연합 고시 제 05/LB/TC-LĐTBXH 호 외국에 일정 기간 근로를 하러 가는 근로자의 재정 제도에 관한 지침은 정부령 제 07/CP 호 1995년 1월 20일에 발행된 정부령에 따른다.

시행규칙

재무부와 노동사회부 공동 고시 사회와 관련하여

외국에서 일정 기간 근로하는 근로자에 대한 재정 제도 지침

1995년 1월 20일 총리령 제7호

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정부총리령 제7호 1995년 1월 20일에 따른 근로자의 외국에서 일정 기간 근로를 위한 근로기준법 세부 규정을 구체화하고, 다음의 재정 제도를 구체적으로 안내함.

A- 근로자와 경제 조직의 권리와 의무에 관한 규정

I. 보증금:

1. 근로자에 대한 사항:

근로자는 경제 조직이 외국에서 일정 기간 근로를 위해 근로자를 보내는 경우, 계약 이행을 보장하기 위해 경제 조직에 보증금을 납부해야 함.

2. 경제 조직에 대한 사항:

근로자의 보증금을 수령하고 관리하며, 한 번에 받거나 월급에서 차감하여 관리할 수 있으며, 이를 "지급 예정액"으로 처리하여 기한 내 반환을 보장함.

보증금의 금액과 방식은 경제 조직과 근로자가 협의하되, 외국으로 출국하는 비행기 티켓 비용 전액을 일시불로 받지 않으며, 외국에서 일정 기간 근로 계약을 체결한 근로자와 경제 조직 간의 계약에 명시되어야 함.

근로자가 계약을 완료하거나 계약 기간 미만으로 중단하여 경제 조직에 경제적 손해가 없을 경우, 근로자가 외국으로 출국한 날로부터 1개월 이내에 경제 조직은 근로자에게 보증금과 은행의 무기한 저축 이자까지 반환해야 함.

근로자가 계약을 위반하여 경제 조직에 경제적 손해를 입힌 경우, 경제 조직은 법적 물질 보상 제도에 따라 근로자의 보증금과 저축 이자를 차감할 수 있으나, 근로자에게 차감 이유와 금액을 공개적으로 통보해야 함.

계약이 종료된 후 근로자가 아직 귀국하지 않은 경우, 근로자는 보증금을 받을 수 없으며, 경제 조직은 해당 금액을 계속 관리하여 현행 법률에 따라 처리해야 함.

II. 사회보험

1. 외국에서 근로하는 동안, 근로자는 근로 계약에 명시된 조건에 따라 근로지를 방문하는 국가의 사회보험 혜택을 받으며, 이는 경제 조직이 외국 사용자와 계약을 체결할 때 근로자의 이익을 보장하기 위한 조건 중 하나임.

2. 외국에서 근로하는 동안, 근로자는 베트남 사회보험이 정한 월 최저임금의 2배의 15%를 사회보험료로 납부하여 퇴직 및 사망 보험 혜택을 받음.

사회보험료는 베트남 정부가 각 시기에 정한 월 최저임금의 2배의 15%로 매월 적용됨.

3. 경제 조직은 월급을 지급할 때 사회보험료를 차감하고, 각 근로자의 사회보험료 납부 내역을 별도로 기록하여 베트남 사회보험이 정한 규정에 따라 사회보험 증명서에 기록해야 함. 근로자가 월급을 받지 않거나 월급 지급이 경제 조직을 통해 이루어지지 않는 경우에는 근로자와 경제 조직 간의 계약에 따라 적절한 방법으로 사회보험료를 징수해야 함.

III. 서비스 수수료

1. 경제 조직에 대해서:

서비스 수수료는 경제 조직의 공공 서비스 수익으로, 근로자 공급 활동 비용; 선발 비용; 건강 검진 비용; 기술 향상 및 검사 비용; 외국어 교육 비용; 출국 전 교육 비용; 국내외 근로자 관리 비용; 출입국 관련 서류 처리 비용; 근로자 출국 전 기관으로의 반환 비용 등에 사용됨.

경제 조직은 외국에서 일정 기간 근로를 보내는 경우, 사용자가 근로자에게 지급하는 계약 수입에서 식비, 주거비 및 현지 보험 비용을 제외한 금액의 최대 12%를 근로자로부터 서비스 수수료를 징수할 수 있음. 특정 계약에서 수입이 식비, 주거비 및 현지 보험 비용을 포함하는 경우, 경제 조직이 징수할 수 있는 최대 서비스 수수료는 해당 수입의 8%를 초과하지 않음.

경제 조직이 서비스 수수료를 징수할 비율은 다음 항목을 월 수입에서 차감한 후 결정됨:

- 계약에 명시된 근로자가 부담해야 하는 왕복 또는 단방향 비행기 티켓 비용(합리적인 경로의 실제 가격, 짐 운송료 제외)

- 해당 국가의 법률에 따른 근로자가 부담해야 하는 비용(있을 경우)

월 수입에서 차감되는 이러한 항목은 계약 기간 전체의 월 수를 나눈 총 차감 금액으로 결정됨.

위의 서비스 수수료 이외에 경제 조직은 근로자로부터 추가로 어떠한 수수료도 징수할 수 없음.

근로자의 책임을 강화하기 위해, 외국에서 근로를 신청할 때 경제 조직은 다음 사항을 위한 보증금을 일시적으로 징수할 수 있음(징수 금액은 1백만 동을 초과하지 않음):

- 보건부 규정에 따른 건강 검진 비용

- 외국어 및 기술 검사 비용(계약 요구사항에 따른 보충 교육 비용 포함), 교육부 규정에 따른 비용

- 출국 관련 서류 및 절차 비용(군, 구 이상 단위에서부터 출국까지)

- 출국 전 교육 및 훈련 비용

조건 제1항에서 언급한 근로자로부터 일시적으로 징수된 비용은 경제 조직이 근로자와 본격적인 계약을 체결하기 전에 근로자가 해외로 나가기 전에 반환해야 한다(1995년 8월 3일 노동부 고시 제20호에 따른 제II 절 제2호 c목 참조). 해외에서 근로를 수행하는 계약을 이행하지 못한 경우, 근로자의 요구사항이 더 이상 없거나 계약에서 정한 조건을 충족하지 못했을 때는 근로자가 해당 비용을 부담하며, 경제 조직이 계약을 이행하지 못했을 때는 경제 조직이 비용을 부담하고 일시적으로 징수한 금액을 즉시 근로자에게 반환해야 한다.

2. 근로자에 대한 사항:

- 근로자는 각 월 급여와 함께 경제 조직에 서비스 수수료를 납부할 의무가 있으며, 이는 상기 제1항에서 규정된 수준에 따라 한다.

- 근로자가 월급을 받지 않거나 경제 조직이 근로자가 해외 고용주로부터 직접 월급을 받기 때문에 서비스 수수료를 징수할 수 없는 경우에는 근로자가 경제 조직과 미리 합의한 방식으로 서비스 수수료를 납부해야 한다.

IV. 고소득 세금:

근로자는 1994년 5월 19일 고소득자에 대한 소득세 법령, 1995년 1월 20일 정부령 제5호, 그리고 1995년 3월 30일 재무부 고시 제27호에 따른 규정에 따라 개인 소득세를 납부해야 한다.

해외에서 근로를 수행하는 개인이 베트남과 이중 과세 방지를 위한 협정을 체결한 국가에서 근로를 수행하는 경우에는 해당 국가별 협정 내용과 1994년 10월 11일 재무부 세무총국 고시 제1664호에 따른 이중 과세 방지를 위한 협정 시행 지침에 따라 처리한다.

1. 과세 소득: 해외에서 일정 기간 근로를 수행하는 고소득자 근로자라는 특수한 대상의 특성을 고려하여 과세 소득은 다음과 같이 결정된다.

a. 과세 대상 소득은 고용주가 해외에서 근로자를 고용하는 계약에 명시된 월급 전체 금액으로, 근로자가 그 기간 동안 식비, 주거비, 교통비, 보험료 등 모든 비용을 스스로 부담하도록 하는 것이다. 만약 고용주가 일부 비용만을 부담하고 나머지 비용을 근로자가 부담하게 할 경우, 계약에 명시된 금액에서 해당 비용을 차감하여 다음 호에서 정의된 순소득을 계산한다.

b. 만약 고용주가 근로자에게 월급 중 일부를 지급하면서 식비, 주거비 및 보험료를 포함하지 않는 경우, 이러한 비용은 순소득의 약 50%로 계산되어 총 과세 소득을 산출한다.

c. 과세 소득을 산출하기 위해 차감되는 항목은 이 고시 제III 절 제1호에서 정의된 월 서비스 수수료 계산 시 차감되는 항목들로, 해외에서 근로를 수행하는 국가에서 이미 납부한 고소득 세금은 차감되지 않는다.

d. 해외 근로 계약에서는 근로자의 월 소득이 계약 기간 동안 일정하다는 점을 고려하여 월 소득은 연간 평균 과세 소득으로 간주된다.

2. 고소득 세금 산출:

1994년 5월 19일 고소득자에 대한 소득세 법령 제10조 제2항에 따르면, 해외에서 일정 기간 근로를 수행하는 베트남 근로자는 단계적 누진세율표에 따라 고소득 세금을 납부하며, 이를 계산하기 위한 표는 다음과 같다.

여기서 TNCT: 과세 소득

(x): 곱하기 (-): 빼기

3. 고소득 세금과 과세 소득 예시 계산:

a. 예시 1:

의사 전문가 응우옌 반 아는 3년간 안골라에서 근무하기 위해 체결한 계약에 따라 월 소득 1,000 달러가 명시되어 있다. 베트남 전문가들은 계약 기간 동안 비행기 티켓 비용(왕복 1,600 달러)을 자체 부담해야 하며, 식비, 주거비, 교통비, 보험료 등 모든 비용을 자체 부담해야 한다. 응우옌 반 아의 과세 소득과 고소득 세금은 다음과 같이 계산된다.

- 비행기 티켓 비용은 계약 기간 동안 균등하게 분배되므로:

1,600 달러 : 36 개월 = 44.44 달러/월

- 세금 계산을 위한 소득은:

1,000 달러 - 44.44 달러 = 955.56 달러/월

달러당 11,000 드ồng으로 환산하면: 10,511,160 드ồng/월

- 한 달 고소득 세금은:

10,511,160 드ồng x 10% - 500,000 드ồng = 551,116 드ồng (551,116 ÷ 11,000 = 50.10 달러)

안골라는 이중 과세 방지를 위한 협정을 체결하지 않은 국가이지만, 근로자가 해당 국가에서 매월 납부한 고소득 세금 증빙을 제시할 경우(예: 30 달러, 11,000 드ồng당 1 달러로 환산하면 330,000 드ồng) 베트남에서 납부해야 할 세금은 221,116 드ồng(551,116 드ồng - 330,000 드ồng)이다. 만약 해외에서 납부한 가정 세금이 국내에서 납부해야 할 세금보다 높다면, 근로자는 베트남에서 고소득 세금을 면제받는다.

b. 예시 2:

트란 반 비는 1년간 국가 X에서 근무하기 위해 체결한 계약에 따라 월 소득 350 달러를 받으며, 고용주는 계약 기간 동안 식비, 주거비, 보험료를 부담한다.

트란 반 비의 과세 소득과 고소득 세금은 다음과 같이 계산된다.

- 제1항 제b호에서 정의된 과세 소득은: 350 달러 + 350 달러 = 700 달러/월

- 트란 반 비는 베트남에서 국가 X까지 비행기 티켓 비용(합리적인 경로 기준 360 달러)을 자체 부담하며, 계약 기간 동안 12개월 동안 분배하면 30 달러/월이 된다.

- 계약에 따라 해외에서 근로 관리를 위한 비용은 월 소득에서 먼저 차감되며, 근로자에게 지급되기 전에 20 달러/월이 차감된다.

- 과세 소득으로 남는 실제 수입은: 700 USD - (30 USD + 20 USD) = 650 USD/월

원화로 환산하면(환율 11,000 VND/USD): 7,150,000 VND/월

- 한 B씨가 한 달에 납부해야 하는 소득세는: 7,150,000 VND x 10% - 500,000 VND = 215,000 VND, 이는 약 19.5 USD(215,000 VND ÷ 11,000 VND)와 상당함.

국가 X는 베트남과 이중과세 방지를 위한 협정을 체결한 국가로서, 해당 협정 제15조, 제23조 및 베트남 세무총국이 1994년 10월 11일 발행한 1664 TCT/HTQT 지시문에 따라 근로자는 양국에서 모두 소득세를 납부해야 한다. 가정상 그들이 국가 X에서 이미 10 USD(환율 11,000 VND/USD로 환산하면 110,000 VND)를 납부하였고, 이를 증명할 정당한 영수증이 있다면 베트남에서 추가로 납부해야 할 세금은 105,000 VND이다. 만약 국가 X에서 납부한 세금이 베트남에서 부과되는 세금(19.5 USD)보다 더 높다면, 베트남에서는 추가로 납부할 필요가 없다.

위에서 언급된 계약에 따른 급여를 받는 한 B씨의 경우, 본인의 아침과 저녁 식사 비용, 의료보험 비용 등을 본인이 부담해야 하며, 이러한 비용이 국가 X에서 110 USD라면, B씨의 과세 소득은 다음과 같이 계산된다:

- B씨의 순수입은: 240 USD (350 USD - 110 USD)

- 과세 소득은: (240 USD + 240 USD) - (30 USD + 20 USD) = 430 USD

원화로 환산하면(환율 11,000 VND/USD): 4,730,000 VND, 위의 세율 규정에 따르면 B씨는 고소득세 대상이 아니다.

V. 허가 수수료:

1. 징수 금액

노동부-상병 및 사회보장부는 허가 수수료를 징수하고 관리할 수 있는 권한이 있으며, 이는 사업 활동 허가 수수료와 계약 실시 허가 수수료 두 가지 종류이다.

경제 조직은 사업 활동 허가를 받기 위해 2,000 USD에 상당하는 원화를 납부해야 하며, 계약 실시 허가를 받기 위해서는 계약서에 명시된 인원 수에 따라 각각 5 USD에 상당하는 원화를 노동부-상병 및 사회보장부(외국 노동력 관리국)에 납부해야 한다.

2. 관리 제도:

허가 수수료의 징수와 관리는 현재 국가의 비용 및 수수료 관리 제도에 따라 이루어진다. 노동부-상병 및 사회보장부(외국 노동력 관리국)는 예산 사용 계획을 작성하여 재정부의 승인을 받아야 하며, 이는 연간 예산 계획에 통합되어 발표되며, 수수료 징수액의 일정 비율을 추출하여 사용하게 된다. 이 비율은 1~2년 동안 안정적으로 유지되며, 이 수익을 사용하는 구체적인 항목은 다음과 같다:

- 기업이 외국에서 일정 기간 근로자를 파견하기 위해 필요한 법적 자격과 조건을 검토하는 작업 비용

- 외국에서 근로자를 파견하기 위한 계약 조건 검토 비용

- 새로운 시장 개척 비용, 마케팅 활동 비용, 국내 노동자 수요 지역의 협력 네트워크 구축 비용

- 국가가 특정 경제 분야에 대한 관리를 수행하면서 발생하는 기타 비용으로, 현행 정책으로는 충분히 반영되지 않은 부분

VI. 보험료, 고소득세 및 서비스 수수료의 징수 및 납부에 관한 사항:

1. 경제 조직은 위임받아 징수하는 조직으로서, 세무 당국에 등록된 세무 주소(또는 사무소 등록 주소)의 지방 세무 당국에 신청하여 징수 절차와 업무 지침을 받음으로써 법에 따른 징수 및 납부를 보장해야 한다. 매월 근로자에게 급여를 지급할 때, 경제 조직은 근로자의 보험료, 고소득세 및 서비스 수수료를 징수하고 납부해야 한다. 해외 사용자가 직접 근로자에게 월급을 지급하는 경우에는 다음 중 하나의 방법으로 징수 및 납부를 수행한다:

- 해외 사용자와 협의하여 매월 근로자에게 지급되기 전에 보험료, 고소득세 및 서비스 수수료를 차감하고, 이를 위임받은 경제 조직의 지정 계좌로 송금한다(위임받은 경제 조직의 미리 계산된 금액에 따라).

- 해외 대표 사무소(또는 위임받은 직원)를 통해 적절한 방법으로 매월 징수 및 납부를 수행한다(각국 및 각 계약의 특성에 맞게).

2. 해외에서 일정 기간 근로자를 파견하는 분야의 특성상 모든 수입이 해외에서 발생하므로, 위임받아 징수하는 경제 조직은 직접 근로자를 관리하는 조직으로서 국가에 수입을 집중적으로 징수하여 법에 따른 정확하고 적시한 납부를 보장하며, 이에 대한 위임 수수료로 보험료 및 고소득세 징수액의 0.5%를 받는다.

매월 정기적으로, 최대한으로는 다음 달 10일까지, 경제 조직은 보험료 및 고소득세 징수액을 보험공단과 세무 당국의 지침에 따라 납부해야 하며, 이때 0.5%의 비율을 함께 추출하여 납부한다.

VII. 보고 제도:

1. 추적 기록 표와 회계 장부 기록 제도:

국가 회계 제도 일반 규정 외에도, 재정 당국, 보험공단 및 지방 세무 당국의 지침에 따라 국가에 위임받아 징수하는 조직이며 직접 근로자를 관리하는 조직으로서 경제 조직은 다음과 같은 절차를 수행해야 한다:

- 각 근로자의 매월 수입 및 납부 상황을 추적하기 위한 표 또는 장부(모델 번호 01)를 작성하여 계약 종료 후 근로자에게 적용되는 제도 및 정책을 처리하는 데 필요한 기초 자료로 활용한다.

- 추적 표는 두 부로 작성되며, 경제 조직은 근로자의 문서와 함께 보관하여 재무 보고서를 작성하는 기초 자료로 사용하고, 근로자(또는 위임받은 사람)는 접촉 시 제출하고 서명하여 확인한다.

2. 정기 보고 제도:

- 매 분기마다 경제 조직은 수입 납부 실적 보고서(모델 번호 02)를 재무부(재외 재정국), 노동부-군인 및 사회 복지부(해외 노동 관리국), 지방 세무 기관 및 베트남 사회보장에 제출해야 한다.

- 매년 경제 조직은 다음 보고서를 작성해야 한다.

+ 다음 해 계획 보고서는 9개월 동안의 수행 상황을 바탕으로 작성되며, 계획 보고서에는 인원 수(남성, 여성), 직종, 근무 국가, 계약 기간, 예상 급여 수준, 각 계약별 출국 예정 시기 등이 분석되어야 하며, 계획 보고서에는 또한 관련 부처에 대한 제안 및 건의 사항도 포함되어야 한다.

+ 모델 번호 04에 따라 작성된 연간 계획 수행 보고서(노동자 수와 수입에 대한 두 개의 지표)와 이 통지의 모델 번호 02에 따른 보고서가 작성되어야 한다. 이러한 연간 보고서는 노동부-군인 및 사회 복지부(해외 노동 관리국), 재무부(재외 재정국), 베트남 사회보장 및 지방 세무 기관에 제출되어야 한다. 보고서 제출 기한은 국가의 현행 규정에 따라야 한다.

3. 위에서 정한 내용에 따른 보고 제도 준수는 경제 조직의 의무이며 책임이며, 정부의 07/CP 호 1995년 1월 20일 시행령 제10조 제9목을 이행하는 데 필요한 조건 중 하나로 간주된다.

B. 기타 규정

1. 국가의 이익과 경제 조직 및 노동자의 권리를 보장하고 재정 정책의 일관성을 유지하기 위해, 계약에 명시된 급여는 미국 달러(USD) 또는 자유 변환 외화여야 한다. 구체적인 경우에 따라 급여 지급은 다음과 같이 이루어질 수 있다.

- 월급 지급 화폐 종류는 양 당사자가 협의하여 결정하되, 지급 시점의 해당 국가 중앙은행이 공표한 환율에 따라 미국 달러(USD)로 환산되어야 한다.

- 만약 월급이 현지 통화로 지급된다면, 계약에는 노동자가 해당 국가 은행이나 고용주에게 일정 비율의 미국 달러(USD)로 환전할 수 있는 권리를 보장하는 내용이 포함되어야 한다.

2. 수입 및 납부 화폐 종류:

- 노동자의 보증금 수취는 베트남 동 또는 미국 달러(USD)로 이루어져야 하며, 경제 조직과 노동자 사이의 합의에 따라 결정된다.

- 사회보장 수입(제II항 참조), 발급 수수료 수입(제V항 참조)은 베트남 동으로 이루어진다.

- 서비스 수수료(제III항 참조) 및 고소득세 납부(제IV항 참조)는 미국 달러(USD)로 이루어진다.

베트남 동으로 납부해야 하는 고소득세 금액은 미국 달러(USD)로 환산되며, 이를 노동자가 미국 달러(USD)로 납부한다.

외화로 고소득세나 서비스 수수료를 징수할 때, 경제 조직은 실제 급여 상황을 고려하여 징수해야 한다: 급여가 100% 미국 달러(USD)로 지급되는 경우 미국 달러(USD)로 납부하며, 급여 일부가 현지 통화로 지급되는 경우 두 가지 통화(미국 달러와 현지 통화)로 납부한다. 경제 조직은 미국 달러로 납부한 고소득세를 국내 징수 기관에 납부하고, 현지 통화로 납부한 부분은 해당 국가 대사관의 국고 임시 보관금에 납부한다. 경제 조직의 고소득세 징수 수수료는 실제로 징수된 통화 종류에 따라 결정된다.

3. 베트남 노동자를 해외에서 작업하는 형태로 수주, 계약, 생산 공동체 등을 통해 해외로 보내는 경제 조직은 다음과 같은 재정 제도를 준수해야 한다.

- 해외에서 근무하는 동안 다른 경제 조직이 보내는 노동자들과 마찬가지로 외화로 급여를 받는다면, 이 통지의 규정을 준수해야 한다.

- 해외에서 근무하는 동안 생활비만 제공받고 나머지 급여와 국내 법인 법률에 따른 재정 정책을 받는다면, 노동자와 경제 조직은 베트남 국영 법인 법률을 준수해야 한다.

C - 집행

본 통지는 1996년 1월 1일부터 효력이 발생하며, 고소득세는 1994년 6월 1일부터 적용되며, 1992년 3월 7일 연부 05 LB - TC - LĐTBXH가 발행한 지침(NĐ 370/HĐBT)과 1995년 7월 25일 노동부-군인 및 사회 복지부가 발행한 공문(2599/LĐTBXH)을 비롯한 이 통지와 충돌하는 모든 문서는 폐지된다.

1996년 1월 1일 이전에 해외에서 일정 기간 근무하는 노동자에 대한 재정 정책이 이미 시행되고 있다면, 이 통지를 시행하면서 경제 조직이 처리하지 못하는 경우에는 즉시 연부에 보고하여 각각의 특정 사례에 대한 처리 방안을 마련해야 한다.

2. 해외에서 근무하는 노동자를 보내는 재정 제도의 집행을 검토하고 감사를 실시하는 것은 관련 부처의 국가 관리 영역에서 중요한 임무 중 하나이다. 집행 과정에서 위반 사항이 발견되면, 베트남 국가의 현재 재정 회계 제도에 따라 처리하거나 행정 징계를 받게 되며, 위반 정도에 따라 계약을 조기에 종료하거나 특정 사례에 대해 허가를 중지하거나 회수하게 될 수 있다.

3. 집행 과정에서 문제가 발생하면, 각 부처, 지방, 경제 조직은 연부 재무부-노동부-군인 및 사회 복지부에 보고하여 조사 및 해결하도록 협력해야 한다.