시행령 제 79/2000/NĐ-CP 부가가치세에 대한 법률 시행 세부 규정

정부령

세부 시행 규칙에 의거 가치 증가세 법률을 구체적으로 집행함

 

정부

1992년 9월 30일 정부조직법에 의거함

1997년 5월 10일 제10기 제2호 국회의원회에서 통과된 법률가치부가세법 제02/1997/QH9호에 근거함

제90/1999/NQUBTVQH10 호 1999년 9월 3일 국회의 상임위원회가 통과시킨 1999년 9월 3일자 제90/NQUBTVQH10 호 결의에 근거하여 으가치 증가세 대상에서 제외되는 상품 및 서비스 목록과 특정 상품 및 서비스에 대한 세율을 수정하고 보완함

제240/2000/NQUBTVQH10 호 2000년 10월 27일 국회의 상임위원회가 통과시킨 2000년 10월 27일자 제240/2000/NQUBTVQH10 호 결의에 근거하여 으가치 증가세 대상에서 제외되는 상품 및 서비스 목록과 특정 상품 및 서비스에 대한 세율을 수정하고 보완함

재무부장관의 건의에 따라

 

명 정

장 1

총칙

조 1. 가치 증가세는 생산, 유통, 소비 과정에서 발생하는 상품 및 서비스의 가치 증가분에 대해 부과되는 세금이다.

조 2. 가치 증가세의 과세 대상은 베트남 내에서 생산, 경영, 소비를 위해 사용되는 상품 및 서비스로, 이 법률 제4조에서 규정된 예외 사항을 제외한다.

조 3.이 법률 제3조에 따라 가치 증가세를 납부해야 하는 주체는 베트남 내에서 가치 증가세 과세 대상인 상품 및 서비스를 생산하거나 판매하는 조직 또는 개인으로, 업종, 형태, 경영 형태와 관계없이 모든 경영 주체(경영 주체라고 함)와 베트남 외에서 가치 증가세 과세 대상인 상품을 수입하는 조직 또는 개인(수입자라고 함)을 포함한다.

조 4.이 법률 제4조, 제90/1999/NQUBTVQH10 호 1999년 9월 3일자 결의 제1조, 제240/2000/NQUBTVQH10 호 2000년 10월 27일자 결의 제1조에 따라 가치 증가세를 면제받는 대상은 다음과 같이 구체적으로 정의된다: 2000년 10월 27일 으국회의 상임위원회가 통과시킨 2000년 10월 27일자

1.농작물(림산품 포함), 축산물, 양식물 중 제조되지 않은 것 또는 단순 가공된 것만을 포함한 조직 또는 개인이 직접 생산하고 판매하는 제품

단순 가공은 농작물, 축산물, 양식물을 생산하는 과정에서 이루어지는 가공으로, 이러한 제품들이 단순 가공을 거쳐 다른 제품이나 상품이 되지 않는 것을 의미한다.

2.해수, 천연 섬유, 정제염, 요소염으로부터 제조된 소금

3.특수소비세 대상인 상품 및 서비스는 생산, 수입, 특수소비세를 납부한 서비스 제공 시 가치 증가세를 납부하지 않는다.;

4.국내에서 생산되지 않는 공정 기술 체인에 속하는 전문 장비, 기계, 운송 수단, 건설 자재; 국내에서 생산되지 않는 항공기, 해저 탐사 플랫폼, 선박을 임대하여 생산, 경영에 사용하는 경우; 국내에서 생산되지 않는 전문 장비, 기계, 부품, 운송 수단, 건설 자재를 수입하여 탐사, 개발을 위한 활동을 수행하는 경우

수입업체가 국내에서 생산되지 않는 전문 장비, 기계를 수입할 때, 그 체인에 국내에서 생산된 장비, 기계가 포함되어 있으면 전체 체인에 대한 가치 증가세를 부과하지 않는다.

계획투자부는 관련 부처와 협력하여 국내에서 생산되지 않는 전문 장비, 기계, 부품, 운송 수단, 건설 자재의 목록을 작성하여 가치 증가세 면제 대상과 구별하는 기준을 마련하도록 한다.

재정부는 가치 증가세 면제 대상에 해당하는 경우의 절차와 서류를 지침으로 제시한다.

5.토지 사용권 이전에 대한 세금 대상인 토지 사용권 이전

6.국가 소유의 주택을 국가가 임차인에게 판매하는 경우

7.금융 서비스 및 투자 기금, 즉 금융 기관, 은행, 투자 기금, 금융 회사 등에서 제공하는 대출, 금융 임대 서비스; 주식 거래 활동;

8.생명보험; 학생보험; 동물, 작물 보험 및 비영리 목적의 다른 종류의 보험

9.인간의 진료, 치료, 질병 예방, 건강 관리 서비스 및 동물 의료 서비스

10.문화 행사, 전시회, 대중 스포츠, 훈련 및 대회 활동(수익 창출 목적이 없는 경우 또는 수익 창출 목적이 없는 경우)

음악, 무용, 연극, 마술, 기타 예술 공연; 예술 공연 조직 서비스; 영화 제작

필름 수입, 배급 및 상영: 필름은 주제에 관계없이 모든 종류의 필름; 비디오 또는 디스크에 기록된 필름은 다큐멘터리, 뉴스 리포트, 과학 프로그램에 한정됨

11.교육 및 직업 교육, 즉 문화, 외국어, 컴퓨터 교육 및 기타 직업 교육

12.국가 예산으로 방송국이 운영하는 라디오 및 TV 방송

13.신문, 잡지, 전문 저널, 정치 책, 교과서(음성 또는 영상 기록 포함), 교재, 법적 책, 소수 민족 언어로 된 책, 그림, 포스터, 홍보 포스터; 지폐 인쇄

14.공공 위생, 도로 및 주거 지역의 하수 처리 서비스; 동물원, 꽃밭, 공원, 도로 나무, 공공 조명 서비스; 장례 서비스

15.국민 기부금 및 인도주의 지원금으로 건설된 문화, 예술 시설, 공공 시설, 기반 시설 및 명예 주택; 국가 지원금이 전체 비용의 30%를 초과하지 않는 경우도 포함;

16.도시, 도시 중심부, 산업 단지 또는 산업 단지와 인근 도시 간의 대중 교통 서비스; 통일 티켓 가격으로 국민의 이동을 지원

17.국가 기본 조사의 일부로서 지질 조사, 측량, 지도 작성; 국가 예산으로 수행

18. 조수 및 배수용 수자원을 이용한 농업생산; 조직 또는 개인이 자체 개발하여 농촌, 산간, 해 đảo, 원시 지역의 생활용으로 사용하는 정수수.

19. 국방과 안보를 위한 전문 무기와 장비는 재무부가 국방부와 경찰청과 함께 구체적으로 지정한다. 예산으로 구입하거나 제작된 무기와 장비에 대한 세금 면제는 예산안에서 구체적으로 명시되어야 한다.

20. 다음 경우의 수입품: 인도주의적 지원물자, 무상원조물자; 국가기관, 정치조직, 사회정치조직, 사회조직, 직업사회조직, 민간군사조직에 제공되는 선물; 정부가 규정한 한도 내에서 국내 개인에게 제공되는 선물; 외교 면제 대상자에게 판매되는 상품과 서비스; ODA로 운영되는 무상원조 프로젝트. 외국 조직이나 개인의 외교 기준에 따른 물품; 세금 면제 여행 허용량 내의 수하물; 해외 거주 국민이 국내로 돌아올 때 가져오는 물품. 위 각각의 수입품은 정부가 정한 제도에 따라 결정된다.

국제조직이나 외국인에게 제공되는 인도주의적 지원물자, 무상원조물자; 외교 면제 대상자에게 판매되는 상품과 서비스; ODA로 운영되는 무상원조 프로젝트.

21. 통과 수송용, 중계 수송용, 또는 다른 목적을 위해 잠시 수입된 상품; 재수출용 임시 수입 상품; 재수입용 임시 수출 상품; 수출용 제품 생산을 위해 수입된 원자재.

국제 운송을 위한 직접 공급 상품과 서비스; 국내 이외 지역 소비자를 위한 상품과 서비스; 외국 기계, 설비, 운송 수단의 수리 및 외국 노동력 수출 서비스는 제외한다.

베트남 민주공화국 민법 제3장에 따라 기술 이전 계약. 기계, 설비와 함께 기술 이전 계약을 체결한 경우 세금 면제는 기술 이전 가치만 적용되며, 컴퓨터 소프트웨어는 수출용 소프트웨어를 제외한다.

24. 금괴, 금지폐, 미가공 금 제품. 금괴, 금지폐, 미가공 금 제품은 국제 규정에 맞게 정의된다.

25. 다음으로 구체적으로 정의된 광물 자원 원료:

원유;

석판, 모래, 희귀토;

귀석;

망간광석, 납광석, 철광석, 크롬광석, 엠피티광석, 아파タイト광석.

재무부는 국가의 광물 자원 관리 요구에 따라 이 조항에서 정의된 광물 자원 종류를 정부에 요청하여 수정할 수 있다.

26. 국가 공무원 최저임금보다 낮은 평균 월 수입을 가진 개인 사업자의 상품과 서비스. 수입은 사업 활동 수익에서 합리적인 비용을 차감한 금액으로 계산된다.

본 조항에 따라 부가가치세 면제 대상인 개인이나 조직은 부가가치세 면제 단계에서 상품과 서비스의 입고 부가가치세를 공제하거나 환급할 수 없다..

 

장 II

세 부과 근거 및 계산 방법

조 5.부가가치세 과세 기준은 과세 가격과 세율이다.

조 6.상품과 서비스의 부가가치세 과세 가격은 부가가치세법 제7조에 따라 다음과 같이 구체화된다:

1. 생산 또는 판매 기관이 판매하는 상품과 서비스의 과세 가격은 부가가치세가 포함되지 않은 판매 가격이다.

2. 수입 상품의 과세 가격은 통관 가격과 수입세를 합친 가격이며, 통관 가격은 수입 상품의 과세 가격 규정에 따라 결정된다.

3. 교환, 내부 사용, 선물용 상품과 서비스의 과세 가격은 해당 시점에서 동일 종류나 유사한 상품과 서비스의 과세 가격이다.

4. 자산 임대 활동의 과세 가격은 부가가치세가 포함되지 않은 임대료이며, 일정 기간별로 임대료를 지불하거나 사전에 임대료를 지불하는 경우 과세 가격은 해당 기간별로 지불되는 임대료다.

외국에서 임대하는 국내에서 생산하지 않는 플랫폼, 기계, 설비, 운송 수단의 임대료는 외국에 지불해야 하는 임대료에서 공제된다.

5. 할부 판매 상품의 과세 가격은 할부 금리가 포함되지 않은 상품 가격이며, 할부 금리를 포함하지 않은 일회성 지불 가격이다.

6. 가공 상품의 과세 가격은 가공 비용, 연료, 동력, 부자재, 기타 가공 비용을 포함한 가공 비용이다.

7. 건설 및 설치 작업의 과세 가격은 부가가치세가 포함되지 않은 건설 및 설치 비용이며, 단가와 작업량에 따른 건설 및 설치 비용은 완료된 작업의 가치로 부가가치세를 계산한다.

정부로부터 토지를 배정받아 판매를 목적으로 건축하는 경우, 부가가치세 과세 가격은 토지와 연결된 주택 가격에서 토지 사용료를 공제한 가격이다.

정부로부터 토지를 배정받아 임대를 목적으로 기반시설을 건설하는 경우, 부가가치세 과세 가격은 토지 임대료를 공제한 가격이다.

8. 부동산 사업의 부가가치세 과세 가격은 부동산 사용권 이전에 부과되는 토지 가치를 공제한 가격이다.

9. 중개 및 대리 서비스의 과세 가격은 해당 활동에서 얻은 수수료를 공제한 가격이다.

10. 부가가치세가 포함된 결제 증빙서류를 사용하는 특수 상품과 서비스의 과세 가격은 [(1 + 해당 상품과 서비스의 부가가치세율)]로 나눈 가격이다.

조세의 과세대상 재화 및 서비스에 대한 세율은 사업자가 부과받는 부가세 외에도 추가 부과되는 부수세와 추가 수수료를 포함한다.

재무부는 이 조에서 정한 재화 및 서비스에 대한 부가가치세의 과세대상을 구체적으로 지시한다.

제 7조||| 이 조 제8조, 부가가치세법, 1999년 9월 3일 제10기 국회의원 전권위원회 결의 제90호, 2000년 10월 27일 제10기 국회의원 전권위원회 결의 제240호에 따른 부가가치세 세율은 다음과 같이 규정된다. ||| 국회의원 전권위원회는 부가가치세 면세 대상 재화 및 서비스 목록을 수정하고 보완하며, 일부 재화 및 서비스에 대한 부가가치세 세율을 변경하는 것에 관한 결의를 한다. ||| 세율은 다음과 같이 구체적으로 규정된다.

1. 세율 0% 적용 대상: 수출되는 재화(특수소비세가 부과되는 수출 재화 포함, 수출 가공 재화 포함); 해외 기계, 설비, 운송 수단 수리; 수출 컴퓨터 소프트웨어; 수출 노동력 서비스.

||| 수출은 외국으로의 수출뿐만 아니라 자유무역지역으로의 수출, 제조업체 자유무역지역으로의 수출, 정부가 수출로 간주하도록 규정된 기타 특정 상황을 포함한다.

2. 세율 5% 적용 대상 재화 및 서비스:

석탄;

기계제품(소비재 기계제품 제외);

철강, 비철금속, 귀금속 제품(금 수입 제품 제24항 본 조정례 참조 제외);

각종 주형;

기초 화학물질;

컴퓨터 및 컴퓨터 부품;

폭발물;

용접봉;

타이어 및 타이어 밴드 크기 90020 이상;

특수소비세가 부과되는 상업용 재화는 상업용 세금 공제 방법으로 세금을 납부한다;

석회;

신문 인쇄용 종이;

살충제 펌프;

토양, 암석, 모래, 자갈;

600볼트 이상 전압 사용 전선;

어망 및 그 줄, 실;

제조 및 생활용 깨끗한 물(본 조 제4조 제28항 본 조정례 참조 제외 및 10% 세율 적용 음료 제외);

비료, 비료 제조용 광물, 농작물 및 동물 병해충 방제제, 성장 촉진제;

의료용 장비 및 기계; 의료용 천 및 위생용 붕대;

장애인용 인공 다리, 지팡이, 휠체어 및 기타 전문 장비;

사람 및 동물용 치료 및 예방 약물, 화학제품, 약물 제조 원료;

Ố중성 유리관(튜브 및 형상 유리관);

교육 및 학습용 도구는 모형, 그림, 판, 분필, 직선 도구, 컴퍼스 등 교육 및 학습에 사용되는 도구 및 교육, 연구, 실험에 사용되는 전문 도구;

어린이 장난감;

모든 종류의 책(본 조 제4조 제13항 본 조정례 참조 제외);

가공되지 않은 농산물, 축산물, 수산물 또는 단순히 청소, 동결, 건조 처리된 것(씨앗 포함)으로, 직접 생산자로부터 판매되는 것은 제외한다;

가공되지 않은 목재 제품(목재, 대나무 제외); 신선 식품 및 곡물;

가공되지 않은 목재 제품은 자연림에서 추출된 송이, 대나무, 나무, 버섯, 약초 등이다;

신선 식품은 가공되지 않은 것 또는 단순히 청소 처리된 것;

곡물은 벼, 쌀, 옥수수, 감자, 수수;

대나무, 코이, 나무, 잎으로 만든 제품;

합성 목재;

국내에서 재배된 원예용 콧대를 껍질을 벗기고 분류한 것;

원시 고무;

가축, 가금류 및 다른 동물용 사료;

건설, 설치;      

국가로부터 투자 및 건설을 위해 지급받은 부지를 갖춘 시설;

역사적, 문화적 유적, 박물관 복원 및 보존 활동(본 조 제4조 제15항 본 조정례 참조 제외);

과학 및 기술 서비스는 연구, 적용, 지도 활동을 포함한다;

항로, 하천, 내항, 해안 항만 정비; 구조 및 구조 지원 활동;

운송, 적재;

농업 생산을 위한 직접 서비스 활동은 농업용 땅 파종, 배수로, 관개로, 저수지, 호수 정비, 농업 생산을 위한 농업 작물 재배, 병충해 방제, 농업 생산 제품 수확 및 수확 활동을 포함한다;

프로그램이 기록되거나 기록되지 않은 테이프, 디스크;

비디오 녹화 및 방영;           

3. 세율 10% 적용 대상 재화 및 서비스:

석유, 가스, 광물 및 기타 광산 제품;

전기 상품 판매;

소비재 기계제품;

전자 제품;

화학 제품(기초 화학제품 제외), 화장품;

실, 천, 의복, 봉제 제품;

가죽, 가짜 가죽 제품;

종이(신문 인쇄용 종이 제외) 및 종이 제품;

당, 우유, 쿠키, 초콜릿, 음료 및 기타 가공 식품;

도자기, 세라믹, 유리, 고무, 플라스틱, 목재 및 목재 제품; 시멘트, 벽돌, 타일 및 기타 건축 자재(세율 5% 적용 제품 제외);

우편, 통신, 전신 서비스;

건물, 사무실, 창고, 선박, 기계, 설비, 운송 수단 임대;

컨설팅, 감사, 회계, 조사, 설계 서비스;

사진 촬영, 인화, 복사; 테이프 인쇄, 테이프 복사, 테이프 대여; 비디오 촬영;

헤어스타일링, 맞춤 의복, 염색, 세탁, 스팀 클리닝;

호텔, 관광, 식당;

제4조 및 본 조 제1항, 제2항 및 제4항에 명시되지 않은 기타 재화 및 서비스;

4. 세율 20% 적용 대상 재화 및 서비스:

금, 은, 보석 제품;

로또 및 기타 로또 형태;

해운 에이전시;

중개 서비스.

본 조에서 정한 세율에 따라 재무부는 재화 및 서비스에 대한 세율 적용을 구체적으로 지시한다.

조 제8조||| 부가가치세의 부과 방법은 부가가치세법 제9조에 따라 다음과 같이 구체적으로 규정된다.

1. 세액 공제 방법:

납부해야 하는 부가가치세 금액은 부가가치세 출고금액에서 부가가치세 입고금액을 공제한 금액으로 결정된다.

a)부가가치세 출고금액은 세법상 과세되는 재화 또는 용역의 과세표준 가격에 부가가치세율을 곱하여 산출한다.

부가가치세 과세 대상인 재화 또는 용역을 판매하는 사업자가 세액과 가액을 구분하여 표시하지 않은 경우, 부가가치세 출고금액은 해당 재화 또는 용역의 판매 가액에서 산출되며, 세액이 포함된 가액을 기재한 영수증을 사용하는 경우 제외한다.

b)공제 가능한 부가가치세 입고금액은 재화 또는 용역을 구입하거나 수입품에 대한 부가가치세를 납부한 증빙서류에 기재된 금액이며, 이는 생산 또는 판매되는 세법상 과세대상 재화 또는 용역에 사용되는 경우에 한하며, 이 조 제9항에서 정한 비율에 따라 공제되는 금액을 포함한다.

c)부가가치세 공제방법은 사업자에게 적용되며, 이 조 제2항에서 규정한 직접과세 방식을 적용받는 대상자를 제외한다.

2.직접과세 방식:

납부해야 하는 부가가치세 금액은 세법상 과세되는 재화 또는 용역의 판매 가액에서 구입 가액을 차감한 가액에 부가가치세율을 곱하여 산출한다.

a)재화 또는 용역의 가액은 판매 가액에서 구입 가액을 차감한 금액으로 산출되며, 이는 세법상 과세대상 재화 또는 용역의 판매 가액에서 구입 가액을 차감한 금액을 의미한다.

재화 또는 용역의 구입 가액 및 판매 가액은 실제 구입 가액 및 판매 가액으로, 이를 구입 또는 판매 영수증에 기재된 금액으로 보고, 이는 부가가치세와 추가 부과되는 요금을 포함한다.

재화 또는 용역의 구입 가액은 세법상 과세대상 재화 또는 용역을 생산 또는 판매하기 위해 사용된 재화 또는 용역의 구입 가액에 부가가치세를 포함한 금액으로 산출된다.

사업자가 세법상 과세대상 재화 또는 용역의 구입 또는 판매에 대한 영수증 또는 증빙서류를 제대로 작성하지 않아 가액을 산출할 수 없는 경우에는 가액은 다음과 같이 산출된다.

영수증 또는 증빙서류를 제대로 작성하여 세법상 과세대상 재화 또는 용역의 판매 수익을 정확히 산출하였으나 구입 영수증이 부족한 사업자의 경우, 가액은 판매 수익에 일정 비율을 곱하여 산출한다.

영수증 또는 증빙서류를 제대로 작성하지 않은 개인사업자의 경우, 세무당국은 각 개인사업자의 경영 상황을 고려하여 과세 수익을 산출하고, 가액은 이 수익에 일정 비율을 곱하여 산출한다.

b)판매 수익에 대한 일정 비율은 세무당국이 각 사업 분야에 맞게 정해진다.

재무부는 각 사업 분야별로 가액 산출 방법을 지침으로 제공한다.

c)직접과세 방식은 다음의 대상에게만 적용된다.

국내에서 사업을 운영하는 국내 거주자 개인사업자와 외국인 개인사업자, 그리고 외국 투자법에 따른 외국 투자자가 아닌 외국인 사업자로서 세법상 과세대상 재화 또는 용역의 구입 또는 판매에 대한 영수증 또는 증빙서류를 제대로 작성하지 않은 경우.

금, 은, 보석, 외환을 구입 또는 판매하는 사업자는 부가가치세를 직접과세 방식으로 납부해야 한다. 이러한 사업자가 세법상 과세대상 재화 또는 용역의 구입 또는 판매 외에 금, 은, 보석을 구입 또는 판매하는 경우, 해당 활동에 대해서는 직접과세 방식으로 부가가치세를 산출하고 신고해야 한다.

조 9부가가치세 입고금액 공제.

1.부가가치세를 공제방식으로 납부하는 사업자는 다음과 같이 입고금액을 공제할 수 있다.

a)세법상 과세대상 재화 또는 용역을 생산 또는 판매하기 위해 구입한 재화 또는 용역에 대한 부가가치세는 전체적으로 공제될 수 있다.

b)세법상 과세대상 재화 또는 용역과 그렇지 않은 재화 또는 용역을 동시에 생산 또는 판매하기 위해 구입한 재화 또는 용역에 대한 부가가치세는 세법상 과세대상 재화 또는 용역을 생산 또는 판매하기 위해 사용된 부분에 대한 입고금액만 공제될 수 있다.

사업자는 공제 가능한 입고금액과 공제 불가능한 입고금액을 별도로 계산해야 하며, 이를 별도로 계산하지 못하는 경우에는 판매 수익 중 세법상 과세대상 수익 비율에 따라 공제할 수 있다.

c)월별 발생한 입고금액은 해당 월의 납부해야 할 세액 산출 시 신고하고 공제할 수 있다.

특히, 고정자산에 대한 입고금액 공제가 큰 경우, 이 조 제15항에서 정한 바에 따라 단계적으로 공제하거나 환급될 수 있다.

직접과세 방식으로 부가가치세를 납부하던 사업자가 공제방식으로 전환하는 경우, 공제방식으로 부가가치세를 납부하기 시작한 날부터 발생한 영수증 또는 증빙서류에 대한 입고금액만 공제할 수 있다.

d)공제방식으로 부가가치세를 납부하는 사업자는 세법상 과세대상 재화 또는 용역을 구입하면서 영수증을 받지 않은 경우, 구입 가액의 일정 비율에 따라 입고금액을 공제할 수 있으며, 이는 다음과 같이 정해진다.

2%의 비율은: 농산물, 목재, 수산물, 원석, 토사, 모래, 자갈 및 폐기물을 구입하면서 영수증을 받지 않은 경우. 이러한 재화를 구입하는 사업자는 세무당국의 지침에 따라 명세서를 작성해야 한다.

세율 3%는 다음과 같은 경우에 적용된다: 부가가치세 과세 대상 물품 및 서비스를 구매하는 생산·영업 주체로서 직접 부가가치세를 부과받는 자가 판매용 영수증을 발행한 물품; 가공되지 않은 농산물, 목재, 수산물 등 부가가치세 과세 대상 제조 단계에서 면제되는 물품; 소매상이 제조업체로부터 구입하여 판매하는 특별소비세 과세 물품; 보험 사업 활동의 손해배상금.

다) 특정 특수성을 지닌 물품 및 서비스를 구매하는 영업 주체가 부가가치세가 포함된 가격을 기록한 증빙서류를 사용하는 경우에는 해당 가격을 기준으로 부가가치세가 포함되지 않은 가격을 결정하고, 제6조 제10항 본 조치령에서 정한 방법에 따라 부가가치세 입고세액을 공제한다.

라) 국내 영업 주체가 해외 업체와 부가가치세 납부 대행 계약을 체결하여 해외 업체가 부가가치세를 대신 납부하는 경우, 해당 국내 영업 주체는 대행 납부된 부가가치세 금액만큼의 입고세액을 공제할 수 있다.

2. 위에서 규정된 입고세액 공제의 근거는 다음과 같다.

가) 구매한 물품 및 서비스의 경우, 물품 및 서비스 구매 시 발행된 부가가치세 영수증에 기재된 부가가치세 금액; 판매자가 대행 납부한 경우, 대행 납부 증빙서류.

나) 수입한 물품의 경우, 수입 부가가치세 납부 증빙서류에 기재된 부가가치세 납부 금액.

다) 제1항 제d호에서 규정한 바와 같이 구매한 물품 및 서비스에 대해 공제 가능한 경우, 구매 가격은 구매 물품 명세서 또는 판매 영수증, 부가가치세 영수증에 기재된 가격이다. 만약 물품 및 서비스 구매 가격이 명세서에 기재된 가격이 시장 가격과 일치하지 않는 경우, 세무 당국은 시장 가격을 기준으로 공제 가능한 세액을 결정한다.

라) 제1항 제d호에서 규정한 바와 같이 부가가치세가 포함된 가격을 기록한 증빙서류를 사용하여 구매한 물품 및 서비스의 경우, 해당 증빙서류를 근거로 제1항 제d호 본 조치령에서 정한 방법에 따라 공제 가능한 입고세액을 계산한다.

조 10. 영업 주체는 법령에서 정한 바에 따라 물품 및 서비스의 구매와 판매에 대한 영수증 및 증빙서류를 적절히 작성하고 관리해야 한다. 영업 주체에 대한 물품 및 서비스 구매와 판매에 대한 영수증은 다음과 같이 정의된다.

1. 부가가치세 공제 방법으로 세금을 납부하는 영업 주체는 부가가치세 영수증을 사용해야 한다. 판매 물품 및 서비스에 대한 영수증을 작성할 때, 영업 주체는 영수증에 모든 필요한 정보를 정확하게 기록해야 하며, 판매 가격은 부가가치세가 포함되지 않은 가격, 부가 요금 및 판매 가격 외에 부과되는 비용(있을 경우), 부가가치세, 부가가치세가 포함된 결제 가격을 명시해야 한다.

2. 직접 소비자에게 물품을 판매하는 영업 주체로서 부가가치세를 직접 부과받는 방법으로 세금을 납부하는 경우, 물품 및 서비스 판매 가격은 부가가치세가 포함된 가격이다.

3. 자체 인쇄 영수증을 사용하는 영업 주체는 재정부(세관총국)에 인쇄 모델을 등록하고, 통보를 받은 후에만 사용할 수 있다.

4. 소비자에게 직접 판매하는 영업 주체로서 판매 가격이 규정된 금액 미만인 물품의 경우, 부가가치세 영수증 또는 판매 영수증을 작성해야 한다. 영수증을 작성하지 않는 경우, 세무 당국이 제공한 표식을 사용하여 소매 물품 명세서를 작성하여 부가가치세를 계산하는 근거로 삼아야 한다. 구매자가 부가가치세 영수증 또는 판매 영수증을 요구하는 경우, 해당 영수증을 적절히 작성해야 한다.

재정부는 본 조항에서 정의된 영수증 및 증빙서류의 관리, 사용, 발행 및 사용 검사를 규제한다.

장 III

등록, 신고, 납부, 결산

조 11.영업 주체는 다음의 절차에 따라 세금 신고를 해야 한다.

1. 본 조치령 제3조에서 정의된 부가가치세 과세 대상에 해당하는 영업 주체, 그리고 해당 주체의 직속 단위 및 지점은 영업 주체의 세무 당국에 영업 장소, 영업 분야, 노동력, 자본, 세금 납부 장소 및 기타 관련 지표를 신고해야 한다. 세무 당국의 지침에 따라 신고해야 한다.

새로운 영업 주체의 경우, 영업 주체가 영업 등록증을 발급받은 날로부터 10일 이내에 세금 신고를 해야 한다. 영업 등록증을 아직 발급받지 못했지만 영업 활동을 시작한 경우, 영업 활동을 시작하기 전에 세금 신고를 해야 한다. 이미 세금 신고를 한 영업 주체가 영업 주체 형태 변경, 합병, 분할, 소유 형태 변경, 해체, 파산, 영업 분야 또는 영업 장소 변경 등의 변화가 있을 경우, 그 변화가 발생하기 최소 5일 전에 세무 당국에 신고해야 한다.

2. 직접 부가가치세를 부과받는 방법으로 세금을 납부하는 영업 주체가 영수증 및 증빙서류 관리, 회계 장부, 세금 신고 및 납부, 부가가치세 공제 방법으로 세금을 납부하는 방법으로의 자발적 등록 등 모든 조건을 충족하고, 세무 당국이 이를 확인하여 적절하다고 판단하면, 세무 당국은 해당 주체에게 이를 통보한다. 만약 해당 주체가 이러한 조건을 준수하지 않으면, 세무 당국은 부가가치세 공제 방법으로 세금을 납부하는 것을 중단하도록 통보한다.

재정부는 본 조항에서 정의된 직접 부가가치세를 부과받는 방법으로 세금을 납부하는 영업 주체가 부가가치세 공제 방법으로 세금을 납부하는 방법으로의 등록 절차와 권한을 지시한다.

조 12. 영업 주체와 수입자는 다음의 규정에 따라 부가가치세 신고를 해야 한다.

1. 상품 및 서비스에 대한 부가가치세를 납부해야 하는 사업자는 매월 부가가치세를 신고하고 다음 달의 첫 10일 이내에 세금 신고서와 구입 및 판매한 상품 및 서비스 목록을 포함한 명세서를 세무당국에 제출해야 한다. 매출이 발생하지 않더라도 사업자는 세금 신고서를 제출해야 하며, 신고 내용의 정확성에 대해 법적 책임을 진다.

해외 기관이나 개인이 베트남 내 거주 또는 관리 사무소 없이도 베트남 내 대상자에게 부가가치세가 부과되는 상품 및 서비스를 공급하는 경우, 해당 상품 및 서비스를 소비하는 베트남 내 기관이나 개인은 해외 측 대신 세금을 신고하고 납부해야 한다. 부가가치세는 해외 측에 지불해야 하는 상품 및 서비스 가격을 기준으로 산정된다.

2. 부가가치세가 부과되는 상품을 수입하는 사업자나 수입자는 각각의 수입 시점에서 세금 신고서를 제출하며, 관세청에 수입 관세를 신고할 때 함께 제출해야 한다.

3. 다양한 상품 및 서비스에 대해 다른 부가가치세율이 적용되는 사업자는 각 상품 및 서비스별로 정해진 세율에 따라 세금을 신고하고 납부해야 한다. 만약 사업자가 각 세율별로 분류하여 신고할 수 없다면 가장 높은 세율을 적용하여 세금을 산정하고 납부해야 한다.

금, 은, 보석 등 원재료를 구매하거나 판매하면서 가공 또는 제작 활동을 하는 사업자가 이러한 활동의 수익과 세금을 별도로 계산할 수 없는 경우, 모든 가공 및 제작 활동에 대해 통일된 20% 세율을 적용하고, 증가 가치에 직접 세금을 부과한다.

조 13.국가 예산에 납부되는 부가가치세는 다음과 같이 규정된다.

1. 사업자는 세무당국의 세금 납부 안내에 따라 국가 예산에 부가가치세를 완전하고 적기에 납부해야 한다.

월별 세금 납부 기한은 세무당국의 안내에 따라 다음 달 25일 이전까지로 정해진다.

국고 금고에서 멀리 떨어져 있는 사업자나 이동식 사업자, 비정기적으로 사업을 하는 개인사업자의 경우, 세무당국이 세금을 징수하고 국가 예산에 납부한다. 세무당국은 세금을 징수한 날로부터 최대 3일 이내에 국가 예산에 납부해야 하며, 산간벽지나 섬 지역에서는 최대 6일 이내에 납부해야 한다.

2. 사업자는 각 수입 시점에서 부가가치세를 납부해야 한다.

수입 부가가치세 신고 및 납부 기한은 수입 관세 신고 및 납부 기한과 동시에 이루어진다.. 관세가 면제되는 물품의 경우, 부가가치세 신고 및 납부 기한은 관세가 부과되는 물품의 기한과 동일하게 적용된다.

관세가 면제되는 물품(원자재, 기계, 설비 등 포함)을 수입하여 판매하거나 다른 용도로 사용하는 경우, 사업자는 해당 물품에 대한 부가가치세를 다른 물품과 동일한 방식으로 신고하고 납부해야 한다.

3. 세금 연도 중, 이전 연도에 과세된 세금을 초과 납부한 사업자는 다음 연도에 납부해야 할 세금에서 초과 납부액을 차감할 수 있다. 이전 연도에 세금을 미납한 사업자는 미납분을 다음 연도에 납부해야 한다. 세액공제 방법으로 부가가치세를 납부하는 사업자가 세입세액이 세출세액보다 큰 경우, 그 차액을 다음 연도에 세액공제할 수 있다. 새로운 고정 자산 투자로 인해 세액공제가 큰 경우, 점진적인 세액공제 또는 환급이 가능하다 (본 조의 제15조 참조).

4. 국가 예산에 납부되는 부가가치세는 베트남 동으로 납부해야 한다.

사업자가 외화로 매출, 세입세액, 세출세액을 처리하는 경우, 외화를 베트남 동으로 환산하여 세금을 산정해야 한다. 외화가 발생한 시점의 은행간 시장 평균 환율을 기준으로 한다.

재무부는 본 조에 따른 납세자와 납부 방법에 따라 세금 납부 절차를 구체적으로 지시한다.

조항 14.사업자는 매년 세무당국과 세금 결산을 실시해야 한다. 세금 결산 연도는 양력 연도를 기준으로 한다. 사업자는 연도 종료 후 60일 이내에 세무당국에 세금 결산 보고서를 제출하고, 결산 보고서 제출일로부터 10일 이내에 국가 예산에 미납 세금을 납부해야 한다. 초과 납부한 세금은 다음 세금 연도의 세금에서 차감된다.

합병, 분할, 해산, 파산 등의 경우, 사업자는 세무당국과 세금 결산을 실시하고, 세무당국에 세금 결산 보고서를 제출해야 한다. 합병, 분할, 해산, 파산 결정일로부터 45일 이내에 제출해야 한다.

사업자는 세금 결산 시점까지 납부해야 할 세금, 이미 납부한 세금, 미납 세금 또는 초과 납부 세금을 모두 신고해야 한다. 사업자는 세금 결산 신고서의 모든 항목과 숫자를 정확히 기재하고, 지정된 기간 내에 세무당국에 결산 신고서를 제출해야 한다.

재무부는 본 조에 따른 세금 결산 신고서 표준 형식과 절차를 규정한다.

조항 15.본 조 제16조에 따라 반환된 부가가치세는 다음과 같이 구체적으로 규정된다:

1. 세액공제 방법으로 세금을 납부하는 사업자가 세입세액이 세출세액보다 큰 경우, 연속 3개월 이상 세액공제를 받을 수 있다. 특정 시즌이나 기간에 대량의 상품을 수출하여 수출 상품의 세입세액이 세출세액보다 큰 수출 사업자는 각 기간별로 세액공제를 받을 수 있다. 미만의 부가가치세 입력세액보다 크다 연속 3개월 이상이다. 시즌별 또는 기간별로 대량의 수출 상품을 취급하는 사업장은 수출 상품의 부가가치세 입력세액이 부가가치세 출력세액보다 큰 경우 해당 기간별로 환급을 받을 수 있다.

2. 경제 주체가 세액 공제 방법으로 납세 대상인 경우, 고정 자산에 투자하거나 구매한 경우 고정 자산에 대한 매입세 환급을 다음과 같이 검토하여 처리한다.

a) 신규 투자를 한 경제 주체로서 세무 당국에 등록하였으나 아직 매출세가 발생하지 않은 경우, 투자 기간이 1년 이상인 경우에는 연도별로 매입세를 환급받을 수 있다. 매입세 환급액이 큰 경우 분기별로 환급될 수 있다.

b) 확장 투자 또는 깊이 있는 투자를 한 경제 주체로서, 투자 자산의 매입세가 3개월 동안 공제되었음에도 불구하고 여전히 공제되지 않은 세액이 큰 경우, 그 공제되지 않은 세액을 환급받을 수 있다.

3. 합병, 통합, 분할, 해체, 파산 등의 절차를 거치면서 부가가치세를 과다 납부한 경제 주체는 해당 부가가치세를 환급받을 수 있다.

4. 공식 개발 원조(ODA) 자금을 사용하는 프로젝트에 대한 부가가치세 환급:

a) 비환원 ODA 자금을 사용하는 프로젝트의 프로젝트 주체 또는 주계약자는 프로젝트에 사용된 재화 및 서비스의 가격에 포함된 부가가치세를 환급받을 수 있다.

b) 정부 예산으로 비환원 ODA 자금을 지원받는 프로젝트의 프로젝트 주체 또는 주계약자는 프로젝트에 사용된 재화 및 서비스의 수입세와 국내 구매세를 환급받을 수 있다.

5. 외국 조직이나 개인으로부터 무상 원조를 받은 국내 기관이 국내에서 구매한 재화에 대한 부가가치세는 원조를 위해 구매한 재화의 세금계산서 상의 부가가치세 금액을 환급받을 수 있다.

6. 경제 주체가 법에 따라 세무 당국의 권한으로 부과된 환급 결정을 받은 경우.

환급을 위한 처리를 위해, 관련 기관이나 개인은 환급 요청서와 환급 서류를 세무 관리 기관에 제출해야 한다. 세무 당국은 환급 가능한 세액을 확인하고 환급 절차를 진행하거나 환급 권한을 가진 기관에 환급을 요청해야 한다.

재무부는 본 조항에서 규정된 환급 처리 절차, 기한 및 권한을 정한다.

조항 16세관은 다음의 직무, 권한 및 책임을 갖는다:

1. 등록된 경제 주체에게 부가가치세 관련 등록, 신고, 납부 절차를 법률에 따른 규칙대로 이행하도록 지도한다.

등록, 신고, 납부 절차를 준수하지 않는 경제 주체에게는 첫 번째 경고를 발송하며, 첫 번째 경고 후에도 준수하지 않으면 행정적 징벌을 부과할 수 있다. 사업을 운영하면서 등록을 하지 않은 경제 주체는 발견되면 등록, 신고, 납부를 법에 따라 수행하도록 요구하고, 이러한 경제 주체들에게는 행정적 징벌을 부과한다.

2. 경제 주체에게 부가가치세를 납부해야 하는 금액과 납부 기한을 법률에서 정한 시간 내에 통보해야 한다. 납부 통보는 납부 기한 전 3일까지 해당 납세 대상에게 발송되어야 하며, 해당 달의 납부 기한은 다음 달 25일 이전까지로 정해져야 한다.

납부 기한이 지나도 경제 주체가 납부하지 않으면, 납부해야 할 세액과 지연납부에 따른 벌금을 통지해야 한다. 매달의 지연납부 벌금은 다음 달 26일부터 시작되며, 수입품에 대한 세금과 다른 경우는 법률에서 정한 납부 기한 이후부터 시작된다. 경제 주체가 세액과 벌금을 납부하지 않으면, 세무 당국은 벌금을 부과하거나 법인세법 제19조 제4항에 따라 세무 당국에 벌금을 부과하도록 요청할 수 있다. 이러한 조치를 취하더라도 세액과 벌금을 납부하지 않으면, 세무 당국은 법 집행 기관에 사건을 이관한다.

3. 경제 주체의 세액 신고, 납부, 결산 절차를 법률에 따라 검사하고 감사를 실시한다.

4. 세무 행정 위반과 세금 관련 불만사항을 법률에 따라 처리한다.

5. 세금 납부 대상에게 세금 계산서, 세금계산서, 증빙서류 및 기타 세금 계산과 납부와 관련된 문서를 제공하도록 요구하며, 금융기관, 은행 및 기타 관련 조직이나 개인에게 세금 계산과 납부와 관련된 문서를 제공하도록 요구한다.

6. 경제 주체와 기타 대상이 제공한 데이터와 문서를 법률에서 정한 제도에 따라 보관하고 사용한다.

조항 17세관은 다음 각 경우에 부가가치세 납부 대상자에 대한 부가가치세 납부액을 결정할 수 있는 권한이 있다:

1. 회계, 세금계산서, 증빙서류 제도를 준수하지 않거나 잘못 준수한 경우.

직접 부가가치세를 계산하는 방법으로 세금을 납부하는 경제 주체로서, 재화 및 서비스의 구매와 판매에 대한 세금계산서와 증빙서류를 제출하지 않은 경우, 세무 당국은 경제 활동 상황을 바탕으로 부가가치세와 납부해야 할 세액을 계산한다.

중소기업인 개인 사업자가 세액을 분기별로 납부하는 경우, 업종, 규모, 매출 변동 상황에 따라 6개월 또는 12개월 단위로 세액을 납부할 수 있다. 세무 당국은 이러한 세액을 공개적으로 통지해야 한다.

중소기업인 개인 사업자가 분기별로 납부한 세액을 변경하려면, 사업 종류, 규모, 매출 변화에 대해 세무 당국에 신고해야 한다. 신고하지 않거나 거짓 신고한 경우, 세무 당국은 실제 경제 활동에 맞는 세액을 결정할 수 있다. 사업을 중단한 개인 사업자는 세무 당국에 신고하여 세금 면제 또는 감면을 받을 수 있으며, 한 달 중 15일 이상 사업을 중단하면 해당 달의 세액을 50% 감면받을 수 있다.

조세부는 각 업종별로 부가가치세를 납부할 비율(%)을 매출을 기준으로 산정하는 방법을 지시하며, 사업 중단 신고 절차와 사업 중단 시 부가가치세 감면에 관한 이 조의 규정에 따라 절차를 안내한다.

2.신고를 하지 않거나 또는 통보된 기한 내에 신고서를 제출하지 않고 정확하게 제출하지 않은 경우, 세금 신고서를 제출하였으나 세액 산정 근거를 잘못 신고한 경우;

3.회계장부, 영수증, 증빙서류 및 부가가치세 산정과 관련된 필요한 자료를 제출하지 않는 경우;

4.사업을 운영하면서 사업등록을 하지 않았거나 등록하거나 신고하여 납부해야 할 세금을 신고하지 않았다가 검사에서 발견된 경우;

세무기관은 해당 사업장의 경영상황을 조사한 자료를 바탕으로 또는 동일 업종의 규모가 유사한 다른 사업장의 부가가치세 납부액을 참조하여 위 사항들에 대한 각 사업장의 부가가치세 납부액을 결정한다.

사업장이 결정된 부가가치세 납부액에 대해 동의하지 않을 경우, 세무기관 또는 상위 세무기관에 항의할 수 있다. 처리 중인 동안, 사업장이나 항의자는 이미 결정된 세율에 따라 세금을 납부해야 한다.

장 IV

위반 처리 및 포상

조 18.부가가치세 법률을 위반한 납세자와 세무공무원은 위반 행위와 그 정도에 따라 법률 제19조와 제21조에 따라 처벌받는다.

조 19. 세무기관과 세무공무원, 법률 제정에 성과가 있는 개인 또는 단체, 그리고 납세 의무를 충실히 이행한 납세자는 정부의 규정에 따라 포상된다.

장 V

시행규정

조항 20.부가가치세 감면 조건은 법률 제28조에 명시되어 있으며, 아래와 같이 구체적으로 적용된다.

1.사업장에 대해서는 세액 공제 방식으로 세금을 납부하는 경우, 부가가치세를 처음 적용받은 연도에 손실이 발생하면, 부가가치세 납부액이 이전 세율에 따른 매출세액보다 큰 경우, 부가가치세 감면을 받을 수 있다. 감면되는 부가가치세 금액은 위 원인으로 인한 손실액에 해당하되, 최대한도는 해당 사업장이 감면을 받는 연도에 납부해야 하는 부가가치세 금액을 초과하지 않아야 한다.

2.이 조항에 따른 부가가치세 감면 기간은 연도별로 양력 연도를 기준으로 하며, 1999년부터 2001년까지 3년 동안만 적용된다.

부가가치세 감면은 사업장의 경영 결과와 세금 결산을 기준으로 이루어진다. 이 조항 제1항에 명시된 사업장의 경우, 예산에 손실이 발생할 것으로 예상되는 경우, 재정적 어려움을 완화하기 위해 세무기관은 임시적으로 부가가치세를 감면하도록 결정할 수 있다. 임시 감면 세율은 전년도 실적과 재정 예산을 기준으로 결정되며, 법정 감면액의 최대 70%를 초과하지 않아야 한다.

국제 조약 또는 정부의 약속에 따라 부가가치세 감면 또는 면제를 받는 경우, 해당 조약 또는 약속에 따라 부가가치세를 감면 또는 면제받을 수 있다.

조세부는 이 조항에 따른 부가가치세 감면 절차와 권한을 지시한다.

조 21.부가가치세 징수 조직은 다음과 같이 이루어진다:

1.국세청은 생산 및 판매 사업장의 제품 및 서비스에 대한 부가가치세 징수와 환급을 책임진다.

2.관세청은 수입 제품에 대한 부가가치세 징수를 책임진다.

3.국세청과 관세청은 전국의 부가가치세 징수 관리를 위해 협력한다.

조세부는 이 조항에 따른 부가가치세 징수 조직을 구체적으로 규정한다.

제22조. 이 조항 제15조에 명시된 대상에게 환급되는 부가가치세는 환급금 펀드에서 지급되며, 이 펀드는 징수된 부가가치세에서 추출된다. 조세부는 이 조항에 따른 환급 절차, 회계 처리 및 부가가치세 징수와 환급을 구체적으로 규정한다.

조 23.본 시행령은 2001년 1월 1일부터 효력을 가지며, 1998년 5월 11일 제28/1998/NĐCP호, 1998년 12월 21일 제102/1998/NĐCP호, 1999년 8월 20일 제78/1999/NĐCP호, 2000년 5월 9일 제15/2000/NĐCP호 정부의 시행령을 대체한다.

1999년 1월 1일 이전의 세금 미납, 세금 결산, 세금 감면 및 세금 위반 처리는 기존의 세금 법률, 세금 법률 개정 및 보완 법률, 기타 세금 관련 법령에 따라 처리된다.

조 24. 재무부 장관은 본 시행령의 시행을 지시한다.

각 장관, 정부 직속 기관의 장, 지방자치단체의 장, 으중앙정부에 직속된 도시와 성의 인민위원회 주석은 본 시행령의 시행을 책임진다./.