는 다음과 같은 사항이 적용되지 않음:

- 공화국 사회주의 베트남이 회원국인 국제 조약에 따라 환급 전 검사를 해야 하는 경우

- 처음으로 환급을 신청하는 기업 중 수출용 재화를 생산하거나 가공하는 기업이 아닌 경우, 해당 기업이 환급을 받기 위해 일시적으로 부가가치세를 환급받을 수 있는 경우를 제외하고는

- 최근 2년간 환급 신청 시점으로부터 과거 2년 동안 세금 탈루 또는 세금 부정 행위를 한 기업. 세금 탈루 또는 세금 부정 행위는 정부가 2007년 6월 7일에 제정한 2007년 제98호 국무령령 제14조에 따라 규정됨

- 기업이 합병, 통합, 분할, 해산, 파산, 소유 형태 변경, 사업 종료 등의 경우; 국가 기업을 양도, 매각, 위탁, 임대하는 경우, 합병 또는 통합 시점에서 부가가치세 입력세를 모두 환급받지 못하거나 부가가치세를 초과 납부한 경우

- 세무 당국이 문서로 통보한 기한 내에 세금 납부자가 세금 환급 신청서를 보충하거나 세무 당국의 요구에 따라 증빙 자료를 제출하지 않거나, 세액 신고가 정확하다는 것을 증명하지 못한 경우

2. 은행 거래 증빙 서류가 없는 수출용 재화에 대한 일시 환급 세액은 기업이 제출한 환급 신청서에 따른 입력세 환급 세액의 90%(구백분의 구십)에 해당함

수출용 재화가 수출 계약에 따라(지연 결제 방식 및 지연 결제 기간이 명시된 경우) 은행 거래 증빙 서류가 없는 경우, 입력세 환급 세액은 정부 재무부가 2008년 12월 26일에 제정한 2008년 제129호 재무부 고시 제B편 제III목 제1조 (c.3)항에 따른 지침에 따라 전체 입력세 환급 세액을 환급함

3. 위에서 언급한 수출용 재화에 대한 일시 환급 대상 및 환급율 외에도, 세금 환급을 신속히 처리하기 위해 다른 환급 대상 및 상황(환급 후 검사 및 검사 후 환급 포함)에 대한 환급 신청서를 제출한 기업에게는 세무 당국이 환급 조건을 충족한 세액을 일시적으로 환급하고, 검사 확인이 완료될 때까지 환급을 미루지 않음; 검사 확인이 필요한 세액에 대해서는 기업이 설명 및 증빙 자료를 보충하도록 요청하며, 충분한 증거가 있으면 환급을 처리함. 검사 및 처리 시간은 법령에 따른 기간을 초과하지 않음

II. 환급 신청서류

1. 환급 신청서류는 정부 재무부가 2007년 6월 14일에 제정한 2007년 제60호 재무부 고시 제G편 제I장 제2조에 따른 지침에 따라 제출됨

은행 거래 증빙 서류가 없는 수출용 재화를 수출한 기업이 일시 환급을 신청하는 경우, 기업이 제출한 환급 신청서의 세금 환급 신청서(2008년 제128호 재무부 고시에 첨부된 모델 05/ĐNHT, 2008년 12월 24일에 정부 재무부가 제정)에는 다음과 같이 기재되어야 함: "기업은 수출용 재화를 수출한 날로부터 최대 5(오)일 이내에 은행 거래 증빙 서류를 제출할 것을 약속합니다."

2. 은행 거래 증빙 서류가 없는 수출용 재화에 대한 환급 신청서에 따른 10%(십분의 십)의 세액은 기업이 일시 환급을 신청하면서 원래 제출한 환급 신청서를 수정하거나 보충하지 않는 한 세무 당국에 다시 제출할 필요가 없으며, 기업은 세무 당국에 다음과 같이 보충 제출해야 함:

- 환급 신청서에서 90%의 세액이 일시 환급되었음을 명시하고, 나머지 10%의 세액을 환급해 줄 것을 요청하며, 일시 환급 결정 번호, 날짜, 달, 연도를 명시함

- 은행 거래 증빙 서류 목록(정부 재무부가 2007년 6월 14일에 제정한 2007년 제60호 재무부 고시 제G편 제I장 제2조에 따른 지침 참조)

기업은 세무 당국에 제출하는 환급 신청서, 증빙 서류, 영수증 및 기타 관련 자료의 적법성, 합법성 및 정확성을 법적 책임을 지게 됨

III. 일시 환급 실시

1. 세무 당국은 기업이 제출한 환급 신청서를 접수하고 검토하며, 환급을 처리함. 일시 환급을 신청하는 기업의 환급 신청서가 검사 전 일시 환급 대상인 경우, 세무 당국은 기업에 일시 환급 결정을 내리며, 환급 결정서에는 기업이 제출한 환급 신청서에 따른 일시 환급 세액이 명시되어야 함

2. 세무기관은 일시 환급된 부가가치세에 대한 별도의 파일을 개설하여 관리해야 한다.

세무기관은 기업이 이 통지 제II목 제2호에서 정한 증빙자료를 갖추고 요청하면 아직 환급되지 않은 부가가치세의 10%를 환급한다.

3. 환급 처리 기간:

- 수출물품에 대한 부가가치세 환급 신청서가 은행 거래증빙 없이 제출된 경우, 세무기관은 기업으로부터 환급 신청서를 모두 받은 날로부터 7(일)일 이내에 일시 환급(90%)을 처리하며, 추가 환급(10%)에 대해서는 기업으로부터 추가 환급 요청서를 받은 날로부터 4(일)일 이내에 처리한다.

- 다른 일시 환급 사례에 대해서는 환급 신청서 검토 결과에 따라 처리한다.

+ 환급 전 검사 후 환급 대상인 환급 신청서의 경우, 기업으로부터 환급 신청서를 모두 받은 날로부터 8(일)일 이내에 일시 환급을 처리한다.

+ 검사 전 환급 후 환급 대상인 환급 신청서의 경우, 기업으로부터 환급 신청서를 모두 받은 날로부터 5(일)일 이내에 세무기관은 해당 부가가치세 환급 신청 금액에 대한 검사를 실시해야 한다. 기업 현장에서의 환급 검사 절차와 기간은 현재 시행 중인 세무 관리 법률 및 그 시행 규칙에 따른다. 세무기관은 기업으로부터 환급 신청서를 모두 받은 날로부터 30(일)일 이내에 검사, 확인, 환급 결정을 완료해야 한다.

환급 신청서 검사 과정에서 세무기관이 환급 가능 금액을 확인하면 즉시 해당 금액을 환급하고, 추가 검사, 설명, 증빙 자료 보완이 필요한 경우에는 기업에 통보해야 한다.

4. 검사 및 위반 처리:

검사 후 환급 대상 기업에 대해 세무기관은 법령과 국세청 지침에 따라 검사를 실시해야 하며, 해당 기업의 50%(오십 퍼센트) 이상을 연간 검사 대상으로 지정해야 한다. 나머지 50%는 다음 해에 검사한다. 검사 결과 위반이 발견되면 세무기관은 일시 환급된 부가가치세를 회수하고, 세법 위반에 대한 처벌은 재정부령 제61/2007/TT-BTC 호 2007년 6월 14일 재정부 고시에 따른다.

IV. 이행 조직

본 고시는 발효일로부터 45일 후 적용되며, 2009년 1월 1일부터 제출되는 환급 신청서에 적용된다.

국세청은 각 지방세무국에 본 고시의 시행을 지시하고 안내하는 책임이 있다.

시행 과정에서 발생하는 문제점은 각 기관, 단위, 사업장에서 재정부에 보고하여 적시에 안내 및 해결하도록 한다./.