시행령 제 05/2009/NĐ-CP 자원세법 및 자원세법 개정 법률 제 6조 개정에 관한 세부 시행 규정을 규정함

처분령

자원세 법령과 자원세 법령 제6조를 개정·보완한 법령의 구체적인 시행을 규정함

이 법령은 1998년 4월 10일 제정된 자원세 법령과 2008년 11월 22일 제정된 자원세 법령 제6조를 개정 보완한 법령에 대한 구체적인 시행을 규정함

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정부

||| 2001년 12월 25일 「정부조직법」에 의거

1998년 4월 10일 제정된 자원세 법령을 근거로 함

2008년 11월 22일 제정된 자원세 법령 제6조를 개정 보완한 법령을 근거로 함

재무부 장관의 건의를 검토함

명 정

장 1

납세 주체, 세 부담 대상

조 1. 자연 자원을 모든 형태로 채굴하는 기관 및 개인은 자원세를 납부하는 주체로서 자원세 법령 제1조에 따라 규정됨

조 2. 베트남 사회주의 공화국의 주권과 재판권이 행사되는 육지, 해도, 내수, 배타적 경제 수역, 대륙붕 등에 있는 모든 종류의 자연 자원은 자원세의 부과 대상으로 포함되며, 다음 사항을 포함함:

1. 금속 광물.

2. 금속이 아닌 광물, 일반 건축용 소재와 공사 채움, 건설, 원료 및 기타 목적으로 채굴된 토양을 포함하며, 물질 규범에 따른 광물법에 규정된 천연 온천수는 제외됨

3. 원유는 석유법 제3조 제2항에 따른 원유임

4. 가스는 석유법 제3조 제3항에 따른 천연 가스임

5. 석탄가스는 석유법 일부 조항을 개정 보완한 법률 제1조 제3항에 따른 석탄가스임

6. 자연림 제품은 식물, 동물 및 기타 자연림 제품을 포함함

7. 자연어류는 바다, 강, 하천, 호수에서 발견되는 모든 종류의 동물과 식물을 포함함

8. 천연수는 지표수와 지하수를 포함하며, 제2항에 규정된 천연 온천수는 제외됨

9. 기타 모든 종류의 자연 자원

조 3. 연합 기업이 채굴 기업을 설립하여 운영하는 경우, 연합 기업이 납부해야 하는 자원세는 합작 계약 또는 경제 협력 계약에 명시된 외국 기업의 자원세와 함께 분배된 제품 중 베트남 기업의 부분에 포함되며, 베트남 기업은 해당 제품 분배 시 국가 예산에 자원세를 납부해야 함. 이를 위해 국가 예산법 및 본 시행령의 규정을 준수해야 함

장 II

세액 산출 근거, 세율 및 자원세 납부 방법

조 4. 자원세의 세액 산출 근거는 실제 채굴량, 세액 산출 가격 및 세율임. 다만, 원유, 천연 가스 및 석탄가스(이하 "석유, 가스"라고 함)의 경우, 자원세의 세액 산출 근거는 채굴 기간별 총 채굴량에 대한 누진 세율을 적용하여 계산되며, 이는 석유, 가스 계약의 일평균 채굴량, 자원세 세율 및 세액 산출 기간의 채굴 일수를 기준으로 함

조 5. 실제 채굴량은 세액 산출 기간 동안 실제 채굴된 양, 무게 또는 부피이며, 채굴 목적과 상관없이 적용됨

조 6.

1. 자원세의 세액 산출 가격은 채굴지에서 판매되는 단위 제품의 판매 가격임

a. 같은 등급과 품질의 자원을 한 달 동안 채굴한 경우, 채굴지에서 시장 가격에 판매되는 일부 제품과 다른 장소로 판매되거나 가공, 정선, 분류, 선별되는 일부 제품이 있을 때, 전체 채굴량의 세액 산출 가격은 채굴지에서 판매되는 단위 제품의 판매 가격(부가가치세 미포함)임

b. 한 달 동안 채굴량이 발생했으나 판매 수익이 발생하지 않은 경우, 단위 자원의 세액 산출 가격은 직전 달의 단위 제품의 세액 산출 가격을 기준으로 함

2. 제1항에 따른 단위 제품의 판매 가격을 확인할 수 없는 자원의 경우, 세액 산출 가격은 다음 기준 중 하나를 기준으로 함:

a. 동일한 등급과 품질의 자원을 채굴한 경우, 시장 평균 판매 가격

b. 원물의 단위 가격과 그 원물의 함유량, 또는 채굴된 자원의 각 원물의 함유량

c. 채굴된 자원으로부터 생산된 제품의 판매 가격의 일정 비율

3. 세액 산출 가격은 다음과 같은 특정 사례에 적용됨:

a. 수력 발전용 천연수의 경우, 세액 산출 가격은 상품 전기 판매 평균 가격임; 천연 온천수 및 다른 용도로 사용되는 천연수의 경우, 제2항 제2호 c목에 따른 규정을 따름

b. 나무의 경우, 판매 장소에서의 판매 가격

c. 석유, 가스의 경우, 세액 산출 가격은 다음과 같이 결정됨:

원유의 경우, 세액 산출 가격은 공정 거래 계약에 따른 출하 지점에서 판매된 원유의 가중 평균 가격임

천연 가스, 석탄가스의 경우, 세액 산출 가격은 공정 거래 계약에 따른 출하 지점에서 판매된 가격임

공정 거래 계약 없이 판매된 원유, 천연 가스, 석탄가스의 경우, 세액 산출 가격은 재무부가 규정함

4. 재무부는 본 조항에서 규정된 세액 산출 가격의 결정 방법을 지침함

5. 중앙 정부에 직속하는 각 성, 도시 인민위원회는 재무부의 지침에 따라 단위 제품 판매 가격을 확인할 수 없는 자원(석유, 가스 및 수력 발전용 천연수를 제외)에 대한 세액 산출 가격을 구체적으로 규정함

조 7.

1. 자원세 세율표는 본 시행령에 첨부된 부록 I 및 II에 발표됨

2. 각 종류의 자원의 시장 가격과 각 시기별 각 종류의 자원 관리 요구 사항을 고려하여 재무부는 관련 부처와 협력하여

조 8. 자원을 채굴하는 기관 및 개인은 세법에 따라 자원세를 등록, 신고, 납부함. 다만, 석유, 가스의 경우 다음과 같이 처리됨

1. 자연자원세는 석유 및 가스 채굴에 대한 것으로 원유, 천연가스, 석탄가스로 납부하거나 금전으로 납부하거나 그 일부를 금전으로, 나머지를 원유, 천연가스, 석탄가스로 납부할 수 있다. 세무기관은 납세자가 금전 또는 원유, 천연가스, 석탄가스로 세금을 납부할 것인지에 대해 6개월 전에 서면으로 통보한다.

2. 원유, 천연가스, 석탄가스로 납부하는 자연자원세의 납부 장소는 인수 지점이다. 세무기관이 다른 장소에서 납부하도록 요구한 경우 납세자는 납부 장소 변경으로 인한 운송비와 직접 비용을 납부해야 하는 자연자원세에서 공제받을 수 있다.

장 III

면제, 감면 자원세

조 9. 다음 각 호의 경우에는 자연자원세가 면제되거나 감면된다.

1. 재해, 적란, 예기치 않은 사고로 인해 이미 신고하고 납부한 자원에 손해를 입힌 경우 해당 손해된 자원에 대한 자연자원세가 면제될 수 있다. 이미 납부한 자연자원세는 환급되거나 다음 기간의 자연자원세에서 공제될 수 있다.

2. 대형 선박을 이용하여 먼 바다에서 어업 활동을 하는 법인이나 개인은 어업 허가를 받은 날로부터 5년 동안 자연자원세를 면제받고 그 다음 5년 동안은 50%의 감면을 받는다. 면제 및 감면 기간 이후에도 손실이 발생하는 경우 각 연도별로 최대 5년 연속으로 자연자원세를 감면받을 수 있다.

3. 개인이 허가를 받아 일상 생활을 위한 목적으로 자연림에서 나무, 가지, 나무 껍질, 나무 조각, 대나무, 빗자루나무, 강나무, 팽나무, 오리나무, 고사리나무 등을 채취하는 경우 자연자원세가 면제된다.

4. 자연수를 사용하여 국가 전력망에 연결되지 않는 수력발전을 하는 경우 자연자원세가 면제된다.

5. 다음 목적으로 토지를 채굴하는 법인이나 개인은 자연자원세가 면제된다.

a. 안보와 국방을 위한 공사의 채운 및 건설;

b. 제방, 수리시설, 농업, 임업, 어업을 위한 공사의 채운 및 건설;

c. 인도주의적, 구제적 목적이 있는 공사 또는 혁명에 공헌한 사람에게 우대를 제공하는 토지의 채굴 및 현지 사용; 배정 또는 임대된 토지의 면적 내에서 채굴 및 현지 사용;

d. 산간 지역(군 단위 행정구역 중 산간 군)의 경제 사회 발전을 위한 기반 시설 공사의 채운 및 건설;

đ. 정부의 결정에 따라 특정 사례에 대한 국가 핵심 프로젝트의 채운 및 건설;

본 조 제5항의 자연자원세 면제는 사업 목적이 아닌 경우에만 적용된다.

조항 10. 해산물 포획 및 가공되지 않은 소금 생산을 하는 법인과 개인에 대한 자연자원세 면제는 2010년까지 국회의 결의 제47/2005/QH11호 2005년 11월 1일에 대한 제II목 제2항에 따른 규정에 따라 시행된다.

장 IV

시행규정

조 11. 本决定自签发之日起生效。

1. 다음과 같은 정부의 시행령을 폐지한다: 1998년 9월 3일 제68/1998/NĐ-CP호, 2006년 12월 1일 제147/2006/NĐ-CP호 정부의 자연자원세 법령 시행 세부 규정에 관한 정부의 시행령, 그리고 2000년 9월 12일 제48/2000/NĐ-CP호 정부의 석유법률 시행 세부 규정에 관한 정부의 시행령의 제44조, 45조, 46조, 47조.

2. 본 시행령이 효력을 발생하기 전에 체결된 투자 프로젝트 또는 석유, 가스 계약이 투자 허가 또는 석유, 가스 계약에 납세 규정이 명시되어 있는 경우 해당 투자 허가 또는 석유, 가스 계약의 규정에 따라 처리한다. 본 시행령이 효력을 발생하기 전에 체결되지 않았지만

조 12. 재무부는 이 시행령을 집행하기 위한 지침을 마련한다.

각 장관, 중앙부처급 기관의 수장, 정부 소속 기관의 수장, 중앙에 직속된 성 및 시의 인민위원회 주석 및 관련 조직과 개인은 이 시행령을 집행하는 데 책임을 진다.