특별소비세법 제 05/1998/QH10 호

법률

특별소비세

||| 사회 생산과 소비를 지도하고, 소비자의 수입을 국가 예산에 적절히 조정하며, 일부 상품 및 서비스 생산과 영업을 강화 관리하기 위한 것임.

1992년 사회주의共和国宪法

||| 이 법률은 특별소비세에 대해 규정함.

장 1

총칙

조 1. 과세 대상

||| 다음의 상품 및 서비스는 특별소비세 부과 대상이 됨.

1. 상품:

가) 담배, 시가

나) 술

다) 맥주

라) 24인승 미만 자동차

마) 각종 연료유, 나이프타(Naphtha), 리포마이드 컴포넌트(Reformade Component) 및 연료유 혼합용 기타 제품

바) 열 조절기(공급력 90,000BTU 이하)

사) 카드놀이용 카드

허) 가짜 금, 가짜 물건;

2. 서비스:

가) 클럽 운영, 마사지, 카라오케 운영;

나) 카지노, 잭팟 게임 운영

나) 경마, 경주차 티켓 판매 사업

다) 골프 사업: 회원 카드 판매, 골프 플레이 티켓 판매

조 2. 납세 대상

||| 특별소비세 부과 대상 상품을 생산하거나 수입하거나 해당 서비스를 영업하는 법인 또는 개인(일반적으로 기관이라 함)은 특별소비세 납부 대상이 됨.

조 3. ||| 세금 부과 대상이 아닌 경우

||| 이 법률 제1조 제1항에서 규정된 상품은 다음의 경우 특별소비세 부과 대상이 아님.

||| 1. 생산기관 또는 가공기관이 직접 수출하거나 수출용으로 판매하거나 위탁한 상품

||| 2. 다음의 경우 수입되는 상품:

||| 가) 인도주의적 지원물자, 무상지원물자; 정부기관, 정치조직, 정치사회조직, 사회조직, 사회직업조직, 민간군사조직에 증정하는 선물; 외국인 단체 또는 개인의 외교 면제 기준에 따른 물품; 면세 휴대품으로 수입되는 물품

||| 나) 통과물품, 경유물품, 중계물품

||| 다) 재수출 또는 재수입을 위해 일정 기간 내로 세금 납부가 필요하지 않은 임시 수입 또는 임시 수출

||| 라) 면세 제도에 따라 판매되는 수입 상품

조 4. ||| 특별소비세 법률의 의무와 책임

||| 1. 특별소비세 납부 대상은 이 법률에서 정한 바에 따라 세금을 정확하게, 정해진 기한 내에 납부할 의무가 있음.

2. 세무당국은 그 임무와 권한의 범위 내에서 본 법률의 규정을 정확하게 준수해야 한다.

||| 3. 정부기관, 정치조직, 정치사회조직, 사회조직, 사회직업조직, 민간군사조직은 각각의 권한 범위 내에서 이 법률의 시행을 감독하고 세무기관과 협력해야 함.

||| 4. 베트남 국민은 세무기관과 세무공무원이 이 법률을 시행하는 데 도움을 줄 책임이 있음.

장 2
과세 기준 및 세율

조 5. 과세 기준

||| 특별소비세의 과세 기준은 과세 대상 상품 및 서비스의 과세 가격과 세율임.

조 6. 세특세 부과 가격

1. 국내 생산 제품의 경우, 생산 주체가 생산지에서 판매하는 가격(특별소비세 미포함)

||| 2. 수입 상품의 경우 수입세 과세 가격과 수입세를 합산한 금액

||| 3. 가공 상품의 경우 같은 종류 또는 유사한 상품의 생산 시점과 동일한 시점의 과세 가격

||| 4. 서비스의 경우 특별소비세가 포함되지 않은 서비스 제공 가격

||| 5. 교환 또는 내부 소비, 증정, 선물용 상품 및 서비스의 경우 해당 시점에서 같은 종류 또는 유사한 상품 및 서비스의 과세 가격

||| 6. 국내 생산 술, 카지노 영업, 슬롯머신 게임, 골프장 영업의 경우 특별소비세 과세 가격은 정부가 구체적으로 규정함.

||| 이 장에서 규정된 상품 및 서비스의 특별소비세 과세 가격은 기관이 받는 추가 수익을 포함함.

||| 생산 또는 영업 기관이 외화로 상품 또는 서비스를 매매하는 경우, 해당 매출 발생 시점에 대한 국립은행이 공표한 환율을 적용하여 베트남 동으로 환산하여 특별소비세 과세 가격을 결정해야 함.

조 7. 이동식 게이트 크레인, 트랜스포트 크레인, 선박 크레인, 이동식 높이 조절기 및 컬럼 스포트 라이터 차량:

||| 상품 및 서비스에 대한 특별소비세 세율은 다음의 특별소비세 세율표에 따라 규정됨:

특별소비세 세율표

||| 필요하다고 판단될 경우, 으||| 국회 상임위원회는 특별소비세 부과 대상 상품 및 서비스 목록, 세율을 수정 또는 보완하고, 이를 국회에 최근 회기에서 승인받도록 보고해야 함.

장 III
||| 등록, 신고 및 납세, 세액 정산

조 8. ||| 세무 등록

||| 특별소비세 부과 대상 상품을 생산하거나 해당 서비스를 영업하는 기관은 생산 또는 영업 장소의 세무기관에 세무 등록을 해야 하며, 세무 등록 규정 및 세무기관의 지침에 따라야 함.

세금 신고 기한은 최대 십일일까지이며, 사업자등록증을 받은 날로부터 시작됩니다.

||| 합병, 통합, 분할, 해산, 파산, 영업 종목 변경 또는 영업 중단 등의 사유가 발생하면, 생산 또는 영업 기관은 해당 변경이 발생하기 최소 5일 전까지 세무기관에 신고해야 함.

조 9. ||| 상표 등록 및 영수증, 증빙서류 사용

||| 1. 특별소비세 부과 대상 상품을 생산하는 기관이 상표를 사용하는 경우, 생산 또는 영업 장소의 세무기관에 상표 모델을 등록해야 하며, 상표 사용 시작 후 최대 5일 이내에 등록해야 함. 상표를 변경하면, 변경 후 최대 5일 이내에 세무기관에 신고해야 함.

||| 2. 특별소비세 부과 대상 상품 및 서비스를 매매하거나 운송하는 경우, 법령에 따라 영수증 및 증빙서류를 발행해야 함.

조항 10. 세금 신고

||| 1. 특별소비세 부과 대상 상품을 생산하거나 해당 서비스를 영업하는 기관은 매월 특별소비세 신고를 해야 하며, 다음 달 초 10일 이내에 세무기관에 신고서를 제출해야 함. 특별소비세 부과 대상 상품 및 서비스의 세금이 큰 기관은 세무기관의 지침에 따라 매 5일 또는 10일마다 정기적으로 신고 및 납부해야 함.

||| 한 달 동안 특별소비세가 발생하지 않더라도, 생산 또는 영업 기관은 세무기관에 신고서를 제출해야 함.

2. 수입품을 수입하는 기업은 세관에 수입신고서와 함께 특별소비세 신고서를 제출해야 한다.

||| 3. 특별소비세 부과 대상 상품을 원재료로 사용하여 생산하는 기관은 생산 단계에서 특별소비세 신고 시 원재료에 대한 이미 납부한 특별소비세를 공제할 수 있으며, 이를 입증할 수 있는 증빙서류가 있어야 함.

||| 4. 여러 종류의 특별소비세 부과 대상 상품 및 서비스를 생산하거나 영업하는 기관은 각 종류별로 정해진 세율에 따라 특별소비세를 신고해야 하며, 각 종류별로 세율을 구분할 수 없는 경우 가장 높은 세율을 적용해야 함.

||| 특별소비세 부과 대상 상품을 생산하거나 수입하거나 해당 서비스를 영업하는 기관은 신고서 양식에 맞게 신고를 완전히 하고, 신고의 정확성을 책임져야 함.

재무부는 특별소비세 신고서 양식과 신고 방법을 규정한다.

조 11. 세금 납부

특별소비세는 다음 규정에 따라 국가 예산에 납부됩니다:

1. 특별소비세 대상 제품을 생산하거나 서비스를 제공하는 기업은 세무당국의 통보에 따라 생산 또는 사업장 소재지에서 국가 예산에 특별소비세를 납부해야 한다.

||| 세금 납부 기한은 통보된 세금 안내서에 명시되며, 다음 달 20일 이내에 기재되어야 함;

2. 세관소비세를 부과 대상으로 하는 수입물품은 각각의 수입 때마다 세관소비세를 납부해야 한다.

수입물품에 대한 통보 기간 및 세관소비세 납부 기간은 수입신고 및 세금 납부 기간에 따른다.

3. 세관소비세는 베트남 동으로 국가예산에 납부된다.

조 12. 세액 정산

세관소비세를 부과 대상으로 하는 제조업체 및 서비스 사업자는 매년 세무당국과 세관소비세 세액 정산을 실시해야 한다. 세액 정산 연도는 양력 연도에 따르며, 연도 종료일로부터 60일 이내에 세무당국에 세액 정산 보고서를 제출하고, 정산 보고서 제출일로부터 10일 이내에 국가예산에 미납 세액을 납부해야 한다. 과납한 경우 다음 기간의 납부할 세액에서 공제되거나 반환될 수 있다.

합병, 통합, 분할, 분리, 해산, 파산, 업종 변경 등의 사유가 발생한 경우, 세무당국과 세액 정산을 실시하고, 합병, 통합, 분할, 분리, 해산, 파산 결정일로부터 45일 이내에 세무당국에 세액 정산 보고서를 제출하고, 정산 보고서 제출일로부터 10일 이내에 미납 세액을 국가예산에 납부해야 한다. 과납한 경우 다음 기간의 납부할 세액에서 공제되거나 반환될 수 있다.

조 13. 세액 환급

세관소비세를 부과 대상으로 하는 제조업체 및 수입업체는 다음 각 호의 사유로 이미 납부한 세관소비세를 환급받을 수 있다.

1. 임시 수입 후 재수출 상품

2. 수출용 제품을 제조하기 위해 수입한 원자재;

3. 합병, 통합, 분할, 해체, 파산 시 결산 결과 과납부된 세금이 있는 경우

4. 관할 기관이 법령에 따라 결정한 환급 결정.

재무부는 본 조항에 따른 환급 절차와 권한을 구체적으로 규정한다.

조 14. 세무당국의 직무, 권한 및 책임

세무 당국은 다음의 업무, 권한 및 책임을 가진다.

1. 세금 납부 대상에게 이 법률의 규정에 따라 등록, 신고, 납부 절차를 안내한다.

2. 세금 납부 대상에게 세액 및 납부 기한을 통보하며, 통보된 납부 기한을 초과하여 세금을 납부하지 않은 경우, 추가 세액 및 지연 과태료를 통보하고, 이 법률 제17조 제2항 및 제3항의 규정에 따라 지연 과태료를 부과하며, 세금 및 지연 과태료를 납부하지 않은 경우, 이 법률 제17조 제4항의 규정에 따라 강제징수 조치를 취하고, 강제징수 조치를 시행하였음에도 불구하고 세금 및 지연 과태료를 납부하지 않은 경우, 관련 법령의 규정에 따라 관계 행정기관에 송부하여 처리하게 한다.

3. 세금 신고, 납부, 세액 정산에 대한 세금 납부 대상의 준수 여부를 검사 및 감사를 통해 확인하여 법령의 규정을 준수하도록 보장한다.

4. 세무 행정 위반 처리와 세금 관련 불복 처리;

5. 납세 대상에게 세금 산정 및 납부와 관련된 회계 장부, 영수증, 증빙서류 및 기타 필요한 자료를 제공하도록 요구한다.

6. 세금 납부 대상 및 기타 대상이 제공한 정보를 법령에 따른 제도에 따라 보관 및 활용한다.

조 15. 세액 결정권

1. 세무당국은 다음 각 호의 사유로 세금 납부 대상에게 세관소비세를 납부해야 할 세액을 결정한다.

가) 회계 제도, 영수증, 증빙서류를 준수하지 않거나 잘못 준수하는 경우;

b) 통보된 기한 내에 신고하지 않거나 잘못 신고하거나, 신고한 후에도 세관소비세를 산정하는 근거를 잘못 신고한 경우;

c) 세금 산정과 납부와 관련된 회계 장부, 영수증, 증빙서류 및 기타 필요한 자료를 제출하지 않으려는 경우

d) 등록 없이 영업을 하다가 적발된 경우.

2. 세무당국은 세금 납부 대상의 생산 및 영업 상황에 대한 조사 자료 또는 같은 업종의 비슷한 규모의 제조업체 및 영업자의 세액을 참조하여 세액을 결정한다.

장 IV
특별소비세 감면 및 면제

조 제16조. 세관소비세 감면 및 면제 대상

1. 자연재해, 전쟁, 예기치 않은 사고로 인해 어려움을 겪는 세관소비세 부과 대상 제조업체는 세액 감면 또는 면제를 받을 수 있다.

2. 이 법률 제7조에 따른 특별소비세 세율표에 따라 세금을 납부하면서 손실을 입은 소규모 맥주 제조업체는 해당 손실 금액에 해당하는 세액 감면을 받을 수 있으며, 세액 감면 기간은 이 법률 효력 발생일로부터 5년을 초과하지 않아야 한다.

3. 국내 조립 및 제조업체는 이 법률 제7조에 따른 특별소비세 세율표에 따른 세율의 60%에서 100%까지 감면을 받을 수 있으며, 이 법률 효력 발생일로부터 5년 동안 계속 손실을 입는다면, 세액 감면 기간을 1년에서 5년까지 연장할 수 있다. 4. 골프 사업자는 이 법률 제7조에 따른 특별소비세 세율표에 따른 세율의 30%를 3년 동안 감면받을 수 있다.

정부는 이 조항에서의 세액 감면 및 면제에 대한 구체적인 사항을 규정한다.

세관소비세 위반에 대한 처벌

장 V
위반 처리 및 포상

조 17. 세관소비세 법률을 위반한 세금 납부 대상은 다음과 같이 처벌받는다.

1. 이 법률 제8조, 제9조, 제10조, 제11조 및 제12조에서 정한 등록, 신고, 납부, 세액 정산, 회계 제도 및 영수증 및 증빙 보관에 관한 규정을 준수하지 않은 경우, 위반의 정도와 성질에 따라 행정처벌 세액을 부과받는다.

2. 세금 및 과태료 납부 기한보다 늦게 납부하거나 세액 처벌 결정을 위반한 경우, 세금 및 과태료 외에도 지연 기간 동안 납부한 날짜 당 0.1%(천분의 일)의 지연 금액을 추가로 부과받는다.

3. 세금을 허위 신고하거나 탈세한 경우, 이 법률에 따른 세액 외에도 위반의 정도와 성질에 따라 세액의 1배에서 5배까지의 과태료를 부과받으며, 대량 탈세 또는 세액 행정처벌을 받았음에도 불구하고 재위반하거나 중대한 위반 행위를 한 경우, 형사 처벌을 받을 수 있다.

4. 세금 및 과태료 통보 또는 처벌 결정을 위반한 경우, 다음의 강제징수 조치를 받는다.

a) 은행, 금융기관, 국고에서 세금 납부 대상의 계좌에서 세금 및 과태료를 징수한다.

은행, 금융기관, 국고는 세금 납부 대상의 계좌에서 세금 및 과태료를 징수하여 국가예산에 납부해야 한다. 이는 세무당국 또는 관계 행정기관의 세액 처리 결정이 이루어진 후에 이루어진다.

b) 세금 및 과태료 징수를 보장하기 위해 물품을 압류한다.

세무당국의 세액 위반 처리 권한

다) 법령에 따라 재산을 압류하여 세금 또는 과태료를 모두 징수한다.

조 18. 세무당국의 과세 위반 처리에 대한 권한

1. 세무기관의 수장은 직접 세금 징수를 관리하는 기관에 대해 조세 납부 대상이 제17조 각 호 1, 2 및 3에서 규정된 위반사항에 대해 처리할 권한을 가진다.

2. 세무기관의 국장 또는 지청장은 직접 세금 징수를 관리하는 기관에서 제17조 각 호 4에서 규정된 처리 방법을 적용하고, 제17조 각 호 3에서 규정된 위반사항에 대해서는 형사 법률에 따라 관련 기관으로 사건을 이첩하여 처리하게 한다.

조 19. 조세 위반에 대한 세무공무원과 다른 개인의 처리

1. 세무공무원이나 다른 개인이 직위나 권한을 이용하여 부당하게 세금이나 과태료를 사용하거나 점유하였다면, 국가에 그 전액을 반환해야 하며, 위반의 성질과 정도에 따라 징계를 받거나 형사책임을 물어받게 된다.

2. 세무공무원이나 다른 개인이 책임감이 부족하거나 잘못된 처리로 세금 납부자에게 손해를 입혔다면, 민사 법률에 따라 손해배상을 해야하며, 그들이 손해를 입힌 경우 위반의 성질과 정도에 따라 징계를 받거나 형사책임을 물어받게 된다.

3. 세무공무원이나 다른 개인이 직위나 권한을 이용하여 특별소비세 법률을 위반한 사람을 도와주거나 보호하거나 다른 법률 위반 행위를 저지른 경우, 위반의 성질과 정도에 따라 징계를 받거나 형사책임을 물어받게 된다.

4. 특별소비세 법률의 집행을 방해하거나 이를 유도하는 사람은 위반의 성질과 정도에 따라 행정처분을 받거나 형사책임을 물어받게 된다.

조 20. 포상

세무기관과 세무공무원이 주어진 임무를 잘 수행했거나, 특별소비세 법률을 준수한 조직이나 개인, 그리고 세금 납부 의무를 잘 수행한 납세자가 포상받는다.

정부는 포상 방식을 구체적으로 규정한다.

장 VI
청구 및 소송 및 시효

조 21. 세금 납부 대상자의 청구권과 책임

1. 세금 납부 대상자는 세무공무원이나 세무기관이 특별소비세 법률을 잘못 집행한 경우 청구할 권리가 있다.

청구서는 세금 징수를 직접 관리하는 세무기관에 통지 또는 처리 결정을 받은 날로부터 30일 이내에 제출되어야 한다.

청구가 해결될 때까지, 세금 납부 대상자는 세무공무원이나 세무기관의 통지 또는 처리 결정을 따르도록 한다.

2. 청구인이 해결 기관의 결정에 동의하지 않거나, 이 법률 제22조에서 정한 기간 내에 해결되지 않은 경우, 상급 세무기관에 청구하거나 법원에 소송을 제기할 수 있다.

제22조. 세무기관의 청구 처리에 대한 책임과 권한

1. 세무기관은 청구를 받은 날로부터 15일 이내에 처리해야 하며 복잡한 사안은 최대 30일까지 연장될 수 있으나, 처리 권한이 없는 경우에는 10일 이내에 해당 기관에 사건을 이첩하거나 보고하고 청구인에게 통보해야 한다.

2. 세무기관은 청구인에게 청구와 관련된 서류나 자료를 제공하도록 요구할 수 있으며, 청구인이 이를 거부하면 청구를 처리하지 않을 수 있다.

3. 세무기관은 세무 상급기관이나 관련 기관의 결정을 받은 날로부터 15일 이내에 잘못 징수된 세금이나 과태료를 세금 납부 대상자에게 반환해야 한다.

4. 만약 허위 신고, 탈세 또는 세금 오류를 발견하고 결론을 내렸다면, 세무기관은 5년 이내의 과거 세금 또는 과태료를 추징하거나 반환해야 하며, 세금 납부 대상자가 세금 신고를 등록하지 않았다면, 세금 또는 과태료의 추징 기간은 그 활동 시작일부터 시작된다.

5. 세무 상급기관의 수장은 세무 하급기관의 세금 납부 대상자에 대한 청구를 처리해야 한다.

재무부 장관의 세금 청구 처리 결정은 최종 결정이다.

장 7
조직 및 실행

조 23

정부는 전국적으로 특별소비세 법률의 시행을 지시한다.

조항 24

재무부 장관은 전국적으로 특별소비세 법률의 시행을 조직하고 감독하는 책임이 있다.

조 제25조

으각급 지방자치단체는 그 임무와 권한의 범위 내에서 지역에서 특별소비세 법률의 시행을 지시하고 감독한다.

장 8
시행규정

조 26.

본 법률은 1999년 1월 1일부터 효력이 발생한다.

본 법률은 1990년 6월 30일의 특별소비세 법률, 1993년 7월 5일의 특별소비세 법률 일부 개정 법률, 1995년 10월 28일의 특별소비세 법률 일부 개정 법률을 대체한다.

본 법률이 효력이 발생한 날부터 다른 법규에서 특별소비세에 관한 규정은 폐지된다.

1999년 1월 1일 이전의 세금 미결제, 세금 정산, 세금 면제 및 감면, 그리고 특별소비세 위반 처리는 본 법률, 특별소비세 법률 일부 개정 법률, 그리고 다른 법규에서 특별소비세에 관한 규정에 따라 처리된다.

조 27.

국제 조약에서 공화국 사회주의 베트남이 체결하거나 참여한 것이 본 법률과 다른 경우, 특별소비세는 해당 국제 조약에 따라 적용된다.

제28조.

정부는 본 법률의 세부사항을 규정하고 그 시행을 지도한다./.

본 법률은 베트남 공화국 사회주의 제10기 제3차 회의에서 1998년 5월 20일에 통과되었다.