시행령 제 05/2009/TT-BTC 수출입 관세 절차, 수출세, 수입세 및 수출입 재화에 대한 세금 관리에 관한 일부 내용을 안내하기 위한 정부의 제 30/2008/NQ-CP 호 2008년 12월 11일 결의안에 따른 지침

시행규칙

수출입 관세, 수출세, 수입세 및 수출입 물품에 대한 세금 관리에 관한 일부 사항에 대한 지침정부의 2008년 12월 11일 제 30/2008/NQ-CP 호 결의에 따른 수출입 물품에 대한 수출세, 수입세 및 세금 관리에 관한 일부 사항에 대한 지침정부의 2008년 12월 11일 제 30/2008/NQ-CP 호 결의에 따라 경제 침체를 막고 경제 성장을 유지하며 사회 안전을 보장하기 위한 긴급 조치들에 관한 것

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정부의 2008년 12월 11일 제 30/2008/NQ-CP 호 결의에 따라 경제 침체를 막고 경제 성장을 유지하며 사회 안전을 보장하기 위한 긴급 조치들에 근거하여

정부령 제118/2008/NĐ-CP 2008년 11월 27일, 재무부의 기능, 임무, 권한 및 조직 구조에 대한 규정

재무부는 정부의 2008년 12월 11일 제 30/2008/NQ-CP 호 결의에 따라 경제 침체를 막고 경제 성장을 유지하며 사회 안전을 보장하기 위한 긴급 조치들에 근거하여 수출입 관세 개혁, 수출세, 수입세 및 수출입 물품에 대한 세금 관리에 관한 일부 사항에 대한 지침을 다음과 같이 발표한다.

1. 적용 범위:

본 통지는 정부의 2008년 12월 11일 제 30/2008/NQ-CP 호 결의에 따라 경제 침체를 막고 경제 성장을 유지하며 사회 안전을 보장하기 위한 긴급 조치들에 근거하여 수출입 관세 개혁, 수출세, 수입세 및 수출입 물품에 대한 세금 관리에 관한 일부 사항에 대한 지침을 발표한다.

2. 세관 법률을 잘 준수하는 수출입 주체의 기준:

세관 법률을 잘 준수하는 수출입 주체는 다음 조건을 충족하는 사람이다:

2.1. 수출입 활동을 하는 기간이 수출입 신고서를 작성한 날로부터 365일 이내이며, 세관 기관이 확인한 수출입 물품에 대한 신고서는 다음과 같은 조건을 충족해야 한다:

가) 불법 무역 또는 국경을 넘는 불법 물품 운송에 대한 처벌을 받지 않음;

나) 세금 탈루 또는 세금 부정 행위에 대한 처벌을 받지 않음;

다) 다른 위반 행위(세금 부과를 위해 잘못 신고하여 부과할 세금을 줄이는 행위 포함)에 대한 처벌을 받지 않거나, 법령 제정 행정처분에 따른 해관청장의 권한으로 부과된 금액의 벌금을 3회 초과하지 않음.

2.2. 세관 신고서를 작성한 시점에서 과세 기간이 90일 이상 지나지 않은 세금 미납이 없음;

2.3. 부가가치세를 공제 방법으로 납부함.

3. 세관 법률을 잘 준수하는 세금 납부자의 기준:

세관 법률을 잘 준수하는 세금 납부자는 다음 조건을 충족하는 사람이다:

가) 제2항에서 언급한 세관 법률을 잘 준수함;

나) 세관 신고서를 작성한 시점에서 과세 기간이 지나지 않은 세금 미납이나 세금 지연 징수 비용 미납이 없음.

4. 여러 차례 세관 법률을 위반한 수출입 주체의 기준:

여러 차례 세관 법률을 위반한 수출입 주체는 수출입 활동을 하는 기간이 수출입 신고서를 작성한 날로부터 365일 이내이며, 세관 법률을 위반한 행위로 인해 세관청장의 권한으로 부과된 금액의 벌금을 2회 초과한 사람이다.

여러 차례 세관 법률을 위반한 수출입 주체의 수출입 물품은 제154/2005/NĐ-CP 호 정부 명령 제11조 제2항 제2호에 따른 검사 강도가 적용된다.

수입 원자재와 소재를 직접 수출 제품 생산에 사용하기 위한 세금 납부 기한:

5.1. 수입 원자재와 소재를 직접 수출 제품 생산에 사용하기 위한 세금 납부 기한(소비재 목록에 포함되지만 수출 제품 생산에 직접 사용되는 경우 포함)(세관 법률을 잘 준수하고 세관 신고서를 작성한 시점에서 과세 기간이 지나지 않은 세금 미납이나 세금 지연 징수 비용 미납이 없는 세금 납부자에게 적용)은 275일(이백칠십오일), 세관 신고서 작성일로부터 시작하여 275일까지이다.

5.2. 생산 주기, 원자재와 소재의 예비 저장 기간이 275일보다 길어질 필요가 있는 특별한 경우(선박 제조, 기계 제품 제조, 축산, 양식, 진주 양식, 계절 작물 가공 등)에는 세금 납부 기한이 275일보다 더 길어질 수 있다. 연장 기간은 수출 계약서에 명시된 납품 기간 또는 원자재와 소재를 수입하여 생산한 제품의 생산 주기보다 길어질 수 없다.

5.3. 275일보다 더 긴 세금 납부 기간을 적용받기 위해서는 세관 신고서를 작성한 세관 기관에 다음 서류를 제출해야 한다:

가) 각각의 특정 상황에 대해 275일보다 더 긴 세금 납부 기간을 적용받기 위한 요청서(원자재와 소재의 예비 저장 기간에 대한 실제 상황을 설명하며, 이유, 요청 세금 금액, 요청 연장 기간, 생산 과정 및 시간을 명시); 원본 1부;

나) 수출 계약서에 명시된 납품 기간이 연장되어야 하는 경우 수출 제품의 원자재와 소재를 수입하여 생산한 제품에 대한 세금 납부 기간 연장 요청에 대한 증빙 서류(기업 대표의 확인 사본 1부);

5.4. 수입 신고서를 작성한 세관 기관은 신청서를 접수하고 간단히 검토한 후 다음과 같이 처리한다:

가) 신청서가 완전하고 적절한 경우, 해관청에 연장 요청을 보고하여 275일보다 더 긴 세금 납부 기간을 적용하도록 한다. 만약 275일보다 더 긴 세금 납부 기간을 적용받기 위한 조건을 충족하지 못하면, 세금 납부자에게 공식적으로 통보한다.

나) 생산 주기, 원자재와 소재의 예비 저장 기간을 확인하기 위해 현지 해관청은 세무 기관, 관련 기관과 협력하여 확인한다. 확인 결과는 확인서에 기록되며, 원자재와 소재를 수입하여 생산한 제품의 생산 주기를 명시해야 한다.

6. 수출 제품 생산을 위해 수입한 원자재와 소재는 제5항 통지에 따른 세금 납부 기간을 적용받으며, 다음과 같이 구성된다:

6.1. 조립, 생산 과정에 직접 참여하여 수출 제품을 구성하는 원자재, 반제품, 부품, 부품 모듈;

6.2. 수출 제품 생산 과정에 직접 참여하지만 제품으로 직접 전환되지 않거나 제품 실체를 구성하지 않는 원자재, 물자;

6.3. 기업이 수입한 완제품을 수출 제품에 장착하거나 수입 원자재 또는 국내 구매 원자재로 제작된 수출 제품과 함께 패키징하여 수출용 통합 제품으로 제작하기 위해 수입한 완제품;

6.4. 수출 제품 포장용 소모품 또는 포장재;

6.5. 수출 제품 보수, 수리, 재활용을 위해 수입한 원자재, 물자;

6.6. 수출용 제품 제작 후 외국 고객에게 반환해야 하는 계약 완료 후 수출용 제품 제작을 위한 수입 샘플 제품;

7. 정량 및 폐기물 비율:

수입 원자재와 물자의 세금 환급, 수입세 면제를 위한 정량은 실제 수출 제품 제작에 사용된 실제 사용량을 포함하며, 수입 원자재와 물자를 통해 제작된 수출 제품 제작 과정에서 발생한 폐기물 비율도 포함됩니다.

7.1. 수입 원자재와 물자를 통해 제작된 수출 제품 제작 과정에서 발생한 폐기물 비율은 수입세 면제 대상입니다. 상업적 가치가 있는 경우, 납세자가 시장에서 이 폐기물을 판매하거나 소비하면 수입세 면제 대상이지만, 부가가치세, 기업소득세 등 다른 종류의 세금을 납부해야 합니다.

7.2. 기업의 경영진은 수입 원자재와 물자를 수출용 제품 제작에 사용하고 실제 사용량을 세관에 신고할 때, 제작 과정에서 발생한 폐기물 비율을 포함한 정량에 대해 법적 책임을 지게 됩니다. 신고를 하지 않거나 잘못 신고한 경우, 수입세율에 따라 수입한 원자재와 물자에 대한 세금을 모두 납부해야 하며, 행정처벌 규정에 따라 처벌받습니다.

7.3. 기업이 작성한 원자재 사용 정량은 해당 제품 코드의 첫 번째 수출 절차를 진행하기 전에 세관에 서면으로 통보해야 합니다.

7.4. 정량 작성 및 신고는 재무부 고시 제112/2005/TT-BTC에 따른 해관 절차, 검사 및 감독 지침, 재무부 고시 제59/2007/TT-BTC 2007년 6월 14일에 따른 수출세, 수입세, 수출입 제품 관리 지침에 따라 이루어집니다.

7.5. 정량 사용 및 소모량 내에 포함된 폐기물 비율이 정부 고시 제12/2006/NĐ-CP 2006년 1월 23일에 따른 가공형태 규정을 충족하고 가공계약에 동의되어 있으며, 재무부 고시 제116/2008/TT-BTC 2008년 12월 4일에 따른 지침에 따라 세관에 서면으로 통보된 경우, 수입 원자재와 물자를 통해 제작된 수출 제품의 폐기물 비율과 동일하게 처리됩니다.

8. 세금 납부 절차에 관한 사항:

8.1. 세금 납부 순서는 세금 관리 법률 제45조에 따른 규정에 따릅니다.

8.2. 수입신고 시점에서 납세자가 만기 지나지 않은 세금 미납액이 있지만 만기로부터 90일 이내인 경우, 다음 조건을 충족하면 통관이 가능합니다:

a) 납세자는 세관에 서면으로 약속하여 세금 미납액을 매월 세관에 납부할 것을 약속하며, 미납세액의 최소 20%를 각각 납부하되, 단 한 번의 납부 금액은 2억 원 이상이어야 합니다.

b) 계획적으로 납부할 세금 금액은 은행이나 금융기관에 보증을 받아야 합니다. 이 보증은 재무부 고시 제59/2007/TT-BTC 2007년 6월 14일에 따른 지침에 따라 이루어집니다.

c) 납세자는 현재 세관 절차를 진행 중인 신고서에 대한 발생 세금을 납부해야 합니다.

8.3. 세관에 등록된 지연 납부 계획 기간 동안, 계획적으로 납부할 세금은 지연 납부 벌금을 납부해야 하지만, 세금 관리 법률 제93조에 따른 강제 조치는 일시적으로 적용되지 않습니다.

8.4. 납세자는 약속한 계획에 따라 세금과 지연 납부 벌금을 모두 납부해야 합니다. 약속을 위반한 경우, 세관은 세금 관리 법률에 따른 절차를 따르도록 요구합니다.

9. 세금 환급 관련 서류 및 절차:

세금 환급 대상에 속하는 모든 경우의 세금 환급 관련 서류 및 절차는 재무부 고시 제59/2007/TT-BTC 2007년 6월 14일에 따른 지침에 따라 이루어집니다. 수출입 제품에 대한 세관 신고서와 은행 거래 증빙서류는 다음과 같이 처리됩니다:

9.1. 수출입 제품에 대한 세관 신고서: 납세자는 원본 1부를 제출합니다. 세관은 세금 환급, 세금 면제를 받은 제품에 대한 세금 환급, 세금 면제를 확인하고, 납세자가 제출한 원본 세관 신고서에 세금 환급, 세금 면제를 받은 제품임을 표시한 후, 세금 환급, 세금 면제를 받은 원본 세관 신고서를 복사하여 납세자에게 반환하고, 세금 환급 서류에 원본 세관 신고서 복사를 보관합니다.

9.2. 은행 거래 증빙서류:

9.2.1. 은행을 통한 결제 증빙서류를 제출해야 하는 경우, 검사 후 환급 대상이지만 결제 증빙서류를 제출하지 못한 경우에는 관세청은 납세자 관리 세무기관과 협력하여 회계부기, 회계증빙, 입출고표, 창고카드 등을 검토하고 필요하다면 납세자의 거래와 관련된 단체나 개인에 대한 추가 검토 및 확인을 실시한다.

9.2.2. 검사는 접수일로부터 최대 15일 이내에 완료되어야 하며, 재수출된 물품에 대한 모든 증빙서류가 적합하다면 기업에게 환급 처리를 해야 한다.

확인 검토 기간 동안, 납세자는 조세징수법 제42조 제4항 제a호에서 정한 조건을 충족하는 납세자의 납세기한을 적용받을 수 있으며, 조세징수법 제93조에서 정한 강제집행 조치는 일시적으로 적용되지 않아야 한다.

a) 납세자가 수입 원자재 및 부자재로 제조한 수출 제품에 대한 세금만 청산 및 환급 신청을 관세청에 제출하였으나 은행을 통한 결제 증빙서류가 부족한 상태에서 세금을 체납하고 있는 경우

b) 납세자가 관세청의 최종 결정을 준수하겠다는 서면 약정을 제공하는 경우

9.2.4. 검토, 확인 결과 관련 거래가 청산 및 환급 대상이 아니거나 세금을 부과하지 않는 것으로 판명된 경우, 납세자는 조세징수법 제42조 제4항 제a호에서 정한 조건을 충족하는 납세자의 납세기한을 적용받지 못하며, 조세징수법 제93조에서 정한 강제집행 조치가 적용된다.

10. 포상 및 징계:

10.1. 관세 관리를 잘 수행한 개인이나 단체는 국가 일반 제도에 따라 포상받는다.

10.2. 관세 절차, 검사, 감독 규정을 무심코 또는 고의적으로 위반한 개인이나 단체는 그 위반의 성격과 정도에 따라 행정처분을 받거나 형사책임을 물어 처벌받는다.

10.3. 관세관이 관세 절차, 검사, 감독 과정에서 납세자에게 불편을 주거나 영업활동을 방해하는 행위를 한 경우, 그 위반의 성격과 정도에 따라 징계를 받거나 형사처벌을 받으며, 손해를 입힌 경우에는 법에 따라 배상해야 한다.

11. 시행:

11.1. 본 고시는 발효일로부터 45일 후부터 적용되며, 2009년 1월 1일부터 관세청에 등록된 수출입 물품 신고서에 적용되며, 재무부 고시 제112/2005/TT-BTC, 2005년 12월 15일, 재무부 고시 제59/2007/TT-BTC 및 다른 재무부 고시 중 본 고시와 상충되는 내용은 본 고시로 대체된다.

11.2. 관세청은 현재 적용되고 있는 규정과 본 고시의 지침에 따라 수출입 물품에 대한 관세 절차, 수출세, 수입세 및 세금 관리를 수행해야 하며, 문제가 발생하면 재무부(관세총국)에 보고하여 지침을 받는다.

11.3. 시행 중에 본 고시에서 언급된 관련 법률 문서가 수정, 보완 또는 대체되면 새로운 수정, 보완 또는 대체된 법률 문서에 따라 시행한다./.