법령 제 05/1998/PL-UBTVQH10 자원세 (개정)

법령

자원세(개정)

자원의 보호, 개발 및 이용을 절약적이고 합리적으로 효율적으로 하여 환경 보호와 국가 예산 수입에 기여하기 위함;

1992년 사회주의 공화국 베트남 헌법에 근거함;

제10대 국회 제2차 회기에서 법률 및 법령 제정 계획에 관한 국회의 결의를 근거로 함;

본 법령은 자원세에 대해 규정함;

장 1
세금을 부과하고 납부하는 주체

조 제1항

1- 베트남 사회주의 공화국의 육지, 해도, 내수, 배타적 경제 수역, 영해 및 대륙붕에 있는 모든 천연 자원은 모두 국민 전체 소유이며 국가가 통일적으로 관리함.

2- 천연 자원을 개발하는 모든 조직 및 개인은 이 조항 1항에 따라 자원세를 납부해야 하는 주체로서, 제3조 법령에 명시된 주체를 제외함.

제2조

본 법령에서 정한 자원세의 주체는 다음과 같이 포함됨:

1- 금속 광물 자원;

2- 비금속 광물 자원, 일반 건축 자재 광물 포함, 채굴된 토양, 천연 온천수 및 천연 미네랄수 포함;

3- 석유;

4- 가스;

5- 자연림 제품;

6- 자연어류;

7- 천연수, 제2항에 이미 명시된 천연 미네랄수 및 천연 온천수를 제외함;

8- 기타 천연 자원.

조 3

베트남 측이 외국인과 공동 사업체를 설립하여 베트남 외국인 투자법에 따라 법정 출자금으로 자원을 제공하는 경우, 베트남 측이 법정 출자금으로 사용한 자원에 대한 공동 사업체의 자원세 납부 의무가 면제됨.

장 2
세금 계산 근거 및 자원세 세율표

조 4

자원세 세액 계산 근거는 실제 개발된 상품 자원 양, 세액 계산 가격 및 세율임.

조 5

자원세 계산 가격은 채굴지점에서 단위 자원 제품 판매 가격임.

채굴된 자원이 판매 가격이 없는 경우, 정부는 자원세 계산 가격을 규정함.

천연수를 수력 발전용으로 사용하는 경우, 자원세 계산 가격은 상업 전력 판매 가격임.

조 6

자원세 세율표는 다음과 같이 규정됨:

본 세율표를 근거로 정부는 각 종 자원에 대한 세율을 구체적으로 규정함.

장 III
등록, 신고 및 자원세 납부

제 7조

자원을 개발하는 조직 및 개인은 다음과 같은 책임을 지음:

1- 개발 허가를 받은 날로부터 최장 10일 이내에 세무 당국에 신고 및 등록을 수행함.

합병, 통합, 분할, 해체, 파산 또는 개발 활동 변경이 있을 경우, 해당 조직 및 개인은 최소 5일 전에 세무 당국에 신고해야 함.

2- 국가가 규정한 각 종 주체에 대한 증빙서류, 세금계산서, 장부 체계를 준수함.

3- 개발 조직 및 개인은 매월 다음 달 초 10일 이내에 세무 당국에 자원세 신고를 수행하며, 해당 달에 세금이 발생하지 않더라도 신고 및 세금 신고서를 제출해야 함. 신고는 모범적인 형태를 준수하고 신고 내용의 정확성을 책임지게 됨.

4- 세무 당국의 요청에 따라 장부, 증빙서류, 세금계산서를 제공함.

5- 세무 당국의 통보에 따라 국가 예산에 정확하게 세금을 납부함. 통보된 날짜는 다음 달 25일 이전까지로 제한됨.

조 제8조

세무기관은 다음의 임무, 권한 및 책임을 가집니다:

1- 개발 조직에 대한 등록, 신고 및 납부 절차를 안내함;

2- 개발 조직에 세금 납부 금액 및 납부 기한을 통보함;

3- 개발 조직의 신고 및 납부, 세금 정산을 검사 및 감사함;

4- 세금 관련 행정처벌 및 세금 관련 불복 처리를 함;

5- 세금 납부 주체에게 세금 계산 및 납부와 관련된 장부, 세금계산서, 증빙서류 및 기타 관련 문서를 제공하도록 요구하며, 금융기관, 은행 및 기타 관련 주체에게 세금 계산 및 납부와 관련된 정보를 제공하도록 요구함;

6- 개발 조직 및 기타 주체가 제공한 데이터 및 문서를 규정된 방식으로 보관 및 활용함.

조 9

1- 세무 당국은 다음 사항에서 개발 조직 및 개인에게 세금을 부과할 권리를 가짐:

a) 장부 체계, 세금계산서, 증빙서류를 준수하지 않거나 잘못 준수함;

b) 신고를 하지 않거나 통보된 기한 내에 신고서를 제출하지 않아도 계속 준수하지 않음; 이미 제출된 세금 신고서에도 불구하고 세금 계산 근거를 잘못 신고함;

c) 세금 계산과 관련된 장부, 세금계산서, 증빙서류 및 기타 필요한 문서를 제출하지 않음;

d) 사업 등록 없이 자원을 개발하였음에도 불구하고 발견됨.

2- 세무 당국은 개발 조직 및 개인의 활동 상황을 조사하거나 동종 유형의 다른 개발 조직 및 개인의 세금을 참조하여 세금을 부과함.

세무 당국이 부과한 세금에 동의하지 않는 경우, 개발 조직 및 개인은 상급 세무 당국에 불복을 제기할 수 있으며, 불복 처리 중에도 부과된 세금을 납부해야 함.

장 IV
면제, 감면 자원세

조 10

개발 조직 및 개인은 다음 사항에서 세금을 면제 또는 감면받을 수 있음:

1- 투자 대상이 국내투자촉진법에 규정된 우대 대상 투자 중 자원을 채굴(석유 및 가스 제외)하는 경우, 채굴 시작 후 3년 동안 자원세를 최대 50% 감면받을 수 있다.

2- 자연재해, 적의 행동, 예기치 않은 재난으로 인해 이미 신고하고 세금을 납부한 자원의 손실이 발생한 경우, 손실된 자원에 대한 세금 면제를 신청할 수 있다.

3- 먼 바다에서 큰 용량의 선박을 사용하여 어업을 하는 경우, 처음 5년 동안은 자원세가 면제되고 그 다음 5년 동안은 자원세가 50% 감면된다. 여전히 어려움이 있는 경우에는 추가로 1년에서 5년까지 자원세 감면을 신청할 수 있다. 이 법령 시행 전부터 먼 바다에서 어업을 한 경우, 면세 및 감면 기간은 이 법령 시행일로부터 적용되며, 정해진 면세 및 감면 기간을 모두 적용받는다.

4- 개인이 직접 일상 생활을 위해 사용하기 위해 자연림에서 나무 가지, 나무 꼭대기, 나무 조각, 대나무, 산나무 등을 채굴하는 경우, 해당 제품에 대한 자원세가 면제된다.

5- 수력발전용 천연수를 사용하는 경우, 국가 전력망에 연결되지 않는 수력발전에 대해서는 자원세가 면제된다.

6- 안보와 국방을 위한 공사, 인도주의적 및 구제 목적의 공사, 제방, 수리시설, 도로 건설 등 정부가 지정한 특정 목적으로 사용되는 토지를 채굴하는 경우, 해당 토지에 대한 자원세가 면제된다.

정부는 본 조항에서 규정된 세금 면제 및 감면 사항에 대한 세부사항을 정한다.

장 V
위반 처리 및 포상

조 11

자원을 채굴하는 단체 또는 개인이 자원세법령을 위반한 경우, 다음과 같이 처리된다.

1- 제7조에서 정한 등록, 신고, 납부, 회계제도 및 증빙서류 보관 규정을 준수하지 않은 경우, 위반의 정도와 심각성에 따라 행정처벌 세법에 따른 처벌을 받는다.

2- 납부해야 할 세금이나 과태료를 정해진 날짜보다 늦게 납부하거나 세무당국의 결정에 따라 납부해야 하는 경우, 납부해야 할 세금과 과태료 외에도 연체일수에 따라 납부해야 할 금액의 0.1%(일천분의 일)를 납부해야 한다.

3- 세금을 속이고 탈세한 경우, 법령에 따른 세금을 모두 납부해야 하며, 위반의 정도와 심각성에 따라 탈세 금액의 1배에서 5배까지의 벌금을 부과받을 수 있으며, 대량 탈세 또는 행정처벌을 받았음에도 불구하고 계속 위반하거나 중대한 위반 행위를 한 경우, 형법에 따라 형사책임을 물을 수 있다.

4- 세무당국의 통지 또는 결정에 따라 세금이나 과태료를 납부하지 않은 경우, 다음과 같이 처리된다.

a) 은행, 국고, 금융기관에서 자원을 채굴하는 단체 또는 개인의 예금을 추징하여 세금과 과태료를 납부하도록 한다. 은행, 국고, 금융기관은 세무당국 또는 관련 권한을 가진 기관의 결정에 따라 세금 납부자가 납부해야 할 세금과 과태료를 국가 예산에 납부하기 전에 이를 추징해야 한다.

b) 세금과 과태료를 모두 납부할 수 있도록 재산을 압류한다.

c) 법률에 따라 재산을 압류하여 세금과 과태료를 모두 납부할 수 있도록 한다.

조 12

1- 세무당국의 직속 관리자가 제11조 각 항 1, 2, 3에서 정한 세금 납부자의 위반행위에 대해 처리할 수 있는 권한이 있다.

2- 세무당국의 직속 관리자는 제11조 각 항 4에서 정한 처리 방법을 적용하고, 제11조 각 항 3에서 정한 위반행위에 대해 법령에 따라 관련 기관에 사건을 이첩하여 처리하게 할 수 있다.

조 13

1- 세무공무원 또는 다른 개인이 직위와 권한을 남용하여 불법적으로 세금이나 과태료를 사용하거나 점유한 경우, 국가에 불법적으로 사용하거나 점유한 세금과 과태료의 전체 금액을 배상해야 하며, 위반의 정도와 심각성에 따라 징계를 받거나 형사책임을 물을 수 있다.

2- 세무공무원 또는 다른 개인이 책임감이 부족하거나 잘못된 처리로 세금 납부자에게 손해를 끼친 경우, 법령에 따라 손해를 배상해야 하며, 위반의 정도와 심각성에 따라 징계를 받거나 형사책임을 물을 수 있다.

3- 세무공무원 또는 다른 개인이 직위와 권한을 남용하여 법령을 위반한 사람을 협조하거나 감싸거나 다른 위반 행위를 한 경우, 위반의 정도와 심각성에 따라 징계를 받거나 형사책임을 물을 수 있다.

4- 법령의 집행을 방해하거나 다른 사람을 방해하도록 유인한 경우, 위반의 정도와 심각성에 따라 행정처벌을 받거나 형사책임을 물을 수 있다.

조항 14

세무당국과 세무공무원이 주어진 임무를 잘 수행하였으며, 법령의 집행에서 성과를 거둔 단체 또는 개인, 그리고 세금 의무를 잘 수행한 세금 납부자는 포상받을 수 있다.

정부는 포상 방식을 구체적으로 규정한다.

장 VI
항고 및 소멸시효

조항 15

세금 납부자는 세무공무원 또는 세무당국이 법령을 잘못 집행한 경우에 대해 항의할 수 있다.

항의서는 세무당국에 제출되어야 하며, 세무공무원 또는 세무당국으로부터 통지 또는 결정을 받은 날로부터 30일 이내에 제출해야 한다.

항의가 처리되는 동안 세금 납부자는 세무당국의 통지 또는 결정에 따라 행동해야 한다. 항의가 계속되는 경우, 현재 법률에 따라 처리된다.

조항 16

1- 세무당국은 세금에 대한 항의를 받은 날로부터 15일 이내에 처리해야 하며, 복잡한 사안은 30일 이내로 연장될 수 있으나, 당국의 결정권한을 넘어서는 경우, 해당 사건을 관련 기관에 이첩하거나 보고하고, 항의자가 알 수 있도록 10일 이내에 통지해야 한다.

2- 세무기관은 항의를 접수한 경우 항의인에게 항의와 관련된 서류 및 자료를 제공하도록 요구할 수 있다. 항의인이 정당한 이유 없이 서류 및 자료를 제공하지 않으면 세무기관은 항의를 심사 처리하지 않을 수 있다.

3- 세무기관은 상위 세무기관 또는 법에 따라 권한을 가진 기관으로부터 받은 결정일로부터 15일 이내에 납세 대상에게 부과되었으나 잘못 부과된 세금 및 과태료를 반환해야 한다.

4- 허위신고, 탈세 또는 세금 오인을 발견하고 결론을 내릴 경우 세무기관은 허위신고, 탈세 또는 세금 오인을 발견한 날로부터 5년 이내에 과거 세금 및 과태료를 추징하거나 반환해야 한다. 자원 개발자가 신고하지 않고 세금을 납부한 경우 세무기관은 해당 사업자가 운영을 시작한 날부터 세금 및 과태료를 추징한다.

5- 상위 세무기관의 책임자는 세무기관 하부 조직에 대한 납세자의 세금 항의를 처리하는 책임이 있다.

재무부 장관의 세금 청구 처리 결정은 최종 결정이다.

장 7
조직 및 실행

조항 17

정부는 전국적으로 자원세 법령의 집행을 지시한다.

조 18

재무부 장관은 전국적인 자원세 법령의 집행과 감독을 담당하며, 자신의 권한 범위 내에서 제기된 자원세 관련 항의 및 건의를 처리한다.

제19조

각급 인민위원회는 임무와 권한의 범위 내에서 지역에서의 자원세 법령의 집행과 준수를 지시하고 감독한다.

장 8
시행규정

조항 20

수정된 자원세 법령은 1998년 6월 1일부터 효력을 발생하며, 1990년 3월 30일에 발행된 자원세 법령을 대체한다.

이 법령 발행 전에 체결된 계약에 따라 외국자본 기업과 외국 측 경제협력 기업이 자원을 개발하고 투자허가서에 명시된 자원비 또는 자원세를 지불하는 경우 해당 규정에 따라 처리한다.

조 21

정부는 본 법령의 구체적인 세부 사항과 시행 지침을 규정하고 안내한다./.