通知2013年第6号关于微型金融机构财务制度的指导意见

通知

关于微型金融机构财务制度的指导意见

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根据2005年11月29日的《中华人民共和国公司法》；

根据二零一零年六月十六日《组织法》；

根据二零一二年七月二十日政府第57/2012/NĐ-CP号法令关于金融机构和外国银行分行的财务制度；

根据2008年11月27日第118/2008/NĐ-CP号政府法令，对财政部的职能、任务、权限和组织结构作出规定；

根据金融银行和金融机构司司长的建议；

财政部长发布关于微型金融机构财务制度的指导意见。

第一章

总则

第一条 调整范围

本指导意见对在越南运营的微型金融机构的财务制度进行若干规定。

微型金融机构的财务活动应遵循二零一零年六月十六日《组织法》；二零一二年七月二十日政府第57/2012/NĐ-CP号法令关于金融机构和外国银行分行的财务制度；本指导意见的具体内容以及与财务管理相关的其他法律法规的规定。

第二条 适用对象

本指导意见适用于根据《组织法》成立、组织和运营的在越南的微型金融机构。

第二章

具体规定

第三条 微型金融机构的资本

一、自有资本。

（一）注册资本。

（二）按照法律规定产生的汇率差额。

（三）重新评估资产的差额是指资产账面价值与国家决定重新评估后的资产价值之间的差额。

（四）补充注册资本的储备基金、业务发展基金、财务准备金。

（五）未分配利润。

（七）其他属于微型金融机构合法拥有的资金。

二、通过各种形式筹集的资金。

a) 接受以越南盾计价的存款，具体如下：

- 强制储蓄，按照微型金融机构的规定。

- 组织和个人存款，包括微型金融客户的自愿存款（不包括用于支付目的的存款）。

（二）从金融机构、金融组织和其他国内外个人或组织借入的资金，依照法律规定。

（三）接受委托贷款的资金，根据政府和国内外组织、个人的项目计划。

第四条 使用资本和资产

一、微型金融机构负责管理、使用和跟踪其现有资产和资金，按照现行会计制度进行核算；及时准确地反映资金和资产在经营过程中的使用情况和变动情况；明确各部门和个人对损坏或丢失微型金融机构资产和资金的责任及处理方式。

二、微型金融机构可以使用运营资金，按照《组织法》、第57/2012/NĐ-CP号法令和本指导意见的规定，为经营活动服务，确保资金安全和发展。

（一）在整个运营和生产过程中，微型金融机构必须保持投资建设、购买固定资产以直接支持经营活动的限制，原则是：固定资产剩余价值不超过注册资本和补充注册资本的储备基金的50%。

b) 对于根据《金融机构法》第132条第3款规定处理贷款而持有的不动产：

- 对于微型金融机构暂时持有的待售或转让以回收资金的不动产，微型金融机构不应增加资产，也不进行折旧。

- 对于微型金融机构购买以直接支持经营活动的不动产，微型金融机构应按法律规定增加资产并进行折旧，并确保投资建设、购买固定资产的限制，如本条款第二款第一项所述。

（三）微型金融机构应按照第57/2012/NĐ-CP号法令第八条规定采取措施保障资金安全。对于费用中的各项准备金，微型金融机构应按照以下具体规定执行：

- 对于银行业务风险准备金，微型金融机构应在与财政部长协商一致后，按照越南国家银行行长的规定提取和使用风险准备金。

- 对于存货跌价准备金、长期投资损失准备金、难以收回的应收账款准备金（除银行业务风险准备金外），微型金融机构应按照对企业的一般规定提取准备金。

（四）出租、抵押、质押财产：微型金融机构有权根据民法、《组织法》及其他相关法律规定，有效、安全地出租、抵押、质押其财产，促进资金发展。

（四）对于租赁的财产，微型金融机构有责任根据与客户达成的协议并符合法律规定进行管理和使用。

（五）出售、清算财产：

- 微型金融机构出售、清算财产应遵守法律规定和微型金融机构章程的规定。

- 微型金融机构可以出售财产以回收资金用于更有效的经营活动。

- 微型金融机构可以清算技术落后、失去质量、无法修复、无法继续使用的财产；或者已经超出使用期限且无法继续使用的财产。在清算财产时，微型金融机构必须成立清算委员会。

- 对于法律规定必须拍卖出售或清算的财产，微型金融机构必须依法组织拍卖。

条 5. 管理收入

一、微型金融机构的收入包括第57/2012/NĐ-CP号法令第十五条规定的收入，具体如下：

（一）来自经营活动和服务的收入包括：

- 来自信贷活动的收入：存款利息收入、信贷活动的利息收入、其他信贷活动收入。

- 收入包括服务活动收入，具体为：委托贷款服务收入、代收代付及向微型金融机构客户汇款服务收入、与微型金融领域相关的财务咨询服务收入、代理保险服务收入。

- 汇率差额收入，按照会计准则和现行法律法规的规定计算。

- 其他经营活动收入，包括：资产租赁收入、根据许可开展的其他经营活动收入。

b) 其他收入包括：

- 固定资产出售或清理收入。

- 已通过风险准备金处理的贷款收入（包括已核销但后来收回的债务）。

- 已失去所有权或无法确定债权人的应收款增加收入。

- 客户罚款收入、因违反合同而获得的赔偿金。

- 获得的保险赔偿金。

- 已缴纳但后来被减免或退还的税款。

- 对超额提取的风险准备金进行冲回（实际提取金额低于规定提取金额），但不减少费用，按法律规定执行。

- 对于非偿还性资助微型金融机构发展项目和活动的资金收入。

- 其他收入。

2. 收入确认原则。

a) 信贷利息收入：微型金融机构将本期产生的合格贷款应收利息计入收入，对于其余贷款产生的应收利息则不计入收入，仅在外部记录中跟踪催收，一旦收回则计入经营收入。

|b) 存款利息收入：为当期应计利息。

c) 微型金融机构接受发展项目和其他活动的非偿还性资助收入：实际收到资助时的金额。

d) 对于其他经营活动的收入：本期销售产品、商品和服务产生的全部收入，在扣除商业折扣、销售价格减让和退货价值后，无论是否已经收到款项，均视为收入。

đ) 对于已计入收入但到期未收回的应收账款，微型金融机构应在同一会计期间减少收入，不同会计期间则计入费用，并在外部分录中继续跟踪催收。一旦收回，则计入经营收入。

3. 微型金融机构本期发生的各项收入必须有合法发票或其他凭证，并完整计入收入。

条 6. 管理支出

1. 微型金融机构的成本包括第57号法令第16条规定的各项成本。以下是一些微型金融机构实施的成本指导：

a) 经营成本：

- 信贷业务成本：支付存款利息、借款利息及其他信贷业务成本。

- 银行业务服务成本：委托贷款服务成本；委托贷款手续费；代收代付及向微型金融机构客户汇款服务成本；代理保险服务成本；与微型金融领域相关的财务咨询服务成本。

- 按照会计准则和现行法律法规的规定计算的汇率差额成本。

- 其他经营活动成本。

b) 缴纳税费和其他费用，包括与土地租赁有关的税费（不包括企业所得税），按法律规定执行。

c) 资产成本：

- 按照企业固定资产管理制度和折旧制度，对用于经营活动的固定资产进行折旧。

在分期付款购买固定资产的情况下，微型金融机构将应付总金额与即时购买价格之间的差额按付款期限分摊计入成本，除非该差额按规定计入固定资产原值（资本化）。

- 固定资产租赁成本：固定资产租赁成本按照租赁合同执行。如果一次性支付多年租金，则租金按使用年限逐步分摊计入经营成本。对于不符合规定从租金中扣除的土地租赁相关费用，微型金融机构需按使用时间分摊计入成本。

- 固定资产维护和修理成本。

- 工具设备采购和维修成本。

- 财产保险成本。

d) 按法律规定支付员工成本，包括：

- 工资、薪酬及其他具有工资性质的支出。

- 按工资比例缴纳的社会保险、医疗保险、失业保险和工会经费。

- 根据法律规定支付给员工的失业救济金。

- 人身意外保险成本。

- 工间餐费。

- 对需要配备劳动保护用品的员工提供劳动保护用品的成本。

- 按规定为微型金融机构工作人员提供的工作服成本。

- 按规定为女职工提供的成本。

- 医疗成本，包括定期体检费用、预防药品购买费用及其他由企业承担的医疗费用，按现行法律规定执行。

- 按法律规定支付的年休假工资。

- 按法律规定支付给员工的其他费用。

đ) 管理和公务活动成本：

- 差旅费。

- 电费、水费、电话费、材料费、打印纸、办公用品、管理资料印刷费。

- 库存和资金业务成本。

- 国内外咨询专家租赁成本。

- 审计成本。

- 员工培训和能力提升成本，包括合作人员和客户培训成本。

- 按合作协议或各方协议支付的合作人员劳务费。

- 代理佣金和委托费用必须在合法合理的代理和委托合同中体现。

- 支付设立科技发展基金的费用，使用基金按照现行规定执行。

- 科研和技术开发成本：在使用完科技发展基金后仍不足的部分。

条 ||| - 对改进创新、提高劳动生产率和节约成本的奖励：应符合实际效果；微型金融机构必须建立并公开发布奖励制度，并成立验收委员会。

条 ||| - 消防费用。

条 ||| - 环境保护工作费用。

条 ||| - 机构保卫费用。

条 ||| - 宴会接待、宣传广告、市场营销、促销、对外交易、会议费及其他按规定制度且需有财政部规定的发票或凭证，与微型金融机构的经营成果挂钩。

条 ||| - 中介佣金费用：微型金融机构支付的中介佣金费用应与其经济效果挂钩。微型金融机构根据财政部关于中介佣金费用的指导文件，结合自身条件和特点制定统一公开的中介佣金费用制度。该制度由微型金融机构的董事会或总经理（主任）批准。

条 ||| 中介佣金的受益对象是为微型金融机构提供中介服务的组织和个人（包括国内外）。微型金融机构的代理、指定客户、管理人员和员工不得享受中介佣金。

条 ||| 支付中介佣金必须依据微型金融机构与受佣金方之间的合同或确认书，其中应包括受佣金方名称、支付内容、金额、支付方式、执行时间和结束时间以及各方责任等内容。

条 ||| 对于租赁资产（包括抵押资产和债务转移资产）的中介费用：微型金融机构支付的租赁资产中介费用不得超过当年通过中介获得的租赁收入总额的5%。

条 ||| 对于出售抵押品和质押品的中介费用：微型金融机构支付的出售抵押品和质押品的中介佣金不得超过实际出售所得金额的1%。

条 ||| e) 风险准备金支出：微型金融机构按照本通知第四条第二款的规定提取风险准备金。

条 ||| g) 参加存款保障和保险组织的费用，依照法律规定。

条 ||| h) 其他支出：

条 ||| - 支付微型金融机构参加的国内外行业协会会费，按协会规定标准。

条 ||| - 支付微型金融机构党组织和群团组织的工作经费（超出组织党群经费规定来源的部分）。

条 ||| - 已计入营业收入但实际未收到且未减少营业收入的支出。

||| - 已确认无法偿还但作为收入记录，之后又确定了债权人的债务支出。

条 ||| - 资产转让、清理费用（如有），包括固定资产转让、清理后的剩余价值。

条 ||| - 支付给依法从事债务回收业务的机构的费用；已注销债务的回收费用，不良债务的回收费用。

条 ||| - 因行政违法而支付的罚款；因违反经济合同而支付的赔偿金，属于微型金融机构的责任。

条 ||| - 收回已注销的债务费用，不良债务的回收费用。

条 ||| - 根据第57号法令第11条的规定，在用法定资金弥补后处理剩余财产损失的费用。

条 ||| - 社会工作费用，包括对医疗、教育、灾害救助、贫困家庭照顾和支持等的资助，以及其他法律规定的社会支出。

条 ||| - 执行判决费用和诉讼费用。

- 其他费用。

第二条 费用记录原则。

条 ||| a) 微型金融机构的成本是指在报告期内实际发生的与经营活动相关的各项支出。

条 ||| b) 记入微型金融机构营业成本的各项支出应符合收入与支出相匹配的原则，并且要有合法的发票或凭证。

条 ||| 3. 微型金融机构不得将以下项目计入成本：

条 ||| a) 与微型金融机构经营活动无关的支出。

条 ||| b) 没有合法凭证的支出。

条 ||| c) 个人应缴纳的行政罚款，包括交通违规、工商登记违规、会计统计违规、税收违规和其他行政违规罚款。

条 ||| d) 已记账但实际未支付的支出。

条 ||| e) 其他不合理支出。

条 7. 记账货币

条 ||| 记账货币的确定按照第57号法令第十八条的规定执行。

条 ||| 微型金融机构发生外币经济活动时，必须按照法律规定将其折算成越南盾。

条 8. 会计、统计、审计、报告和财务公开制度

1. 微型金融机构应按照法律规定执行会计制度，完整记录原始凭证，更新账簿，并及时、真实、准确、客观地反映经济和财务活动。

2. 微型金融机构的财政年度从公历每年1月1日开始，至12月31日结束。

3. 微型金融机构应完成财务决算，并按法律规定编制和提交财务报告给中国人民银行。

微型金融机构的董事会主席或总经理（经理）对这些报告的真实性和准确性负责。

4. 财务报告的内容和提交期限：

a) 财务报告。

年度财务报表、中期财务报表、会计报表及其提交期限：微型金融机构应按照中国人民银行关于金融机构财务报告制度的规定执行。

b) 年度财务报告审计结果：微型金融机构应在独立审计机构完成审计后立即提交经审计的年度财务报告及审计结论。

c) 突发情况报告：根据管理机构的要求。

5. 接收报告地点：

a) 微型金融机构应将财务报告提交给其主要营业地点所在地的中国人民银行分行以及中国人民银行（银监局）。

b) 微型金融机构应将年度财务报告审计结果提交给中国人民银行和财政部。

条 9. 财务检查和违规处理

1. 财务检查。

a) 财务检查的形式。

财务检查应采取以下形式进行：

- 定期或不定期的财务检查。

- 根据财务管理工作的需要进行专题检查。

b) 执行财务检查的机构。

- 中国人民银行负责全面监督微型金融机构的运营，包括财务活动；并将发现的违反财务管理制度的问题通报财政部，以便财政部配合处理并完善相关政策。

- 财政部根据现行法律法规进行检查；检查与财务管理相关的问题以及微型金融机构遵守财务制度的情况，以完善对微型金融机构的财务管理制度；并将检查结果通报中国人民银行，以便双方合作处理。

2. 违规处理。

违反国家财务制度和财务报告制度的微型金融机构将依法受到处罚。

1. 财政部负责指导金融机构、外国银行分行采用电子方式报送报告。

1. 财政部和中国人民银行应按照第57号法令（2012年颁布）第34条和第35条的规定履行职责。

2. 每季度和每年，中国人民银行应根据第57号法令（2012年颁布）第35条第1款的规定向财政部通报微型金融机构的财务状况，具体指标如下：

a) 微型金融机构的数量。

b) 微型金融机构的注册资本和所有者权益总额。

c) 微型金融机构的总资产和运营中的安全比率。

d) 微型金融机构的总贷款余额、总资金筹集额和不良贷款率。

e) 微型金融机构的总利润和未亏损的机构数量；总亏损额和亏损运营的机构数量。

f) 微型金融机构向国家预算缴纳的税款（按不同税种分类）。

g) 在监督检查过程中发现的微型金融机构违反财务制度的情况。

h) 其他相关的指标和内容。

第三章

组织实施

第十二条 组织实施

本通知自2013年2月25日起生效。

2. 在执行过程中如遇问题，请反映给财政部研究、审议和解决。/。