시행규칙 제 08-TC/TQD은 새로운 중개세 제도를 해석하고 구체적으로 시행하기 위한 세부 규정을 설명한다.

시행규칙

부가세 제도에 대한 해석 및 세부 규정

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재무부 장관

공상업세 조례 제48조(국회 상임위원회 결정 제200-NQ/TVQH 호 1966년 1월 18일)와 총리 지시 제35-TTg/TN 호 1966년 2월 21일에 근거하여 재정부는 다음과 같이 부가세에 대한 해석 및 세부 규정을 제시한다.

I. 부가세 정책

부가세의 목적은 다음과 같다:

- 시장을 강화하고 관리하며, 투기와 재고 축적을 방지하고 물가 안정을 유지하며, 국영 무역과 협동사가 원자재를 확보하고 사업을 확대하는 데 도움을 주며, 생산, 전투, 그리고 국민 생활의 요구를 보장하는데 기여한다.

- 개인 무역의 발전을 제한하고 생산에서 무역으로 이동하는 현상을 억제하며, 부가세를 납부하는 사람들을 사회주의 개혁에 참여시키고, 동시에 소규모 무역인들이 특정 상품의 유통을 촉진하는 긍정적인 역할을 활용한다. 국영 무역과 협동사가 장기간 경영하지 못하거나 확장하기 어려운 상품들(예: 신선한 식품, 보관이 어려운 제품 등)의 유통을 촉진한다.

- 부가세를 납부하는 사람들의 수입을 조정하고 국가 예산에 적절하게 기여하도록 동기를 부여한다.

II. 부가세에 대한 규정 내용

1. 누가 부가세를 납부해야 하는가?

a) 다음 대상들은 부가세를 납부해야 한다:

- 일정한 상품을 판매하는 사람들,

- 기업세를 납부하는 기업이나 사업체가 허용된 영역 외에서 상품을 판매하거나 등록되지 않은 상품을 판매하는 경우.

b) 다음 경우에는 부가세를 납부하지 않아도 된다:

- 농민들이 국가에 의무적으로 판매한 후, 자신이 생산한 농산물이나 사육한 가축, 어부들이 잡은 물고기, 사냥꾼들이 잡은 동물 등을 판매하는 경우, 그들이 판매하는 지역 내에서는 부가세를 납부하지 않지만, 해당 지역 밖에서 판매하면 부가세를 납부해야 한다.

현재 농촌에서는 협동사 구매판매가 상당히 발달하였으며, 농민들의 제품 판매 요구가 기본적으로 해결되었으므로, 농업 생산력 향상과 생산량 증가를 위해 농민들이 먼 거리로 상품을 판매하는 것을 제한해야 한다. 그러나 각 지역의 관습과 요구를 고려하여 지역별 상황에 맞게 자치구의 규제를 조정해야 한다. 세무 당국은 상업 당국과 함께 현재의 자급자족 지역을 검토하고, 이러한 정신에 따라 조정하고, 각 자치구 위원회의 의견을 수렴하여 자치현 위원회에 제안해야 한다. 여러 자치현에 걸쳐 있는 자급자족 지역에 대해서는 관련 자치현 위원회가 공동 결정을 내려야 한다.

- 농업 협동사가 과일, 신선한 채소 등 일부 농산물을 수확했지만, 자급자족 지역 내에서 모두 소비할 수 없어 국영 무역이나 협동사 구매판매에 판매해야 하는 경우, 자치마을 위원회로부터 증명서를 받으면 부가세를 면제받을 수 있다. 만약 협동사 구매판매나 국영 무역이 해당 농업 협동사가 가져온 상품을 수령하지 않으면, 농업 협동사는 부가세를 면제받을 수 있다. 세무 당국은 자치마을 위원회가 증명서를 발급하는 원칙을 잘 이해하도록 지도하여, 세금 관리, 사업 관리, 그리고 지역 농업 생산을 지원하는 노동 관리를 효과적으로 조정할 수 있도록 해야 한다.

- 소공업 협동사가 등록된 사업체로서 기업세와 이익세를 납부하면서, 상업 당국의 허가를 받아 다른 지역에서 생산한 상품을 판매하고, 판매 시 세금계산서를 발행할 수 있는 경우, 부가세를 납부하지 않아도 된다.

- 개인이 자신의 물건을 판매하는 경우, 이익을 얻는 목적이 없다면 부가세를 납부하지 않아도 된다. 그러나 이를 남용하지 않도록 많은 물건을 판매하거나 값비싼 물건(자전거, 라디오 등)을 판매하는 경우, 판매자는 자치구 주민등록지 또는 직장의 당국으로부터 증명서를 받아야 한다. 세무 당국이 의심스러운 경우, 판매가 사업적 성격인지 여부를 추가로 조사해야 한다. 확실하지 않은 경우, 해당 사례를 기록하고 추후 조사를 계획해야 하며, 충분한 근거 없이 세금을 징수해서는 안 된다.

- 5% 세율을 적용받는 식품 중 한 번의 판매가 10원 미만인 경우 부가세를 면제받을 수 있다. 그러나 한 번의 판매가 10원 이상이고 판매자가 이를 작은 단위로 나누어 판매하는 경우, 이를 합산하여 부가세를 계산하고 징수해야 한다.

다른 종류의 상품은 판매 가치가 얼마인지에 관계없이 부가세를 납부해야 한다.

2. 세율, 세액 산출 기준

부가세는 각각의 판매 거래에서 발생하는 매출에 부과되며, 이는 기업세와 이익세를 하나로 통합한 형태이다. 따라서 부가세의 세율은 기업세의 세율보다 높다.

이전의 부가세 세율표는 두 가지 유형의 상품만 구분되어 있었으니, 농림산물(5%)과 공업제품(7%)이었다. 새로운 부가세 제도는 정책적 요구에 맞게 세부 분류를 다음과 같이 변경하였다.

- 농업에 사용되는 수작업 제품(바구니, 담그는 그릇 등)은 다른 상품보다 낮은 세율을 적용받는다.

- 보존이 어려운 상품(과일, 채소 등)은 건조된 상품(마늘, 양파, 버섯 등)보다 낮은 세율을 적용받는다.

- 건조된 상품은 장식품(식물, 수족관 동물 등)보다 낮은 세율을 적용받는다.

|- 국영 무역과 협동사가 지역에서 상품을 구매 판매하여 자급화를 추진하고 있는 종류의 상품에 대해서는 중개 거래를 제한해야 하므로 더 높은 세율을 적용해야 하며, 국영 무역과 협동사가 아직 사업을 시작하지 않았거나 일부만 운영하고 있는 종류의 상품에는 중개 거래를 이용하여 상품 교류를 촉진해야 한다.

|위 원칙들을 반영하기 위해 세율표는 각 상품군에 대해 다른 세율(5%, 7%, 10%, 12%)을 정한다(세율표 참조).

|시장 관리 요구와 국영 무역 및 협동사의 지역적 상황에 맞게 발전시키기 위해 세율 규정은 재무부가 지방 행정위원회에 세율을 한 단계 올리거나 내릴 수 있는 권한을 부여한다.

|예를 들어, 중개 거래 세율이 10%인 상품에 대해 협동사가 아직 사업을 시작하지 못해 중개 거래를 계속 필요하다면 세율을 한 단계 낮추어 7%로 할 수 있으며, 중개 거래를 제한하여 협동사가 사업을 시작하도록 하려면 세율을 한 단계 높여 12%로 할 수 있다.

|위와 같은 세율 조정은 지방 행정위원회의 요청과 재무부의 결정에 따라 이루어져야 하며, 최고 세율은 12%를 초과할 수 없고, 최저 세율은 5% 미만으로 낮출 수 없다. 이는 세율표에서 이미 정해진 최고 및 최저 세율이다.

|각 상품별 차등 세율 정책을 보장하기 위해, 중개 거래 세금은 각 상품의 매출액에 해당 세율을 적용하여 계산되며, 본 통지에 첨부된 세율표와 "중개 거래 세율 적용 안내표"에 따른다. 지역 상황에 맞게 안내표를 적용할 때는 기계적으로 적용하지 않도록 주의해야 하며, 특정 상품이 안내표에 나와 있지만 해당 지역에서는 이미 전체적으로 구매 조직이 이루어져 중개 거래를 허용하지 않는 경우, 지방 행정위원회는 이를 공표하고 주민들에게 설명하며, 세무 당국은 해당 상품에 대한 중개 거래 세금을 징수하지 않아야 한다. 만약 해당 상품을 중개 거래하는 사람이 발생하면, 세무 당국은 세금을 징수하지 않고 구매 당국에 사건을 넘겨야 한다.

3. 중개 거래 신고 및 세금 계산 및 납부 절차

|- 무역 당국에 등록된 중개 거래자는 세무 당국에 신고하여 중개 거래 장부를 발급받아야 한다(본 통지에 첨부된 양식 참조[1]).

|중개 거래자가 한 번의 거래를 마치면, 중개 거래 장부에 상품명, 수량, 단가, 총 가격을 기록해야 하며, 상품을 운송하기 전에 구매 장소의 세무 당국에 중개 거래 장부와 상품을 제출하고 중개 거래 세금을 임시 납부해야 한다. 판매 장소에 도착하면, 중개 거래자는 세무 당국에 중개 거래 장부와 상품을 제출하여 중개 거래 영수증을 받고, 상품 판매가 완료되면 즉시 세무 당국에 세금을 납부해야 한다.

|- 중개 거래자가 상품을 구매한 장소의 세무 당국은 중개 거래자의 운송 신청 상품을 검사하고, 중개 거래 장부와 대조하여 구매 장소의 구매 가격에 따른 임시 세금을 계산하고 징수해야 한다. 계산 방법은 다음과 같다: 각 상품의 구매 가격에 따라 세율표에 명시된 세율을 적용하여 임시 세금을 계산한다. 예를 들어, 한 중개 거래자가 북경 시에서 구매하고 하노이로 운송하려는 상품이 다음과 같다면:

|20kg 굴, 구매 단가 1원/kg

|10kg 두부, 구매 단가 0.80원/kg

|10kg 생강, 구매 단가 0.80원/kg

|임시 세금은 다음과 같이 계산된다:

|굴: 1원 x 20 x 5% = 1원

|두부: 0.80원 x 10 x 7% = 0.56원

|생강: 0.80원 x 10 x 7% = 0.56원

|임시 중개 거래 세금: 2.12원

|임시 중개 거래 세금 징수 영수증에는 적용된 세율을 적어야 하며, 중개 거래자가 판매 후 세무 당국에 세금을 납부할 때 이를 확인하고 정확히 처리할 수 있도록 한다.

|임시 중개 거래 세금을 징수한 후, 세무 당국은 중개 거래 장부에 임시 세금 징수 금액, 영수증 번호 및 날짜, 징수 장소를 기록해야 한다.

|- 특히 주의해야 할 점은 중개 거래자가 임시로 중개 거래 세금을 납부한 상품에 대해서는 운송 경로상의 모든 세무 당국이 추가 세금을 징수해서는 안 되며, 상품의 수량, 무게, 종류가 중개 거래 장부에 기재된 것보다 많을 경우, 중개 거래자에게 추가로 기록하게 하고, 그 차액에 대해 출발지의 구매 가격에 따라 임시 세금을 징수해야 한다. 또한 허위 신고 정도에 따라 제44조 제2항 조세령에 따라 처분할 수 있다.

|중개 거래자가 판매 장소에 도착한 세무 당국은 상품을 검사하고 중개 거래 장부와 임시 중개 거래 세금 징수 영수증을 대조해야 한다.

|상품의 수량이 더 많을 경우, 중개 거래자에게 장부에 추가로 기록하게 하고, 그 차액에 대해 판매 장부에 기록해야 한다. 그 후 세무 당국은 중개 거래자에게 현재 사용 중인 모델의 중개 거래 영수증을 일정 수량 발급하며, 판매 시 이를 구매자에게 제공하도록 한다.

|상품 판매가 완료된 직후, 중개 거래자는 중개 거래 영수증의 2부와 보관부를 세무 당국에 제출하여 중개 거래 세금을 납부하고, 구매 시 초과 발급된 영수증을 반환해야 한다.

|세무 당국은 중개 거래 세금을 다음과 같이 처리한다:

|- 임시 중개 거래 세금 영수증이 있는 상품에 대해서는 실제 판매 가격에 따라 세율표에 명시된 세율을 적용하여 차액 세금을 징수한다. 예를 들어, 중개 거래자가 북경 시에서 하노이로 20kg 굴, 10kg 두부, 10kg 생강을 운송하였으며, 북경 시에서 임시 중개 거래 세금을 납부하였다면, 실제 판매 가격이 굴 1.30원/kg, 두부 1원/kg, 생강 1.20원/kg일 경우, 세금은 다음과 같이 처리된다:

|굴: 1.30원 x 20 x 5% = 1.30원

|두부: 1원 x 10 x 7% = 0.70원

|생강: 1.20원 x 10 x 7% = 0.84원

|중개 거래 세금 납부: 2.84원

|북경 시에서 임시 납부한 중개 거래 세금 2.12원을 차감

납부해야 함: 0 đồng 72

만약 운송품목에 등록되지 않은 품목이 포함되어 있다면 세금을 부과하고 동시에 등록부 미기재 정도에 따라 조세령 제44조 제2호 또는 제4호에 따라 처분한다.

판매 장소의 세무 기관은 납세자가 세금을 모두 납부한 후 추가로 징수된 세금 금액, 영수증 번호 및 발행일, 세무소 명칭을 등록부에 기록해야 한다.

운송세를 임시 납부하였으나 천재지변이나 역병으로 인해 물품 손실이 발생한 경우, 운송인이 해당 지역 정부 또는 경찰서에서 발급한 손실 증명서를 소지하고 있으면 다음과 같이 처리한다:

- 모든 물품이 손실된 경우, 임시로 세금을 징수한 기관은 납세자에게 이미 징수된 세금을 환급한다.

- 일부 물품만 손실된 경우, 판매 장소의 세무 기관은 남아 있는 물품에 대한 세금을 계산하고, 이 금액이 출발지에서 임시로 징수된 세금보다 많다면 차액을 추가로 징수하며, 같거나 적다면 추가 징수하지 않으며, 모든 경우 세부 계산 내용을 기록하여 출발지 세무 기관이 검토하고 반환할 수 있도록 한다.

위는 사업자 등록증을 보유한 운송인에 대한 운송세 징수 방법이다. 등록 없이 운송하는 사람들은 불법 사업으로 간주되며 다음과 같이 처리된다:

- 자유롭게 거래 가능한 상품을 판매하는 경우, 시장 세율표에 명시된 세율에 더하여 2%를 추가하여 납부해야 한다. 예를 들어:

세율이 적용되는 상품:

- 5%인 경우 5% + 2% = 7%

- 7%인 경우 7% + 2% = 9%

- 10% " " 10% + 2% = 12%

- 12% " " 12% + 2% = 14%

- 국가 통제하에 있는 상품이나 지방 정부가 전량 구매하여 개인 거래를 금지하는 상품(이러한 상품 목록은 성, 도 위원회가 규정하고 공표함)을 판매하는 경우, 세무 기관은 세금을 징수하지 않고 해당 기관(상업, 식량, 식품 등)에 물품을 이관하도록 보고서를 작성한다.

매 주기적으로 세무 기관은 등록 없이 운송하는 사람들의 이름과 주소를 명단화하고 상업 기관에 보고하여 대응 방안을 마련하도록 한다.

다음은 등록 없이 운송하는 것이 허용되는 특정 상황들로, 이러한 경우 운송인은 등록 없이도 세금을 납부할 수 있으며 표에 명시된 세율에 따라 납부해야 한다(2%를 추가하지 않음):

- 농민이 자가 생산한 농산물이나 가축, 어부나 사냥꾼이 얻은 제품을 판매하는 경우, 이는 자가 소비 외 지역 정부가 규정한 범위 내에서 이루어진다.

- 일시적으로 많은 양이나 가치가 높은 중고품을 판매하는 경우, 주거지 또는 근무지의 정부 기관에서 발급한 증명서가 없다면 포함된다.

운송세는 운송 사업이 세금 회피와 불법 거래를 쉽게 하므로 쉽게 누락될 수 있는 종류의 세금이다. 따라서 운송세 징수 관리에서 세무 기관은 다음 사항에 특별히 주의해야 한다:

1. 새로운 운송세 제도와 정책을 광범위하게 홍보하고 교육한다.

2. 적절한 세무 네트워크를 구성한다.

3. 지역 시장에서 일반적으로 거래되는 상품의 가격(구매가와 판매가)을 조사하고 파악해야 한다. 각 세무소는 주간 가격표(구매가와 판매가)를 작성하여 세무원이 세금을 계산하는 데 사용하도록 한다. 세무 기관 간의 긴밀한 협력이 필요하며 특히 다른 지역에서 상품을 가져와 판매하는 운송인에 대한 정보를 주기적으로 교환해야 한다.

4. 시간적 제약이나 어려움을 극복하고 관료주의적 태도를 개선하며 철저한 감독을 실시해야 한다. 또한 운송 영수증을 엄격하게 관리해야 한다.

위는 공상세 조례에 따른 운송세 원칙에 대한 몇 가지 지침이며, 시행 중 어려움이 발생하면 행정위원회에 보고하여 의견을 제시하도록 요청한다.