시행규칙 제 06/2000/TT-TCHQ는 관세청이 외자투자기업의 수입·수출 물품에 대한 관세절차를 지도하기 위한 것임.

시행규칙

수출입화물에 대한 관세절차 지침 외국인투자기업에 관한 사항

외국인투자기업

 

해관법령 1990년 2월 20일;

관세절차, 관세감독 및 관세료에 관한 규정을 정하기 위한 1999년 3월 27일 제16호 국무회의령;

외국인투자에 관한 법률 시행규칙을 정하기 위한 2000년 7월 31일 제24호 국무회의령;

관세청은 외국인투자기업의 수출입화물에 대한 관세절차를 구체적으로 안내함에 있어 다음과 같이 함

 

I. 일반 규정

1. 외국인투자기업(합자기업, 외국인투자기업 및 합작기업 포함)의 모든 수출입화물은 법령에 따라 관세절차를 이행하고 관세당국의 검사 및 감독을 받음

2. 제24호 국무회의령 제71조, 제76조의 규정을 준수함:

수입화물(설비, 기계, 원자재, 운송수단 등 고정자산을 형성하기 위해 수입되는 것과 생산용 원자재, 기타 수입화물 포함)에 대한 관세절차를 이행할 때 외국인투자기업은 첫 번째 화물 수입 시 관세당국에 수입계획의 공식 사본을 제출하고 이후 각각의 수입 시에는 사본과 추적표를 함께 제출해야 함. 이 수입계획은 상업부 또는 상업부로부터 위임받은 기관이 승인하였으며 무역 또는 해당 부처 상업부로부터 위임받은 기관이 승인하였으나, 부품 교체용품의 수입은 외국인투자기업이 직접 관세당국과 수입절차를 진행하며 승인 문서가 필요하지 않음

외국인투자기업이 관세당국에서 수출화물을 수출절차를 이행할 때 상업부의 승인 문서가 필요하지 않음(금수목록 또는 조건부 수출 허가 목록에 있는 화물 제외)

3. 외국인투자기업의 수출입화물에 대한 관세절차는 일반 수출입화물에 대한 관세절차와 동일하게 적용되며(제조공업지구 내 기업 또는 집중형 산업지구 내 기업의 수출입화물 제외) 일반적인 관세절차와 본 지침에서 명시된 절차가 다른 경우 본 지침에서 명시된 절차를 따름

4. 고정자산을 형성하기 위해 수입되는 화물은 기업의 공장, 공사 현장 또는 창고에서 검사가 가능함

생산용 원자재 또는 수출화물은 기업의 공장이 제조공업지구 내에 위치한 경우 공장에서 검사가 가능함

그 외의 경우에는 기업의 구체적인 상황과 관세당국의 관리능력을 고려하여 관세청장이 각 공장에 대해 해당 규정을 적용하는 것을 결정함

5. 제24호 국무회의령 제57조에 따른 관세면제 대상 외의 모든 외국인투자기업의 수출입화물은 수출세, 수입세 및 관련 세금을 납부해야 함

상업부의 지침에 따라 상업부는 수입계획 승인 시 면세 수입 가능한 물품 목록과 금액, 세금을 납부해야 하는 수입 가능한 물품 목록과 금액을 명시함

관세당국은 이러한 규정을 근거로 수출입 절차를 진행함

면세 및 환급 절차는 현재 적용되고 있는 규정에 따라 이루어짐

 

II. 몇 가지 구체적인 지침

1. 수입:

1.1. 설비, 기계 수입에 대한 검사를 제24호 국무회의령 제73조에 따라 투자허가기관이 책임지고 있으며, 관세절차를 이행할 때 관세당국은 상업부 또는 상업부로부터 위임받은 기관이 승인한 수입계획을 근거로 하여 검사증명서 제출을 요구하지 않음

이 조항에서 언급된 설비, 기계, 원자재는 고정자산을 형성하기 위해 수입되는 것(사업 확장, 교체, 기술 혁신을 위한 설비, 기계, 원자재 포함)이며, 제품 생산을 위한 원자재는 이 조항의 적용 대상이 아님

1. 2. 관세절차 수행 장소:

제24호 국무회의령 제57조에 따른 관세면제 대상 화물에 대한 수입절차는 기업의 본사 또는 지점, 공장 소재지 관세청에서 이행함

해당 지역에 관세청이 없는 경우 기업은 가장 편리하다고 판단되는 장소를 선택할 수 있으나, 어느 장소에서 절차를 시작하면 그 장소에서만 해당 화물을 모두 수입할 때까지 절차를 이행해야 함. 특별한 경우로서 관세총국의 승인을 받으면 기업은 본사 또는 지점, 공장 소재지 외의 다른 관세청에서 절차를 이행할 수 있음

이 조항에서 언급된 관세면제 대상 화물은 수입 절차 중 세금을 납부하지 않지만, 관세면제 대상이지만 부가가치세를 납부해야 하는 화물은 해당 세금을 납부해야 함

관세면제 대상이 아닌 화물은 기업이 수입관세청 또는 기업의 공장 소재지 관세청에서 수입절차를 이행할 수 있으나, 소비재 수입은 무역 형태에 따라 반드시 수입관세청에서 절차를 이행해야 함

수출용 제품 생산을 위한 수입화물 또는 가공용 수입화물은 수입계획이 끝날 때까지 또는 가공계약이 끝날 때까지 한 관세청에서 절차를 이행해야 함

2. 수출:

2.1. 투자허가증에 명시된 수출 비율 문제:

기업은 상업부로부터 위임받은 기관과 계획재정부에 수출 비율을 보고하는 책임이 있음

이러한 기관들은 수출실적을 검사하고 모니터링하며, 수출비율을 검토하고 조정하며, 위반사항을 처리하는 책임이 있다. 특히 관세청은 보세창고를 가진 기업에 대해 해당 비율을 모니터링하여 세금 관련 문제를 해결하는 책임이 있다.

2.2. 수출품에 관한 사항:

기업은 각 수출형태별로 정해진 수출품 규제에 따라 수출절차를 진행한다: 상업수출; 제조수출; 재수출; 가공수출 등

일시 수출 품목 중 수리 또는 보증을 위해 일정 기간 동안 수출되는 경우, 기업은 수리를 위한 수출 허가를 받기 위해 서면 요청을 제출해야 한다. 이 요청서는 수리 및 보증을 위한 수입 재입국 시간과 입국 관세소를 명확히 기재해야 하며, 이를 수출 관세소의 관세장이 승인해야 한다. 합리적인 이유가 있는 경우, 기업은 관세장으로부터 수입 재입국 기간을 추가로 연장받을 수 있으며, 이는 최대 3개월까지 가능하다. 만약 기한 내에 재입국하지 않으면 관세청은 위반 사실을 기록하고 적절한 조치를 취해야 한다.

2.3. 제조 수출품에 대한 사항:

2.3.a) 기업은 원자재를 수입하는 관세소에서 수출신고서를 작성하고, 관세청은 원자재 샘플을 봉인하여 수출 관세소로 전달한다. 수출 관세소는 수출 신고서를 검사하고, 수출 절차를 완료한 후 다시 샘플을 봉인하여 수출 기업에게 반환한다. 수입 원자재를 처리하는 관세소는 이 샘플을 다시 봉인하고 다음 배치를 위해 기업에게 보관하도록 한다. 또는:

2.3.b) 기업이 원자재를 수입하는 관세소에서 수출신고서를 작성하지 않는 경우, 기업은 수입 원자재를 처리하는 관세소에 공문을 보내고, 수출 관세소는 수출 절차를 수행할 수 있도록 요청해야 한다.

제품 정보(상품명, 양 등) 외에도 수출 상품이 원자재 수입 신고 번호, 날짜, 수출 관세소를 명시해야 한다. 이는 원자재를 사용하여 해당 상품을 제조하는 정량 표준을 나타내는 공문 형태로 작성되어야 한다.

원자재 수입 절차를 담당하는 관세소는 샘플과 공문 내용을 검사하고, 수출 관세소가 제조 수출 형태로 수출 신고서를 작성하도록 해야 한다는 의견을 기록해야 한다.

원자재를 수입한 후 제조 과정을 거쳐 상품이 모양이나 성질이 변형된 경우(예: 수입 원자재가 플라스틱 알갱이이고, 완제품은 비닐 봉투나 가방; 수입 원자재가 약재이고, 완제품은 약품 등), 반드시 샘플을 봉인할 필요가 없으며, 기업은 원자재를 수입한 후 제조한 상품의 정량 표준에 대한 책임을 부담해야 한다.

두 관세소 간의 문서 이동 절차는 다음과 같다:

수출 절차를 완료한 후, 수출 관세소는 수입 원자재를 처리하는 관세소에 1부, 기업에 1부, 그리고 수출 관세소에 1부를 보관한다. 2.3.c) 세금 결제는 원자재 수입 절차를 처리하는 관세소에서 이루어진다.

외국 자본 기업이 생산한 제품을 다른 기업이 직접 수출용으로 제조하는 경우, 이는 제24/2000/NĐ-CP 호 정부의 nghị định 제58조 제2항에 규정되어 있다.

3이러한 기업들 사이의 구매와 판매는 경제 계약법에 따른다. 관세청은 이러한 구매와 판매에 대한 절차를 처리하지 않는다.

기업이 (구매자로서) 외국으로 제품을 수출할 때, 관세청은 일반 수출 물품과 마찬가지로 수출 절차를 처리하며, 기업은 원자재의 출처를 증명하거나 제조한 제품의 출처를 설명하거나 정량 표준을 설명하거나 실제 정량 표준을 확인하는 요구를 받지 않는다.

외국 기업에게 국내에서 외국으로 수출되지 않고 외국 상인의 지시에 따라 국내에서 교역되는 상품(현지 수출)에 대한 수출 절차:

44.1. 수출 절차(교역 절차).

4.1.a) 수출 기업(교역 기업):

수출 계약을 바탕으로, 기업은 해당 제품을 제조하기 위해 원자재를 수입한 관세소에서 수출 신고서를 작성하고 일반 수출 물품과 동일하게 수출 절차를 진행한다. 계약에는 반드시 국내에서 교역을 하는 조건이 포함되어야 하며, 수입 기업(수령 기업)의 이름과 주소가 명시되어야 한다.

수출 신고서가 등록된 후, 기업은 외국 구매자의 지시에 따라 수입 기업에게 제품을 교역한다.

4.1.b) 수출 절차를 담당하는 관세청의 역할:

수출 신고서 등록 절차를 진행하고, 다른 수출 물품과 동일하게 세금 정책을 적용하며, 관세 문서를 봉인하여 수출 기업에게 제공한다. 수입 관세소로부터 검사 결과가 기록된 신고서를 받은 후, 관세청장은 수출 절차가 완료되었음을 확인한다.

4.2. 수입 절차(수령 절차):

4.2.a) 수입 기업(수령 기업):

수입 계약을 바탕으로, 기업은 현재 적용되고 있는 수입 정책에 따라 수입 신고서를 작성한다. 가공품 수입 또는 제조 수출용 원자재 수입인 경우, 기업은 가공 계약을 관리하는 관세소 또는 원자재 및 제조품 수출 관리 관세소에서 신고서를 등록하고 절차를 진행해야 한다.

계약에는 반드시 국내에서 수령하는 조건이 포함되어야 하며, 교역 기업의 이름과 주소가 명시되어야 한다.

4.2.b) 수입 절차를 담당하는 관세청의 역할:

4.2.b) 관세청은 수입 절차를 처리하는 임무를 수행한다:

수입신고필요서류를 해당입하형식에 맞게 제출하고, 관세청이 수출전송절차를 완료한 수출필요서류(업체가 화물보내는 업체를 통해 전달받은 것)와 비교검사하며, 물품현지조사, 검화결과기록, 수출신고필요서류에 확인서명 및 날인을 하고 수출관세청에 반환하며, 수입신고필요서류에 실입증명을 기재하고, 실제물품과 입하필요서류가 일치하지 않으면 관세청은 규정에 따라 처리하기 위해 서면을 작성한다.

실출증명은 수입신고필요서류의 상세사항(번호, 날짜, 연도, 신고장소)을 명확히 기재해야 한다.

실입증명은 수출신고필요서류의 상세사항(번호, 날짜, 연도, 신고장소)을 명확히 기재해야 한다.

각각의 입하형식에 대한 절차와 세금정책을 정확하게 준수하여 수행해야 한다.

5공사결산의 문제는 제102조에서 규정된 내용대로 시행된다.

투자허가기관이 공사결산보고서 등록확인서를 발급한 날로부터 30일 이내에 해당 수입관세청에 가서 관련 재화의 결산절차를 진행해야 한다.

제출해야 하는 문서는 다음과 같다:

투자허가기관이 확인한 공사결산보고서 원본.

상업부 또는 그 위임기관이 승인한 수입계획서와 관세청이 추적하는 표 원본.

수입재화의 양과 가치표.

수입필요서류.

수입관세청이 모든 문서를 받은 날로부터 30일 이내에 결산을 완료하고 이를 문서로 확인해야 한다.

수입목적으로 고정자산을 형성하거나 사용되지 않은 재화에 대해 관세청은 상업부의 허가에 따라 절차를 진행한다.

6. 외국인투자기업의 가공 및 재가공에 관한 사항은 제75조의 규정에 따라 관세총국이 지침을 제공한다.

제75조에서 정한 범위 내에서 가공을 수행한다.

관세청은 가공재화에 대한 관리를 정부령 제57/1998/NĐ-CP호, 1998년 7월 31일 발효된 상거래법 시행세칙, 1999년 6월 7일 정부공문 제584/CP-KTTH호, 상업부, 관세총국 및 관련 부처의 지침에 따라 수행한다.

 

세관보관창고

1세관보관창고는 정부령 제24/2000/NĐ-CP호 제79조에 의해 정의되며, 관세총국은 이를 다음과 같이 시행한다.

기업생산을 위한 수입원자재는 세관보관창고에 보관되어 수입세와 관련세금을 납부하지 않고도 보관될 수 있다.

세관보관창고에 보관되는 원자재와 제품은 해당 기업의 생산용 원자재와 생산품만 포함된다.

2세관보관창고 설립 조건은 정부령 제24/2000/NĐ-CP호 제79조에 규정되어 있다.

세관 관리 요구사항을 충족시키기 위해 기업은 다음 요구사항을 충족해야 한다.

a) 법률의 모든 규정을 준수하고, 경제활동, 재정, 신용관계가 명확해야 한다.

b) 수출, 수입, 출고, 입고에 대한 회계장부와 증빙서류를 법률에 따라 철저하게 유지하거나, 정부기관의 승인을 받은 시스템을 사용해야 한다.

c) 공장과 창고는 세관의 관리와 감독에 유리한 위치에 있어야 한다.

3세관보관창고 설립 신청 절차.

3.1: 기업이 세관보관창고를 설립하려면, 해당 지방세관에 두 개의 문서 패키지를 제출해야 한다. 다음 문서들이 포함되어야 한다.

창고설립신청서.

투자허가증 사본(공증).

기업도면과 세관보관창고 도면.

기업의 세관보관창고 운영규칙.

3.2. 적격성 확인서를 받은 날로부터 10일 이내에, 해당 지방세관은 조사를 실시하고, 조건을 충족하면 총국세관에 제안서를 제출해야 한다(1개의 문서 패키지 포함). 제안서는 이 통지 제III장 제2항에 규정된 모든 조건에 대한 구체적인 평가를 포함해야 하며, 창고설립대상, 세관의 감독능력 및 관리능력을 평가해야 한다. 총국세관은 지방세관으로부터 제출된 문서와 제안서를 받은 날로부터 20일 이내에 창고설립허가증을 발급하거나 기업에 답변서를 발행해야 한다.

세관보관창고 허가증은 1년간 유효하다. 만료되면 기업이 조건을 충족하고 연장신청서와 지방세관의 제안서를 제출하면 총국세관은 연장 여부를 매년 심사한다.

세관보관창고 허가증이 만료되면 기업이 연장신청을 하지 않는 경우, 창고에 남아있는 원자재는 다음과 같이 처리된다.

기업이 더 이상 필요하지 않다고 문서로 요청하면 세관은 재수출 또는 폐기 절차를 진행한다.

기업이 수출용 원자재 수입 또는 국내소비용 제품 생산으로 변경을 요청하면 기업은 새로운 세관필요서류를 등록하고 세관은 세금을 부과하고 세금통지서를 발행한다. 등록 및 세금부과 시기는 세관보관창고 만료일이다. 연장기간은 수입세, 수출세 법에 따른다.

세관보관창고 설립 및 연장 신청을 위해서 기업은 통합지시 제71/2000/TTLT-BTC-TCHQ호, 2000년 7월 19일 발효된 재정부-관세총국 지침에 따라 일정한 수수료를 납부해야 한다.

세관보관창고에 입고, 출고되는 재화에 대한 세관절차.

4세관보관창고에 입고되는 원자재와 수출되는 제품에 대한 세관절차는 일반 수입, 수출 재화와 동일하다. 다만, 수입원자재에 대한 세금부과 및 납부는 다음과 같이 이루어진다.

4.1. 세관보관창고에 입고되는 원자재에 대한 별도의 세관필요서류를 제출해야 한다.

4.1. 기업은 면세로 수입되는 원자재에 대해 별도의 통관 신고를 해야 한다.

||| 원재료 및 부자재를 국내 생산 및 소비를 목적으로 수입하는 경우 별도의 통관신고를 해야 한다.

||| 수입 원자재에 대한 보세 혜택을 받기 위한 비율은 투자허가증에 기재된 수출 비율(투자가 수출허가증에 명시된 비율대로 수출하는 경우) 또는 기업이 정한 비율(하지만 이 경우 최소 50% 이상의 제품을 생산해야 함)으로 결정된다. 모든 경우에 있어서 기업은 매년 1월 1일 이전에 관세청과 보세창고를 관리하는 지방관세청에 등록서류를 제출해야 한다.

||| 기업이 국내 시장에서 판매할 제품 비율을 등록한 내용을 바탕으로 관세청은 통관신고를 처리하고, 보세 혜택을 받는 원자재에 대한 세금을 계산하고 징수한다.

||| 수출용 제품을 생산하기 위해 보세 창고에 수입 원자재를 입고하는 경우, 관세청은 통관신고서에서 세금을 부과하지 않지만, 해당 물품의 이름, 종류, 양 등을 신고서에 명시하고 이를 추적 관리해야 한다.

||| 4.2. 보세 창고에 입고된 재화가 손상되거나 생산 요구 사항을 충족하지 못하면 재수출 또는 폐기 절차를 진행할 수 있다. 폐기는 다음과 같이 이루어진다:

||| 기업은 보세 창고 관리관세청에 폐기 이유, 물품 이름, 종류, 폐기해야 하는 원자재 양, 입고신고서 번호, 날짜를 포함한 서류를 제출해야 한다.

||| 기업은 폐기 작업을 자체적으로 조직하며 책임을 진다. 폐기는 관세청, 세무당국, 환경 당국의 감독 아래 이루어진다.

||| 폐기 결과는 확인서로 작성되어야 하며, 이 확인서는 후속 결제 증빙 자료로 사용된다.

||| 4.3. 보세 창고 내 원자재 보관 문제. 기업은 수출용 제품을 생산하기 위해 수입한 원자재와 국내 시장에서 판매하기 위한 원자재를 모두 보세 창고에 보관할 수 있지만, 각각의 종류별로 분리하여 보관하고 관리해야 한다. 생산 과정 중 기업은 한 종류의 원자재를 다른 종류로 전환할 수 있으나, 이 경우 지방 관세청에 요청서를 제출하고 등록된 수출 비율을 준수해야 한다.

||| 원자재를 수입할 때, 발송인은 두 가지 형태의 문서와 물품을 분리해서 보내는 것이 필요하지 않고, 두 가지 형태 모두를 하나의 패키지로 보내는 것이 가능하다. 그러나 수입 절차를 진행할 때는 각각의 형태에 대해 별도의 통관신고서를 작성해야 한다.

||| 4.4. 사업계획 연도(매년 12월 31일)가 끝난 직후 다음 해 1월 31일까지 기업은 보세 혜택을 받은 수입 원자재의 통합 신고서와 총량, 수출 신고서와 총 수출량을 관세청에 제출해야 한다. 보고서의 정확성을 검토하고 관세청의 기록과 비교한 후, 기업이 등록한 수출 비율을 기준으로 관세청은 다음과 같이 처리한다:

||| a) 수출 비율이 보세 혜택을 받기 위한 비율보다 낮으면, 기업은 수출해야 할 제품의 양과 실제 수출한 제품의 양 사이의 차이에 대한 완성품 세금을 즉시 납부해야 한다. 또한, 기업은 법에 따라 지연 납부 벌금을 납부해야 한다: 만약 50% 미만의 제품을 수출하거나 3년 연속 ||| 기업이 약속한 비율을 준수하지 않는다면, 지방 관세청은 총괄 관세청에 보세 창고 허가를 회수하도록 요청한다.

||| 세율은 관세청이 세금을 징수하기로 결정한 시점에서 재무부 규정에 따라 적용된다.

||| b) 수출 비율이 보세 혜택을 받기 위한 비율보다 높으면, 기업은 실제 수출량과 이미 납부한 세금 간의 차이에 대한 세금 환급을 받을 수 있다.

||| 보세 창고를 운영하는 기업은 본 절에서 언급된 통합 보고서의 정확성과 완전성을 책임져야 한다.

||| 4.5. 보세 창고에 입고된 수입 재화는 베트남 시장에 판매될 수 없다. 베트남 시장에서 판매를 허가받은 경우, 기업은 법에 따른 수입세와 기타 세금을 납부해야 한다.

||| 5. 관세청의 보세 창고 관리.

||| 기업의 보세 창고는 관세청의 지속적인 감독과 검사에 따르며, 구체적인 상황에 따라 지방 관세청이 직접 검사 및 감독을 수행하거나, 직접적인 검사 및 감독 없이 권한을 부여할 수 있다. 관세청의 검사 및 감독은 보세 창고에 입고 및 출고되는 재화를 통해 이루어지며, 기업의 수입 및 수출 통관 절차, 결제, 기업의 보고서 검토, 현장 및 임의 검사(전자 시스템 및 창고 내 재화의 재고 검사 포함)를 포함한다.

||| 기업은 관세청의 검사 및 감독 체계를 실시하는 데 필요한 조치를 취하고, 관세청과 긴밀히 협력하여 모든 조건을 마련해야 한다.

 

IV. 이행 조직

||| 본 고시는 발효일로부터 효력을 가진다. 이전의 규정이 본 고시와 충돌하는 경우, 이전의 규정은 무효화된다.

||| 본 고시 및 관련 규정을 위반한 모든 행위는 법률에 따라 처벌된다./.