통일부령 제 06 호 1999년 TTLT/BTC-TCHQ 수출세, 수입세 및 특별소비세의 체납, 추징 및 지연징수 과태료 처리에 관한 지침

통지연합

H수출세, 수입세, 수입품 특별소비세의 미징수, 추징 및 지연납부 과태료 처리에 관한 지침수입품에 대한 세금

총리실의 공문 1150/CP-TTH(1998년 9월 28일), 정부의 공문 6430/KTTH(1997년 12월 15일)에서 수출입세의 추징과 미징수 세금 처리에 대한 지시를 받고 재무부와 총관세청은 다음과 같이 구체적으로 안내합니다.

I. 수출입세 추징 처리

1998년 10월 15일 이전에 관세청에 등록된 수출입신고서에서 발견된 추징해야 할 세금과 과태료는 다음과 같이 처리됩니다.

1. 기업의 잘못으로 인한 경우(검화, 세금계산, 세금징수 후 기업이 모든 상품을 판매하고 이익과 손실을 결산한 경우 포함) 관세청은 해당 기업이 수출입 신고를 한 관세청이 추징해야 할 세금과 과태료를 현행 법률 규정에 따라 모두 징수해야 합니다.

가. 세율 계산을 위한 가격에 대해 부정확하게 신고한 경우

나. 실제 수출입 품목 이름을 잘못 신고한 경우

다. 수출입 품목의 수량, 종류, 품질, 원산지를 잘못 신고한 경우

라. 검화 또는 세금 계산을 위해 필요한 관련 서류를 제공하지 않은 경우

마. 기업의 잘못으로 인해 추징세가 발생한 다른 사항

2. 기업의 잘못이 아닌 객관적인 이유로 인한 경우(제도 규정이 명확하지 않거나 부족하거나, 구체적인 지침이 없거나 관세청 직원의 실수 등)는 다음과 같이 처리됩니다.

가. 총관세청은 각 지방 관세청에 각각의 경우를 검토하도록 지시하고, 추징해야 하는 이유와 관련된 모든 서류를 수집하여 총관세청에 보고하도록 합니다.

나. 각 지방 관세청의 검토 결과와 보고서를 바탕으로 총관세청은 각각의 경우를 분석하고 재무부에 개별적으로 보고하여 처리하도록 제안합니다.

관세청 직원이 국가 예산에 손실을 입히는 잘못을 저지른 경우, 법령에 따른 정도에 따라 처벌받습니다.

II. 수출입세 미징수 처리

1998년 10월 15일 이전에 관세청에 등록된 신고서와 통보된 세금에 대한 미징수는 다음과 같이 처리됩니다.

1. 현재 운영 중인 기업이 수출입세를 미징수한 경우, 해당 기업이 미징수 세금을 가지고 있는 관세청은 기업에게 세금 미징수 확인 및 확인서를 발급하도록 요구합니다. 기업 해체, 합병, 분할된 기업의 경우, 합병을 수용하는 기관 또는 분할된 기업의 상위 관리 기관은 관세청과 세금 미징수 확인 및 확인서를 발급하도록 합니다. 분할된 기업의 경우, 확인서에는 각 기업이 분할 후 세금 미징수를 책임지고 각 기업의 수출입 신고서에 따른 세금 미징수 금액을 명시해야 합니다. 확인서를 바탕으로 관세청은 기업이 국가 예산에 미징수 세금을 납부하도록 독려합니다.

기업이 미징수 세금을 가지고 있지만 객관적인 이유로 정부 또는 재무부로부터 연기 또는 정지된 세금을 납부할 수 있도록 허가받았지만, 그 기간이 만료된 경우 기업은 남아있는 미징수 세금을 정부 지침에 따라 국가 예산에 납부해야 합니다.

정부 법률에 따라 지침에 따라 세금을 납부하지 않은 모든 경우는 강제 집행됩니다.

2. 해체 또는 파산으로 더 이상 운영되지 않는 기업의 경우, 상위 기관 또는 해체 결정을 내린 기관은 해체위원회 또는 파산 처리 조직(기업 파산 시)이 해체 또는 파산된 기업의 모든 채무를 우선 순위에 따라 정부 기업 파산법률 1993년 12월 30일 제39조와 재무부의 1997년 5월 15일 제25-TC/TCDN 지침에 따라 처리하도록 지시합니다.

기업의 잔여 재산 가치가 수출입세 미징수를 충당할 수 없는 경우, 지방 관세청은 해체위원회, 국유자산관리청과 함께 검토하고 1999년 3월 31일 이전에 총관세청에 보고서를 제출하여 총관세청은 재무부에 보고서를 작성하여 총리실에 보고하도록 제안합니다.

운영 중인 기업이 수출입세 미징수를 객관적인 불가항력적인 이유로 회수할 수 없는 경우, 지방 기업의 경우는 지방 인민위원회, 중앙 기업의 경우는 중앙 주관부처가 각각의 경우를 검토하고 1999년 3월 31일 이전에 총관세청에 보고서를 제출하여 총관세청은 재무부에 보고서를 작성하여 총리실에 보고하도록 제안합니다.

3. 수출입 위탁 물품에 대한 미징수 세금을 가지고 있는 기업의 경우 다음과 같이 처리됩니다.

3.1. 기업이 다른 기업의 수출입 위탁 물품에 대한 미징수 세금을 가지고 있는 경우, 해당 기업이 미징수 세금을 가지고 있는 관세청은 미징수 세금을 위탁 수출입 물품을 보유한 기업으로 이전하여 미징수 세금을 추적하고 회수하도록 합니다. 이 경우 두 기업 사이에 각각의 수출입 위탁 물품에 대한 미징수 세금 확인서가 있어야 하고, 위탁 수출입 물품을 보유한 기업은 직접 수출입을 할 수 있는 허가를 받아야 합니다.

위탁 수출입 물품을 보유한 기업도 세금을 납부해야 하며, 위반 시 강제 집행되며, 본 지침 II 부분 1항에 따라 처리됩니다.

3.2. 위탁 수출입한 화물에 대한 세금을 다른 기업이 부담해야 하는 경우, 위탁 수출입을 한 기업이 해산되거나 파산하여 그 기업의 잔여 재산으로 위탁 수출입 화물의 세금을 충당할 수 없는 경우에는 본 통지 제II부 제2절의 규정에 따라 처리한다.

4. 일시 수입 후 재수출 또는 수입 원자재를 사용하여 수출품을 생산하는 경우 허가된 납세기한을 초과하여 재수출한 화물에 대한 세금은 관세청이 해당 재수출된 물량에 상응하는 세금을 면제한다. 이와 관련된 절차는 일시 수입 후 재수출 또는 수입 원자재를 사용하여 수출품을 생산하는 경우 허가된 납세기한 내에 재수출한 화물에 대해 세금을 면제하는 절차 규정에 따른다.

III. 지연납부세 징수 처리

1998년 10월 15일까지 각 수출입화물 신고서에 대한 지연된 세금을 모두 납부한 기업은 각각의 수출입화물 신고서에 대한 지연납부세를 면제받는다.

총관세청은 지방관세청에 이 규정에 따른 지연납부세 면제 절차를 지시하고 안내하며, 이를 총관세청과 재정부에 보고하도록 한다.

IV. 기타 규정

1. 지방관세청은 다음 사항에서 강제징수 대상 기업에 대해 관세 절차를 계속 진행한다.

- 해외로 수출하는 기업.

- 수출용 제품을 생산하거나 외국 기업과 체결한 계약에 따라 외국 기업을 위해 가공하는 원자재나 물자를 수입하는 기업(계약상의 제품이 이미 모두 수출되었거나 계약 만료 기간이 끝났으며 관세청이 세금 정산 절차를 독려하였으나 기업이 세금 정산 절차를 진행하지 않은 경우, 일시 수입 후 재수출 또는 전환 수입을 제외하고).

- 1998년 12월 31일 이전에 모든 지연세금을 납부하기로 계획을 세운 기업(20억 원 이상의 지연세금을 가진 기업은 1999년 6월 30일까지 최대 납부 기한을 설정함)은 각 달별로 관세청에 지연세금 납부 계획을 등록하고 이를 준수해야 한다.

2. 수출입세 추징 및 지연세금 징수 과정에서 기업이 의도적으로 지연하거나 국가 예산 세금을 차용하려는 목적으로 관세청 직원의 업무를 방해하는 행위를 발견하면 지방관세청은 총관세청에 보고서를 작성하여 총관세청은 이를 총리에게 보고한다. 이러한 기업들의 위반 정도에 따라 행정처벌 또는 형사 처벌을 요구할 수 있다.

3. 수입품에 대한 특별소비세의 지연납부, 추징 및 지연납부세 징수는 본 통지의 규정에 따라 이루어진다.

본 통지는 서명일로부터 15일 후 효력을 발생한다. 본 통지의 취지에 반하는 규정은 모두 폐지된다.

총관세청은 지방관세청에 본 통지의 내용을 일관되게 시행하도록 지시한다.

시행 중 문제점이 발생하면 각 단위는 이를 재정부와 총관세청에 즉시 보고하여 조속히 연구하고 해결하도록 한다./.