시행규칙 제 06/2013/TT-BTC 금융소매조직에 대한 재정제도를 지침으로 한다.

시행규칙

마이크로금융조직에 대한 재정제도 지침

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기업법, 2005년 11월 29일

금융기관법(2010년 6월 16일 법률 제정)에 의거;

정부가 2012년 7월 20일 제정한 금융기관 및 외국은행 지점에 대한 재정제도에 관한 시행령(2012년 제57호령)에 의거;

정부가 2008년 11월 27일 제정한 「재무부의 기능, 임무, 권한 및 조직 구조에 관한 규정」(제118/2008/NĐ-CP 호)에 근거함

금융기관 재무과과장의 제안에 따라

재무부장관은 마이크로금융조직에 대한 재정제도 지침을 발령한다.

장 1

총칙

조 1. 적용범위

본 지침은 마이크로금융조직에 대한 재정제도에 관한 몇 가지 조항을 설명한다.

마이크로금융조직의 금융활동은 2010년 6월 16일 제정된 금융기관법(본 지침에서는 금융기관법이라 함)과 정부가 2012년 7월 20일 제정한 금융기관 및 외국은행 지점에 대한 재정제도에 관한 시행령(본 지침에서는 제57/2012/NĐ-CP령으로 약칭함) 및 본 지침에서 구체적으로 설명하는 내용, 그리고 관련 재정 관리 법규에 따라 이루어진다.

조 2. 적용대상

본 지침은 금융기관법에 따라 설립되고 운영되는 베트남 내 마이크로금융조직에 적용된다.

장 II

구체적인 규정

제3조. 금융소비조직의 자본

1. 자본금.

가) 출자금.

나) 환율 차액은 법률 규정에 따른다.

다) 재평가 차익은 재산의 장부가치와 국가 결정에 따른 재평가 가치 사이의 차이를 말한다.

라) 출자금 보충 예비금, 업무 개발 투자금, 재정 예방금.

마) 배분되지 않은 이익.

바) 법률에 따라 마이크로금융조직의 합법적인 소유권에 속하는 다른 자본금.

2. 자금 모집 형태.

a) 다음 형태의 동반을 받는 비엣남 통화:

- 마이크로금융조직이 규정한 강제 저축.

- 개인 및 기업의 예금, 이는 고객인 마이크로금융 고객의 자발적 예금을 포함하며 결제 목적이 아닌 경우에 한한다.

나) 국내외 금융기관, 금융조직 및 개인으로부터 법률에 따라 대출받은 자금.

다) 정부, 국내외 기업 및 개인의 프로그램, 사업에 따른 위탁 수신 대출 자금.

조 4. 자본 및 재산의 사용

1. 마이크로금융조직은 현재 재산과 자금을 관리하고 사용하며, 현행 회계 제도에 따라 계정 처리를 실시하고, 경영 과정 중 자금과 재산의 사용 및 변동 상황을 정확하고 신속하게 반영해야 한다. 각 부서 및 개인은 재산 및 자금 손실에 대한 책임과 처벌 방식을 명확히 해야 한다.

2. 마이크로금융조직은 금융기관법, 제57/2012/NĐ-CP령 및 본 지침에서 구체적으로 설명한 내용에 따라 자금을 경영 활동에 사용할 수 있다. 안전성과 자본 증대 원칙을 준수해야 한다.

가) 마이크로금융조직은 경영 활동 전 과정에서 건설 및 고정자산 구매에 대한 투자 한도를 유지해야 한다. 고정자산의 잔존가치는 출자금과 출자금 보충 예비금의 50%를 초과하지 않아야 한다.

b) 제132조 제3항 금융기관에 관한 법률에 따라 채권 처리로 인해 보유한 부동산에 대해:

- 마이크로금융조직이 일시적으로 판매 또는 양도하여 자금을 회수하기 위해 보유한 부동산은 자산 증가를 계정 처리하지 않고 감가상각을 실시하지 않는다.

- 마이크로금융조직이 직접 경영 활동을 위해 구입한 부동산은 자산 증가를 계정 처리하고 법률에 따라 감가상각을 실시하며, 이는 제2조 항 2 절 가)에서 정한 고정자산 투자 한도를 준수해야 한다.

다) 마이크로금융조직은 제57/2012/NĐ-CP령 제8조에서 정한 자본 안전 보장 조치를 취해야 한다. 예방 비용의 설정은 다음과 같이 이루어진다:

- 은행업무에서 발생하는 위험 예방 비용은 금융기관법에 따라 은행중앙은행 총재와 재무부장관이 협의 후 설정하고 사용한다.

- 재고 감가상각 예방 비용, 장기 투자 손실 예방 비용, 회수 불능채권 예방 비용(은행업무 위험 예방 비용을 제외한 경우)은 일반 기업 규정에 따라 설정한다.

라) 임대, 담보, 저당: 마이크로금융조직은 민법, 금융기관법 및 기타 법률 규정에 따라 효과적이고 안전하며 자본 증대를 위한 자산 임대, 담보, 저당을 할 수 있다.

마) 임대 자산에 대해 마이크로금융조직은 법률 규정과 마이크로금융조직 규약에 따라 고객과 협의한 내용에 따라 관리하거나 사용해야 한다.

바) 매각, 청산:

- 마이크로금융조직의 자산 매각 및 청산은 법률 규정과 마이크로금융조직 규약에 따라 이루어진다.

- 마이크로금융조직은 더 효율적인 경영을 위해 자산을 매각하여 자금을 회수할 수 있다.

- 마이크로금융조직은 품질이 떨어지고 복구가 불가능한 자산, 사용이 불필요하거나 효과적이지 않은 기술적으로 낙후된 자산, 사용기간을 초과한 자산을 청산할 수 있다. 자산을 청산할 때 마이크로금융조직은 청산위원회를 구성해야 한다.

- 법률이 매각 및 청산 시 경매를 요구하는 자산에 대해서는 마이크로금융조직은 법률 규정에 따라 경매를 진행해야 한다.

조 5. 수입 관리

1. 마이크로금융조직의 수익은 제57/2012/NĐ-CP령 제15조에서 정한 수익을 포함하며, 구체적으로는 다음과 같다:

가) 경영 및 서비스 수익은 다음과 같다:

- 대출 수익: 예금 이자 수익, 대출 이자 수익, 대출 관련 기타 수익.

- 수익은 서비스 활동으로부터 발생하는 것으로 포함：위임대출 수수료 수익, 대금 및 지급대금 서비스 제공 수익, 마이크로금융 영역 관련 금융자문 서비스 수익, 마이크로금융 영역 관련 보험 서비스 에이전트 수익.

- 환율 차익 수익(회계기준 및 현행 법률 규정에 따른 것).

- 기타 사업 수익으로는: 부동산 임대 수익, 사업 허가에 따른 기타 사업 수익.

b) 기타 수익은 다음과 같습니다:

- 고정 자산 매각 및 청산 수익.

- 위험예상충당금 처리된 대출 수익(포함 이미 탕감된 채무를 회수한 경우).

- 소유자 불명 또는 소유자 확인 불가능한 채무 수익을 수익 증가로 기록.

- 고객 과태료 및 계약 위반에 따른 손해배상금.

- 보험 보상금 수령.

- 납부세액 감면 또는 환급.

- 위험예상충당금 초과 충당액 반환 수익(법률에서 정한 충당액보다 적게 충당한 경우)을 수익 증가로 기록하지 않음.

- 마이크로금융 조직의 프로그램 및 활동을 위한 무상 지원 수익.

- 기타 수입.

2. 수익 인식 원칙.

a) 대출 활동 이자 수익: 마이크로금융 조직은 기간 내 발생한 이자 수익을 수익으로 기록하며, 위험예상충당금을 충당하지 않은 신용등급 우량 채무에 대해 해당 기간 내 발생한 이자 수익을 수익으로 기록한다. 그 외 채무의 기간 내 발생 이자 수익은 수익으로 기록하지 않고, 마이크로금융 조직은 외부표시로 관리하며, 회수 시 경제활동 수익으로 기록한다.

b) 예금 이자 수입: 기간 내 발생한 이자 수입이다.

c) 마이크로금융 조직의 프로그램 및 활동을 위한 무상 지원 수익: 지원 시 실제 수령 금액.

d) 기타 활동 수익: 기간 내 발생한 판매 수익, 상품 및 서비스 제공 수익은 고객이 결제를 승인한 후 할인 및 환불 금액을 제외한 금액이며, 수령 여부와 상관없이 전체 금액을 수익으로 기록한다.

đ) 기록된 수익이 기한 내 회수되지 않을 경우, 마이크로금융 조직은 같은 기간 회계에서는 수익을 감소시키고, 다른 기간 회계에서는 비용으로 기록하며, 외부표시로 관리하고, 회수 시 경제활동 수익으로 기록한다.

3. 기간 내 발생한 마이크로금융 조직의 수익은 세금계산서 또는 합법적인 증빙서류를 갖추어야 하며, 이를 모두 수익으로 기록해야 한다.

조 6. 비용 관리

1. 마이크로금융 조직의 비용은 57/2012/NĐ-CP 호치민시정령 제16조에 규정된 비용 항목을 포함하며, 일부 비용은 아래 지침에 따라 처리된다.

a) 경제활동 비용:

- 대출 활동 비용: 예금 이자 지급, 대출 이자 지급 및 대출 활동과 관련된 기타 비용.

- 은행 서비스 활동 비용: 위임대출 수수료 지급, 위임대출 수수료 지불 비용, 대금 및 지급대금 서비스 비용, 마이크로금융 영역 관련 금융자문 서비스 비용, 마이크로금융 영역 관련 보험 서비스 에이전트 비용.

- 환율 차익 비용(회계기준 및 현행 법률 규정에 따른 것).

- 기타 사업 비용.

나) 세금 납부 비용, 각종 수수료, 부과금(토지 임대와 관련된 세금, 수수료, 부과금을 제외하고는 사업소득세를 제외한 법률에 따른 것);

c) 재산 비용:

- 경영활동에 사용되는 고정자산의 감가상각비는 기업의 고정자산 관리, 사용 및 감가상각비 추정 제도에 따라 이루어진다.

장기 구매로 고정자산을 구입할 경우, 마이크로금융 조직은 구매 가격과 장기 구매로 지불해야 하는 총 금액 사이의 차액을 기간별로 비용으로 기록하되, 회계기준에 따라 고정자산 원가에 포함될 경우를 제외한다.

- 고정자산 임차 비용: 임차 계약에 따른 임차 비용이다. 여러 년 동안 일시적으로 임차료를 지불하는 경우, 임차료는 사용 기간에 따라 비용으로 분담된다. 임대 토지와 관련된 비용은 임차료에서 제외되며, 마이크로금융 조직은 사용 기간에 따라 비용으로 분담한다.

- 고정자산 유지 및 수리 비용.

- 도구 및 장비 구매 및 수리 비용.

- 재산 보험 비용.

d) 직원 비용은 법률에 따라 다음 항목을 포함한다:

- 임금 및 수당 비용 및 임금 성질의 기타 항목.

- 급여에 따른 기여금: 사회보험, 건강보험, 실업보험, 공제회 기금 등에 대한 납부.

- 법률에 따른 해고 보상금.

- 인명보험 비용.

- 식사 비용.

- 작업 보호 장비 비용.

- 마이크로금융 조직에서 근무하는 직원을 위한 업무복 비용.

- 여성 근로자의 복지 비용.

- 의료 비용: 정기 검진 비용, 예방 약물 구입 비용 및 법률에 따른 기업의 의료 책임 범위 내의 기타 의료 비용.

- 연차 휴가 비용.

- 법에 따른 기타 근로자 비용.

đ) 관리 및 공무 비용:

- 업무비.

- 전기, 수도, 전화, 재료, 인쇄 용지, 사무용품, 관리 모델 문서 인쇄 비용.

- 창고 및 금고 업무 비용.

- 국내외 컨설팅 및 전문가 비용.

- 감사 비용.

- 직원 능력 강화 교육 비용, 협력업체 및 고객 교육 비용 포함.

- 협력업체 및 협약에 따른 수수료 비용.

- 에이전트 수수료 및 위탁 비용은 합리적이고 합법적인 증빙서류가 있는 에이전트 및 위탁 계약에 명시되어야 함.

- 과학기술 발전기금 축적 비용: 법에 따른 사용 규정에 따라 사용.

- 과학 및 기술 연구 개발 비용: 과학기술 발전기금 사용 후 남은 비용.

- 아이디어 개선 및 생산성 향상, 비용 절감에 대한 상금 지급: 실제 효과와 일치하는 원칙에 따라; 미소금융기관은 공개적으로 아이디어 상금 지급 제도를 작성하고 승인위원회를 설립하여 아이디어를 검증해야 한다.

- 소방 및 화재 진압 비용.

- 환경 보호 비용.

- 기관 보호 비용.

- 경조사 접대비, 광고 및 홍보 비용, 마케팅 및 판촉 비용, 외국인과의 거래 비용, 회의 비용 등 기타 제도적으로 정해진 비용은 재무부 규정에 따른 세금 영수증 또는 증빙서류가 있어야 하며 미소금융기관의 경영 성과와 연계되어야 한다.

- 중개 수수료 비용: 미소금융기관의 중개 수수료 지급은 중개 활동으로 인한 경제적 효과와 연계되어야 한다. 미소금융기관은 재무부의 중개 수수료 지급 지침을 참조하여 자체 조건과 특성을 고려하여 중개 수수료 지급 제도를 공개적으로 적용할 수 있는 방식으로 작성해야 한다. 이 제도는 미소금융기관의 이사회의나 총 Giám đốc(대표이사)의 승인이 필요하다.

중개 수수료를 받을 주체는 미소금융기관을 위해 중개 서비스를 제공하는 국내외 조직이나 개인이다. 미소금융기관의 대리점, 지정 고객, 관리직원, 직원에게는 중개 수수료를 적용하지 않는다.

중개 수수료 지급은 미소금융기관과 수수료 수령자 사이의 계약서 또는 확인서를 근거로 이루어져야 하며, 그 내용에는 수수료 수령자의 이름, 지급 내용, 지급 금액, 지급 방법, 실행 및 종료 시기, 각 당사자의 책임 등 기본 사항이 포함되어야 한다.

미소금융기관의 중개를 통한 자산 임대를 위한 중개 비용은 해당 연도 임대 수익의 최대 5%를 초과해서 지급될 수 없다.

미소금융기관의 담보물 및 저당권 매각을 위한 중개 수수료는 실제 매각 수익의 1%를 초과해서 지급될 수 없다.

이) 위험 예상 비용: 미소금융기관의 운영에서 예상 비용을 추출하는 비용은 본 통지의 제4조 제2항 제c호에 따라 규정된다.

지) 금융안전 및 예금보험 참여 비용: 법률에 따라 정해진 금융안전 및 예금보험 참여 비용.

나) 기타 비용:

- 미소금융기관이 참여하는 국내외 업종 협회 회원비(협회가 정한 금액에 따라).

- 미소금융기관 내 당조직, 단체 활동 비용(당조직, 단체 예산에서 지원받지 않은 부분).

- 매출로 처리되었으나 실제로 수익을 얻지 못하고 매출 감소를 반영하지 않은 비용.

- 실질적으로 손실된 채무 지급액, 매출로 기록되었으나 이후 채권자가 확인된 비용.

- 재산 매각 및 처분 비용(재산 매각 및 처분 후 남은 가치 포함).

- 법에 따라 채권 회수 서비스를 수행할 수 있는 조직에 지불되는 채권 회수 서비스 비용, 이미 탕감된 채무 회수 비용, 부실 채권 회수 비용.

- 행정 위반으로 인한 벌금 지급; 경제 계약 위반으로 인한 벌금 및 손해 배상(미소금융기관의 책임).

- 이미 탕감된 채무 회수 비용, 부실 채권 회수 비용.

- 제11조에 따라 손실 재산을 보충한 후 남은 손실 비용 처리.

- 사회공헌 비용(의료, 교육 지원, 자연재해 피해 복구 지원, 가난한 가정 및 가족을 위한 생활 안정 지원 등 법률에 따라 정해진 다른 비용 포함).

- 소송 비용 및 집행 비용.

- 기타 비용.

2. 비용 인식 원칙.

가) 미소금융기관의 비용은 해당 기간 동안 실제 발생한 경영 활동과 관련된 비용이다.

나) 미소금융기관의 영업비용으로 인정되는 비용은 수익과 비용의 적절한 균형을 유지하며, 법률에 따른 합법적인 영수증 또는 증빙서류가 있어야 한다.

3. 미소금융기관은 다음 항목들을 비용으로 처리할 수 없다.

가) 미소금융기관의 경영 활동과 관련이 없는 비용.

나) 합법적인 증빙서류가 없는 비용.

다) 행정 위반으로 개인이 납부해야 하는 벌금(교통법 위반, 사업등록 제도 위반, 회계 통계 제도 위반, 세법 위반 등 기타 행정 위반 포함).

라) 실제 지급되지 않았지만 이미 비용으로 처리된 항목들.

마) 기타 합리적이지 않은 비용.

조 7. 회계 단위 통화

회계 단위 결정은 제57/2012/NĐ-CP 호 시행령 제18조에 따라 이루어진다.

미소금융기관이 외화로 경제 활동을 수행하면 법률에 따라 원화로 환산해야 한다.

조 8. 회계, 통계, 감사, 보고 및 재무공개 제도

1. 마이크로 금융 기관은 법률에 따른 회계 제도를 시행하며, 원초 증빙 서류를 완전히 기록하고, 회계 장부를 갱신하며, 경제 활동과 재무 활동을 정확하게, 신속하게, 공정하게, 사실대로 반영해야 한다.

2. 마이크로 금융 기관의 회계 연도는 양력 1월 1일부터 시작하여 12월 31일까지 끝난다.

3. 마이크로 금융 기관은 재무 결산을 실시하고, 법률에 따른 재무 보고서 작성 및 제출 규정을 준수해야 한다.

이사회의 의장 또는 마이크로 금융 기관의 총경리(대표이사)는 이러한 보고서의 정확성과 진실성을 책임진다.

4. 재무 보고서 제출 내용 및 기한:

가) 재무 보고서.

연간 재무 보고서, 중간 재무 보고서, 회계 보고서 및 제출 기한: 마이크로 금융 기관은 베트남 중앙은행의 금융 기관에 대한 재무 보고 제도 규정에 따라 이를 수행한다.

나) 연간 재무 보고서 검토 결과 보고서: 마이크로 금융 기관은 독립 감사 기관의 검토 의견을 첨부하여 검토가 종료된 직후 연간 재무 보고서 검토 결과 보고서를 제출한다.

다) 특별 보고서: 관리 기관의 요구에 따라 제출한다.

5. 보고서 수신처:

가) 마이크로 금융 기관은 본점이 위치한 베트남 중앙은행 지점을 포함하여 베트남 중앙은행(은행 감독 기관)에 재무 보고서를 제출한다.

나) 마이크로 금융 기관은 베트남 중앙은행 및 재무부에 연간 재무 보고서 검토 결과 보고서를 제출한다.

조 9. 재무 위반 점검 및 처리

1. 재무 점검.

가) 재무 점검 방식.

재무 점검은 다음 방식으로 이루어진다:

- 정기적 또는 비상 재무 점검.

- 관리 재무 업무 요구에 따른 특정 주제별 재무 점검.

나) 재무 점검 기관.

- 베트남 중앙은행은 마이크로 금융 기관의 모든 활동, 특히 재무 활동을 전면적으로 점검, 감사, 감독하는 책임이 있으며, 점검, 감사, 감독 과정에서 발견된 재무 관리 제도 위반 사항을 재무부에 통보하여 재무부가 협력하여 처리하고 정책을 완 thiện하도록 한다.

- 재무부는 현행 법률에 따른 감사 규정에 따라 재무 관리 업무와 마이크로 금융 기관의 재무 제도 준수 상황을 점검하여 마이크로 금융 기관에 대한 재무 관리 메커니즘을 완 thiện하기 위한 목적으로 사용되며, 베트남 중앙은행에 점검 결과를 통보하여 협력 처리한다.

2. 위반 처리.

마이크로 금융 기관이 국가 재무 제도 및 재무 보고 제도를 위반하면 법령에 따른 처벌을 받는다.

조 10. 관리 기관의 책임

1. 재무부와 베트남 중앙은행은 제57/2012/NĐ-CP 호치민 시정령 제34조 및 제35조에 따른 책임을 수행한다.

2. 각 분기 및 연간 베트남 중앙은행은 제57/2012/NĐ-CP 호치민 시정령 제35조 제1항에 따른 규정에 따라 마이크로 금융 기관의 재무 상황을 재무부에 통보하며, 다음 지표를 구체적으로 포함한다:

가) 마이크로 금융 기관 수.

나) 마이크로 금융 기관의 발행 자본 및 소유자 자본 총액.

다) 마이크로 금융 기관의 총 자산 및 운영 안전 비율.

라) 마이크로 금융 기관의 총 부채, 총 자금 모집액, 부실 채권 비율.

마) 마이크로 금융 기관의 총 이익 및 손실 없음 기관 수; 총 손실 및 손실 기관 수.

바) 마이크로 금융 기관의 국고 납부액 (세금 및 수수료별로 구분).

사) 점검 및 감독 과정에서 발견된 마이크로 금융 기관의 재무 제도 위반 사항.

아) 관련 기타 지표 및 내용.

장 III

조직 및 실행

제11조. 조직적 실행

1. 본 통칙은 2013년 2월 25일부터 효력을 발생한다.

2. 시행 과정에서 문제가 발생하면 재무부에 신고하여 연구, 검토, 해결하도록 한다./.