시행규칙

공업상업세의 시행에 관한 몇 가지 지침을 제공하여 소비재와 수출품 생산을 촉진한다.

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||| 중앙위원회 제6차 회의 결의를 이행하기 위해 재무부는 기업 이익세 정책 개선을 제안하고 초과 이익세 폐지 및 단계적 이익세율 도입을 추진하고 있다. 이 정책의 검토 및 발효를 위한 시간이 필요하므로 새로운 세제 정책은 아직 시행되지 않을 것으로 예상된다.

소비재와 수출품 생산을 즉시 촉진하기 위해서는 중앙위원회 제6차 회의 결의와 관련 정부 결의(1979년 8월 1일 제279호 결의, 1979년 6월 21일 제227호 결의)의 정신을 충분히 이해하고 공업상업세 현행 정책을 이행해야 한다. 이러한 요구에 따라 본 통지는 다음과 같은 문제들을 지시한다.

A- 첫째로, 공업상업세의 기능과 효과를 명확히 이해해야 한다. 공업상업세는 국가의 도구로서 상업공업 활동의 능력과 실제를 지속적으로 파악하고 관리하며 생산을 지원하고 어려움을 해결하며 부정적인 행동을 방지하고 제한하며 국가에 대한 의무를 보장하며 국가, 집단, 노동자의 이익을 적절하게 해결하도록 돕는다.

따라서 세무 업무는 상업공업 활동 지역에 밀착해야 하며 각 기관으로 들어가 경제와 재정의 변화를 파악하고 기관의 효율성을 높이고 기록을 철저히 유지하고 계산을 완전히 수행하도록 돕는다.

이러한 방법으로만 제6차 중앙위원회 결의를 충실히 이행할 수 있다. 생산 증대를 목표로 세무 업무의 임무와 기능을 축소하거나 낮추어서는 안 된다. 생산과 상업이 발전하면 수입도 증가하고 세무 업무의 관리 범위가 확대되며 세무 업무는 더욱 생산과 상업을 정책에 맞게 지원하고 부정적인 현상을 방지하며 국유 경제와 집단 경제를 강화하는 데 기여해야 한다.

B- 현행 세제 정책의 시행에 관한 몇 가지 문제들.

1/ 기업세에 대해.

기업세는 현재 세율에 따라 엄격히 시행되어야 하며 모든 경제 활동에 대한 국가의 감독을 보장해야 한다. 기업세 면제나 감면을 요구하지 말고 가공수매 기관은 가공수매 가격에 기업세를 포함해야 한다. 자급자족 활동에 대해서는 실제 기업 수익을 정확히 파악하여 기업세를 적절히 징수하고 이익세 정책에 따른 기반을 마련해야 한다. 당연히 고정 세율을 적용하는 소규모 기업은 그대로 유지하되 적절한 고정 세율을 적용해야 한다.

2/ 중개세에 대해:

원료를 판매하는 중개인에 대해서는 중개세를 적절히 징수하도록 관리해야 한다. 생산 기관에 대해서는 원료 구매 증빙서류를 보관하고 기록을 철저히 작성하도록 요구해야 한다. 세무 직원은 원자재의 입고, 출고(구매처, 가격) 및 손실 등을 관리하여 국가 정책과 제도에 따른 원자재 구매 및 사용을 지도해야 한다. 생산 기관이 직접 원자재를 수집하거나 채굴하는 경우도 원자재의 출처와 가격을 명확히 기록해야 하며 이렇게 함으로써 생산자에게 무작위로 중개세를 징수하는 것을 피할 수 있다. 물론 생산자와 원자재 판매자가 세금을 회피하기로 동의한 경우 처리해야 한다.

3/ 상품세에 대해:

자체 생산 제품을 소비하는 상품세에 대해서는 제279/CP 결의가 규정하고 있다: "집단 경제 단위 또는 개인이 자체 폐기물이나 다른 단위에서 구입한 폐기물을 이용하여 새로운 제품을 생산하는 경우 초기 생산 과정에서 어려움을 겪으면 일정 기간 동안 세금 감면 또는 면제를 받을 수 있다." 세금 면제 또는 감면의 목적은 초기 생산 과정에서 어려움을 겪는 생산 기관이 적당한 이익을 얻을 수 있도록 하는 것이다. 구청, 군, 거리 세무 기관은 생산 기관의 상품세 면제 또는 감면 요청을 받아 생산 및 소비 상황(생산 비용, 판매 가격 등)을 구체적으로 조사하고 관련 부서(관리 부서, 공업협동조합, 국가 물가위원회 등)의 의견을 참조하여 면제 또는 감면 여부를 판단하고 각 기관별로 면제 또는 감면 기간을 결정한 후 해당 기관에 보고해야 한다. 모든 산업 분야 또는 특정 품목에 대해 일괄적으로 면제 또는 감면을 요구하지 않고 구청, 군, 거리 당국에 구체적인 결정을 요청한다...

4/ 기업 이익세:

종합 수익에서 발생한 사업소득(국가에 판매한 소득, 자유 판매 소득 및 기타 부수 소득 포함)에 대해 누진 세율을 적용하여 소득 재분배와 사업 이익 조절을 목적으로 하는 소득세를 부과한다. 따라서 세수 관리에서는 각 기간별로 실제 수익을 정확히 파악하여 월간 임시 징수와 연간 결산을 실시해야 한다. 고정 수입 및 수익 방법으로 확정 징수하는 사업소에 대해서는 경영 상황의 변동에 따라 기간별(6개월 또는 1년) 징수 금액을 현실화하도록 조정해야 한다. 특정 비율(매출 또는 수익 기준)로 각 업종별로 징수하는 것은 세금의 목적을 희석시키므로 피해야 한다. 남부 지역에서는 집단 기관 건설을 위해 새로 형성된 집단 기관에 대해 2년 동안 징수 비율을 안정화하는 방침을 시행한다.

1979년 소득세 납부에 대한 월간 임시 징수 및 연간 결산을 위한 지침은 다음과 같이 제시된다:

a- 세율 적용 문제:

소비재 및 수출품 생산 업종 중 지방 인민위원회가 장려하는 업종에 대해서는 1979년 1월 1일부터 12월 31일까지의 수익 중 1,600원 이상 부분은 단일 누진 세율을 적용하여 일반 소득세와 초과 소득세를 합산하여 계산한다. 단일 누진 세율은 다음과 같다:

b- 원자재 비용 계산 문제:

주의해야 할 사항은 다음과 같다:

- 국가와의 거래와 관련된 원자재 비용:

+ 소모량: 정기적인 관리와 회계 검토를 통해 계약에 명시된 소모량과 비교하여 실제 소모량을 확인한다. 실제 소모량이 계약 소모량보다 적다면 실제 소모량을 인정하고 가공 또는 구매 기관에 통보하여 제품의 품질을 추가로 검사하거나 필요하다면 소모량을 조정한다. 회계상 소모량이 계약 소모량보다 많다면, 허위 회계, 국가 자원의 손실 등을 제외한 후 가공 또는 구매 기관과 협의하여 실제 소모량을 결정한다.

+ 가격: 국가 기관에서 구입한 원자재는 발행된 영수증 가격을 적용한다. 자유 시장에서 구입한 원자재는 세무 기관이 생산 기관의 정직한 증빙서류를 지원하며, 정식 증빙서류가 없는 경우 시장 가격 추적 결과와 가공 또는 구매 기관의 의견을 참조하여 실제 가격을 결정한다.

- 자체 생산 및 소비를 위한 원자재 비용:

+ 생산 기관은 정확한 증빙서류를 제공해야 하며, 이를 통해 세무 기관이 검토하고 처리할 수 있도록 한다. 증빙서류가 부족한 경우 세무 기관은 관계 기관의 의견을 청취하고 같은 제품을 생산하는 협동조합의 가격과 시장 가격을 참고하여 실제 소모량과 가격을 결정한다. 특히 자원을 직접 수집하는 경우 품질과 가격이 변동될 수 있으므로 주의해야 한다.

협동조합이 국가와 거래하면서도 자체 생산 및 소비를 하는 경우, 국가 자원을 불법적으로 사용하여 자체 생산 및 소비를 하는 것을 방지하고 즉시 처리해야 한다.

c- 외부 노동력 고용 및 외부 노동력 비용 공제 문제:

협동조합의 성격을 보장하기 위해 협동조합 규약은 외부 노동력을 고용할 수 있는 비율을 10% 이내로 제한한다. 이 규정을 준수하기 위해 과거에는 외부 노동력 비용이 10%를 초과하면 초과 부분은 공제되지 않았으나, 현재는 세무 기관이 외부 노동력 비용이 10%를 초과하는 경우를 연합 협동조합에 신고하도록 하고, 특별한 요구 사항으로 인해 10%를 초과하게 된 경우는 연합 협동조합과 협의하여 실제 비용을 공제하도록 한다.

일부 지역에서는 강제 노동이나 개선 노동자를 받아들여야 하는 협동조합에 대해 그들에게 지급되는 보수는 소득세 계산 시 비용으로 공제된다.

d- 면세 금액 공제 문제:

면세 금액을 계산하는 두 가지 방법은 다음과 같다:

수수료 면제 대상자를 두 가지 방법으로 산출함에 관한 것 다음과 같음으로 정함.

생산 집중 협동 조합에 있어서, 조합원에게 일일 또는 월별 임금을 지급하고, 세무 기관의 지도와 감독 하에 정확한 출근표를 작성하는 경우, 면세 인원 수는 다음 공식에 따라 계산된다:

제품에 따른 임금을 지급하는 협동 조합(따라서 출근을 체크하지 않음)의 경우, 세무 기관이 협동 조합에 도움을 주어 노동 성과를 산출할 수 있도록 하는 바에 따라, 각 조합원은 한 달 동안 특정 수의 제품을 제조하거나 그 가치를 창출하거나 제품에 따른 임금을 얻어야 하며, 이 경우 면세 인원 수는 다음 공식에 따라 계산된다:

위 두 공식에 따르면 일반적으로 평균 월 면세 인원 수는 명부상의 조합원 수를 초과하지 않음. 그러나 많은 업무와 노동 강도 증가로 인해 면세 인원 수가 조합원 수를 초과하는 특수한 경우에는 협동 조합을 장려하기 위해 계산된 면세 인원 수를 적용한다.

e- 조합원 수를 평균하여 세율 평균 이익을 찾는 문제:

앞으로 조합원 수를 평균 이익을 찾기 위한 기준으로 면세 인원 수 대신 실제 생산에 참여하는 정식 조합원 수를 기준으로 함. 즉, 직접 및 간접 노동자 모두를 포함하되, 명목상 조합원으로 등록되어 있으나 실제로 협동 조합 외에서 사업을 운영하는 조합원은 제외한다.

본 고시는 전국적으로 적용되며, 남부 지역의 세율, 이익세 세표, 소규모 세대의 세금 계산 방법은 1978년 12월 30일 정부 회의 결정 327-CP에 따른 규정을 계속 적용한다.