시행령 제 08/2003/TT-BTC 외교대표부, 총영사관 및 국제기구 대표부에 대한 부가가치세 환급에 관한 지침을 안내함.

시행규칙

가치 증가세(가치부가세) 환급에 대한 외교 사절단, 영사관 및 국제기구 대표부에 대한 지침

외교 사절단, 영사관 및 국제기구의 베트남 내 대표부

국제기구의 베트남 임대인 대표

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가치 증가세법 제02/1997/QH9호 1997년 5월 10일 법률에 근거함;

정부의 76/2002/NĐ-CP 호 2002년 9월 13일 시행령에 근거함. 이는 정부의 79/2000/NĐ-CP 호 2000년 12월 29일 시행령을 수정 보완한 것으로, 가치 증가세법의 세부적인 시행을 규정함;

정부의 73/CP 호 1994년 7월 30일 시행령에 근거함. 이는 외교 사절단, 외국 영사관 및 국제기구의 베트남 내 대표부에 대한 외교적 특권과 면제를 위한 법령의 세부적인 시행을 규정함;

재무부는 외교 사절단, 영사관 및 국제기구의 베트남 내 대표부에 대한 가치 증가세에 대한 특권과 면제를 실시하는 방법에 대해 다음과 같이 지침을 제시합니다.

I. 적용 대상 및 범위:

베트남에서 가치 증가세를 부과받는 재화와 서비스를 구매하여 사용하는 외교적 특권과 면제를 받는 대상은 가치 증가세가 청구된 세금계산서에 기재된 금액을 환급받을 수 있습니다.

1. 면제 대상:

- 외교 사절단, 영사관, 국제기구의 베트남 내 대표부(이하 "대표부"라 함) 및 해당 대표부의 책임자

- 외교관, 영사, 국제기구 직원 및 대표부의 행정 및 기술직원

- 유엔 시스템 외의 국제 정부간 기구의 베트남 내 대표부 및 베트남 정부와 해당 기구 사이에 협정을 체결하여 가치 증가세에 대한 특권과 면제를 받는 기관의 구성원

2. 환급 대상 재화 및 서비스:

2.1. 대표부 및 대표부 책임자에 대한 경우:

- 대표부 사무소 또는 대표부 책임자의 주택 임대료

- 대표부 사무소 및 대표부 책임자의 주택용 전기 및 수도

- 통신 서비스: 휴대폰(모바일 포함), 팩스, 인터넷 등 및 이러한 통신 장비의 설치 및 연결 서비스

- 외교 번호판(NG) 또는 외국 번호판(NN)을 부착한 대표부 소유 차량용 연료(휘발유 또는 디젤): 각 차량당 분기별로 최대 1200리터

- 대표부 사무소 및 대표부 책임자의 주택 건설, 유지보수, 보수 및 수리에 사용되는 재화 및 서비스

- 대표부 사무소 및 대표부 책임자의 주택에 사용되는 사무실 장비 및 기타 장비

- 통합문서 04/TTLB 1996년 2월 12일, 통합문서 04BS/TTLB 1996년 10월 20일에 규정된 양도 규정에 따른 재화 구매

2.2. 외교관, 영사, 국제기구 직원 및 대표부의 행정 및 기술직원에 대한 경우:

- 통합문서 04/TTLB 1996년 2월 12일, 통합문서 04BS/TTLB 1996년 10월 20일에 규정된 양도 규정에 따른 재화 구매

- 외교 번호판(NG)을 부착한 차량용 연료(휘발유 또는 디젤): 각 차량당 분기별로 최대 900리터

3. 외교적 특권과 면제를 받는 대상인 대표부 및 대표부 구성원 사이의 주택 및 차량(오토바이 포함)의 양도는 가치 증가세 부과 대상이 아닙니다.

다른 대상에게 양도할 경우에는 가치 증가세법 및 관련 지침에 따라 가치 증가세를 부과해야 합니다.

II. 구현

1. 베트남 내에서 사업을 운영할 수 있는 국내외 조직 및 개인(이하 "공급자"라 함)은 외교적 특권과 면제를 받는 대상에게 제공하는 재화 및 서비스에 대해 가치 증가세법 및 관련 지침에 따라 세금계산서를 작성하고 가치 증가세를 부과해야 합니다.

2. 가치 증가세 환급은 분기별로 이루어집니다(분기는 양력 연도를 따름). 사무소 이전이나 임기를 마치고 귀국하는 등의 이유로 환급 처리가 변경될 경우, 변경된 시점까지 환급 처리됩니다.

외교적 특권과 면제를 받는 대상이 가치 증가세가 포함되지 않은 가격으로 공급자와 계약을 체결한 경우, 계약을 가치 증가세가 포함된 가격으로 조정해야 합니다. 조정이 불가능하거나 시간이 부족한 경우, 공급자는 세무 당국에 계약서와 가치 증가세 면제 확인서(Vụ Lễ tân(외교부) 발행)를 첨부하여 통합문서 122/2000/TT-BTC 2000년 12월 29일에 따른 가치 증가세 부과 방식을 계속 적용하도록 요청할 수 있습니다. 통합문서 122/2000/TT-BTC의 적용 기간은 2003년 3월 31일까지입니다.

통합문서가 효력을 발생하기 전인 2002년 10월 1일 이전에 체결된 사무실 임대, 주택 임대, 운송 수단 임대 계약에 대해서는 대표부가 계약 기간 동안 미리 지불한 금액에 대해 공급자가 가치 증가세가 포함되지 않은 가격으로 세금계산서를 발행한 경우, 계약 및 결제 세금계산서를 조정하지 않고 기존 계약 기간 동안 계속 적용할 수 있습니다.

가치 증가세 환급 절차 및 서류에 관한 규정:

a. 세금번호 등록 절차:

가치 증가세 환급 대상인 대표부는 통합문서에 첨부된 모델 06-ĐK-TCT를 사용하여 세금번호 등록 신청서를 작성하고, Vụ Lễ tân(외교부)가 발행한 외교적 특권과 면제를 받는 대표부 확인서를 첨부합니다. 대표부는 작성된 세금번호 등록 신청서를 대표부 사무소가 위치한 중앙 직할 성 또는 도의 세무국에 제출합니다.

세무국은 신청서가 정확하게 작성되었으면서 모든 정보가 포함되어 있는 경우, 신청서 접수 후 15일 이내에 세금번호를 발급하고 대표부에 확인서를 발송해야 합니다.

다른 대표 기관의 대상자들로서 대표 기관의 책임자, 외교관, 영사 등이 이 통지의 목 I에 규정된 부가가치세 환급 대상자로 분류되는 경우, 해당 대표 기관의 세 번호 등록 시 명단을 작성할 수 있다. 필요한 경우와 관리 및 환급 추적 편의를 위해, 대표 기관은 이러한 대상자들에게 부수 세 번호를 발급하도록 세무 당국에 요청할 수 있다.

b. 부가가치세 환급 신청 서류:

대표 기관은 각 분기별 부가가치세 환급 신청서를 외교부 접객과에 제출한다. 신청서는 다음과 같이 구성된다:

- 대표 기관의 부가가치세 환급 청구 공문

- 이 통지에 따라 부가가치세 환급 신고서 모델 01a/MTNG 및 01b/MTNG에 따른 확인된 신고서 (외교부 접객과)

- 원본 (대표 기관의 도장을 받은 2부 복사본 포함) 부가가치세 계산서. 세무 당국은 환급 후 원본 계산서를 대표 기관에게 반환한다.

유효한 부가가치세 계산서는 재무부가 발행하거나 전력, 수도, 우편, 항공, 석유, 가스 등 특수 산업 분야의 기업들이 자체 인쇄한 계산서이며, 재무부(국세총국)의 승인을 받은 다른 기업들의 계산서도 포함된다. 계산서에는 모든 내용과 지표가 정확하게 기재되어야 한다.

분기의 첫 달의 첫 10일 이내에, 대표 기관은 이전 분기의 환급 신청서를 완성하여 외교부 접객과에 제출하여 환급 신청서를 확인받아야 한다. (예: 2003년 1분기 환급 신청서 제출 기한은 2003년 4월 11일 이전이다.)

외교 대표 기관은 환급 신청서를 작성할 때 실제 상황을 정확히 반영하고, 신고 자료와 표식을 정확히 기재하며, 이를 책임져야 한다.

4. 환급 신청 처리 권한 및 책임:

a. 외교부 접객과:

외교부 접객과는 신청서를 모두 받은 날로부터 15일 이내에 신청서를 검토하고, 환급 대상, 물품 목록 및 수량을 확인해야 한다. 접객과가 환급 신청서를 확인한 후 (모델 01a/MTNG 또는 01b/MTNG에 따른 확인서를 통해), 접객과는 중앙 직할 시·도 세무국에 신청서를 전달하여 처리하게 한다.

환급 대상자가 아닌 경우 또는 환급 신청서가 미완성인 경우, 접객과는 환급 신청서를 대표 기관으로 반환한다.

b. 중앙 직할 시·도 세무국:

중앙 직할 시·도 세무국은 완전한 신청서를 받은 날로부터 30일 이내에 신청자의 환급을 처리해야 한다. 환급 과정에서 세무국이 계산서를 확인하기 위해 추가 조사를 수행하여 30일을 초과하는 경우, 세무국은 대표 기관에 문서로 연장된 처리 기간을 알리되, 최대 60일을 넘길 수 없다.

세무국은 환급 신청서를 검토한 후, 환급될 부가가치세 금액을 결정하고, 이 통지에 따라 부가가치세 환급 결정서 모델 02/MTNG를 발행한다.

c. 국가 창고:

중앙 직할 시·도 국가 창고는 세무 당국의 환급 결정서를 받은 날로부터 3일 이내에 대표 기관에게 환급금을 지급한다.

환급된 부가가치세는 부가가치세 환급 기금에서 사용된다.

III. 효력:

- 이 통지는 서명일부터 효력을 발생하며, 2002년 10월 1일부터 외교 면제 혜택을 받는 대상자들의 구매 계산서에 대한 부가가치세 환급 처리에 적용된다.

- 이 통지의 규정은 외교 면제 혜택을 받는 대상자들에게 평등하고 상호 교환의 원칙에 따라 적용되며, 베트남이 체결하거나 참여한 국제 조약이 이 통지의 규정과 다르게 부가가치세를 규정하는 경우에는 해당 조약의 규정을 따르도록 한다.

- 이전에 재무부가 외교 면제 혜택을 받는 대상자들에게 부가가치세 면제를 적용하기 위해 제정한 규정 중 이 통지와 다른 부분은 더 이상 효력을 갖지 않는다./.