시행규칙 제 09/2002/TT-BTC는 정부 결정 제 199/2001/QÐ-ttg에 따라 2002년부터 농지 사용세 면제 및 감면에 관한 사항을 지시한다.

시행규칙

농지 사용세 감면 및 면제에 관한 2002년부터의 지침에 대한 정부 총리 결정 제199/2001/QĐ-TTg 호에 따라 농지 사용세 감면 및 면제 지침을 안내함.

농지 사용세 법률; 농지 사용세 법률 시행 세부 규정에 관한 정부 명령 제74/CP 호(1993년 10월 25일);

정부 총리가 농지 사용세 면제 및 감면에 관한 결정 제199/2001/QĐ-TTg 호(2001년 12월 28일)를 근거로 함;

재무부는 2002년부터의 농지 사용세 면제 및 감면 실시 지침을 다음과 같이 안내합니다:

I. 면제 및 감면 대상과 세율:

- 정부의 135 프로그램에 속한 시에 위치한 농업 생산 가구, 개인, 협동 조합, 기업 및 경제 사회 조직(이하 "농업 생산 가구"라고 함).

- 농업 생산 가구 중 저소득 가구(저소득 가구는 사회 복지부 장관 결정 제1143/2000/QĐ-LĐTBXH 호(2000년 11월 1일)에 따른 저소득 가구 기준 및 각 지방의 구체적인 규정에 따라 결정됨).

위와 같은 대상에 대한 농지 사용세 면제 금액은 다음과 같이 산출됩니다:

+ 저소득 가구: 농업 생산을 위한 농지 전체 면적에 대해 면세됩니다.

+ 정부의 135 프로그램에 속한 시에 위치한 가구 중 저소득 가구가 아닌 경우, 농지 사용 면적 한도 내에서만 면세되며, 한도를 초과한 면적은 여전히 규정에 따라 세금을 납부해야 합니다.

2. 농지 사용세 50% 감면 대상은 다음과 같습니다: 농업 생산을 목적으로 농지를 사용하는 모든 가구로서, 농지 사용세 면제 대상에서 제외된 가구를 포함합니다. 50%의 농지 사용세 감면 금액은 사회 정책 및 재해로 인한 면제 또는 감면을 적용한 후 납부해야 하는 세액에서 산출됩니다. 농지 사용 면적 초과 부분은 여전히 규정에 따라 세금을 납부해야 합니다.

예제 1:

황강 평원에 위치한 농업 생산 가구 A는 30,000㎡의 논을 소유하고 있으며, 세액은 1,500kg입니다. 한도 내 면적은 20,000㎡이며, 한도 내 면적에 대한 농지 사용세는 1,000kg입니다.² 연작작물용 토지; 세액은 1,500kg으로, 그 중 기준 면적은 20,000m이다.², 기준 면적에 해당하는 사용면세 지가 납부 세액은 1,000kg이다.

가구가 사회 정책 감면 대상이 아니라면, 총리 결정 제199/2001/QĐ-TTg 호(2001년 12월 28일)에 따른 감면 세액은: 1,000kg x 50% = 500kg입니다.

해당 가구가 그 해에 납부해야 할 세액은: 1,500kg - 500kg = 1,000kg입니다.

동일한 예시에서, 가구가 전쟁 유공자 가구로 50% 세액 감면을 받는다면, 가구 A의 감면 세액은 다음과 같습니다:

전쟁 유공자 기준 감면 세액은:

1,000kg x 50% = 500kg입니다.

총리 결정 제199호에 따른 추가 감면 세액은:

(1,000kg - 500kg) x 50% = 250kg입니다.

총 감면 세액은: 500kg + 250kg = 750kg입니다.

가구가 그 해에 납부해야 할 세액은: 1,500kg - 750kg = 750kg입니다.

3. 특정 사례별로 면제 및 감면 세액은 다음과 같이 산출됩니다:

3.1. 수생물 양식을 목적으로 물을 사용하는 농업 생산 가구는 농지 사용세를 납부하며, 일회 수확 또는 연간 수확이 있는 나무류를 재배하는 농업 생산 가구는 농지 사용세를 연간 수익의 4%로 납부하고 있으나, 이들 또한 위에서 언급한 1항과 2항에 따라 농지 사용세를 면제 또는 50% 감면받을 수 있습니다.

3.2. 정부의 135 프로그램에 속하지 않은 시에 위치한 경제 사회 조직 및 기업이 해당 프로그램에 속한 시에 농지 사용 면적을 가지고 있고, 해당 지역 세무국에 세금 신고를 한다면, 해당 농지 사용 면적에 대해 면세될 수 있습니다. 경제 사회 조직 및 기업은 해당 농지 사용 면적에 대한 면세를 요청하기 위해 세무국에 신청서를 제출해야 합니다.

3.3. 저소득 가구가 주민등록을 한 시에 거주하면서 다른 시에 농지 사용 면적을 가지고 있을 경우, 해당 농지 사용 면적을 수입 산정에 사용하여 주민등록을 한 시에서 저소득 가구로 인정받았다면, 다른 시의 농지 사용 면적도 면세 대상이 됩니다. 면세 대상 농지 사용 면적을 확인하기 위해, 저소득 가구는 수입 산정을 위해 사용한 농지 사용 면적을 명시하고, 주민등록을 한 시의 시장이 확인한 증명서를 첨부하여 해당 농지 사용 면적이 있는 시에 면세 신청서를 제출해야 합니다.

저소득 가구가 다른 시에 농지 사용 면적을 가지고 있지만, 수입 산정을 통해 저소득 가구로 인정받지 않았다면, 해당 농지 사용 면적은 면세 대상이 아닙니다.

3.4. 재해로 인한 면제 및 감면: 재해로 인한 손실은 50% 농지 사용세 감면 전에 감면됩니다. 재해 발생 여부를 확인할 수 없거나, 재해 발생 후에도 이미 50% 농지 사용세 감면을 받은 경우, 재해 발생 후 다시 면제 및 감면 세액을 산출합니다.

허용 면적을 초과하지 않는 가구에 대해서는 피해 농지 면적과 피해 정도를 기준으로 해당 면적의 재해 면제 세액을 계산하고, 그 결과를 바탕으로 결정 199/2001/QĐ-TTg에 따른 50% 세액 감면 및 납부해야 할 세액을 다음과 같이 계산한다.

계산 단순화를 위해 재해로 인한 감면을 이미 50% 감면된 세액에서 차감하는 방법을 적용한다.

허용 면적을 초과하는 농지 면적이 있는 가구 중 사회 보장 제도에 따른 감면 대상이면서 재해로 인한 면제 대상인 경우, 사회 보장 제도에 따른 감면 세액과 50% 감면 세액은 허용 면적 내 농지에 대한 세액을 기준으로 계산한다.

재해로 인한 감면 세액은 사회 보장 제도에 따른 감면 세액을 계산하기 전에 먼저 계산되며, 이를 바탕으로 허용 면적 내 농지에 대한 50% 감면 세액을 결정 199/2001/QĐ-TTg에 따라 계산하고, 납부해야 할 세액을 다시 계산한다.

예제 2:

예시 1의 데이터에 따르면, A씨 가구는 사회 보장 제도에 따른 50% 세액 감면 대상이다.

예를 들어, A씨 가구가 재해로 20,000m²의 농지를 잃었다고 가정하자.² 손실 비율이 15%이고, 손상된 면적에 대한 세액은 1,000kg이라고 가정하면, A씨 가구가 한 해 동안 받을 수 있는 세액 감면은 다음과 같이 계산된다.

사회 보장 제도에 따른 A씨 가구의 세액 감면(허용 면적 내 농지에만 적용)은: 1,000kg x 50% = 500kg

재해로 인한 세액 감면을 통해 실제 납부해야 할 세액을 계산하기 위해서는:

1,000kg x 15% = 150kg.

허용 면적 내 농지에 대한 재해로 인한 세액 감면은:

150kg / 30,000m²² x 20,000m²² = 100kg.

허용 면적 내 농지에 대한 결정 199/2001/QĐ-TTg에 따른 50% 세액 감면은:

(1,000kg - 500kg - 100kg) x 50% = 200kg

모든 면제 및 감면을 차감한 후 실제 납부해야 할 세액은:

1,500kg - 500kg (사회 보장 제도에 따른 감면) - 150kg (재해로 인한 감면) - 200kg (결정 199/2001/QĐ-TTg에 따른 감면) = 650kg.

이 경우 재해 발생 전에 이미 결정 199/2001/QĐ-TTg에 따른 50% 세액 감면을 계산했다면, 감면 금액을 재계산하고 보완 결정을 내려야 한다.

사회 보장 제도, 재해, 그리고 결정 199/2001/QĐ-TTg에 따른 50% 세액 감면을 받는 가구의 한 해 동안의 총 면제 및 감면 세액은 사용 농지 면적에 대한 기록 세액을 초과하지 않아야 한다.

1. 읍면동(일반적으로 읍면동이라 함) 수준에서: 면세 및 감면 대상자 명단 작성:

1.1. 읍면동 관리 대상 농지 사용세 납세자:

a/ 읍면동 세무대는 읍면동 세무 자문회의와 협력하여 다음과 같은 책임을 지닌다:

정부총리가 1998년 7월 31일에 제135/1998/QĐ-TTg 결정, 1999년 12월 24일에 제1232/1999/QĐ-TTg 결정, 2000년 7월 12일에 제647/2000/QĐ-TTg 결정, 2001년 3월 26일에 제42/2001/QĐ-TTg 결정을 통해 발표한 산악지역과 원시지역, 먼 지역의 특별히 어려운 읍면의 목록을 바탕으로, 해당 읍면의 농지 사용세 면제 대상 가구 명단을 작성한다(Mẫu số 01/MT 첨부 통지 참조).

정부총리가 2000년 11월 1일에 제1143/2000/QĐ-LĐTBXH 결정을 통해 발표한 가난한 가구 기준, 각 성(직할시 포함) 인민위원회가 지방의 가난한 가구 기준을 구체화한 규정, 그리고 가난한 가구 명단을 바탕으로, 해당 읍면의 농지 사용세 면제 대상 가난한 가구 명단을 작성한다(Mẫu số 02/MT 첨부 통지 참조).

2002년 농지 사용세 세율과 이후 연도의 세율(조정된 경우)을 바탕으로, 이 통지의 부록 I 절 2호에 따른 50% 세액 감면 대상자 명단을 작성한다(Mẫu số 03/GT 첨부).

면세 및 감면 대상자 명단은 읍면 인민위원회와 주민들이 쉽게 접근할 수 있는 장소에 공개 게시되어야 한다. 게시 후 10일간 의견이 없으면, 세무대는 면세 및 감면 대상자 명단을 읍면 인민위원회에 제출한다.

위에서 면세 및 감면을 신청하는 대상자 명단을 작성할 때는 기업, 협동조합, 경제-사회 조직 등 세금 납부 대상자를 분류해야 한다.

b/ 읍면동 행정청은 다음과 같은 책임을 지닌다:

면세 및 감면 대상자 명단을 검토한 후, 읍면 인민위원회는 면세 및 감면 대상자 수와 세액을 인민위원회에 제출하는 보고서를 작성한다(부록에 첨부된 세부 표식을 사용).

면세 및 감면 결정이 있을 때마다 각 세금 납부자에게 통보한다.

읍면 세무대와 세무국과 협력하여 현지 세금 관련 문제와 불만을 처리한다.

1.2 - 기업, 경제-사회 조직 등 농업 생산 활동을 하는 세금 납부 대상자:

직접 관리 세무기관은 이러한 단위에 대해 면세 및 감면 세액을 계산하고 세금을 징수하며, 면세 및 감면 세액을 기록한다.

2- 시군(일반적으로 시군이라 함) 수준에서:

세무국은 지방 세무 자문회의와 협력하여 국가와 성(직할시 포함) 인민위원회의 규정을 바탕으로 각 가구의 면세 및 감면 세액 제안의 정확성과 합법성을 검토하고, 이를 성(직할시 포함) 인민위원회에 보고한다. 성(직할시 포함) 인민위원회는 이를 중앙 세무국에 보고한다. 특히 가난한 가구 명단은 지방 노동-사회 복지 사무소의 확인을 받아야 한다.

3- 성(직할시 포함) 수준에서:

세무국은 다음과 같은 책임을 지닌다:

각 시군의 보고서를 검토하고, 성(직할시 포함) 인민위원회에 면세 및 감면 세액을 위한 보고서를 제출하여 승인받는다.

조세총청은 이 통지에서 정한 종합 보고서 형태에 따라 사용 면제 및 감면 결과를 보고한다.

이 통지에서 정한 규정에 따라 사용 면제 및 감면을 적시에 결정하기 위하여 각 지방자치단체 주석은 직접 사용 면제 및 감면을 결정하거나 또는 구청 또는 현 주석에게 위임할 수 있다. 위임하는 경우 세무국은 구 또는 현 조세 자문회의와 협력하여 구 또는 현 주석에게 제출하고, 이를 세무청과 해당 지방자치단체 주석에게 보고하도록 한다.

III. 집행:

1. 각 지방자치단체 주석은 다음과 같은 책임을 진다.

정부의 프로그램 135에 따른 산간벽지와 원시지역의 특별히 어려운 읍 면 목록과 정부 총리 결정 제199/2001/QĐ-TTg 호 2001년 12월 28일에 따른 농지 사용 면세 대상 가구 목록을 공표하거나 관련 권한 기관에 공표를 지시한다.

세무기관의 요청에 따라 농지 사용 면제 및 감면을 결정한다.

관련 기관이 농지 사용 면제 및 감면 심사 업무를 수행하도록 지시하고, 이를 공개적으로 신속하게 면세 대상 가구에게 알리며, 지역 언론기관을 통해 국가의 면제 및 감면 정책을 강화하여 국민이 이해하고 준수하도록 지시한다.

2. 정식 면제 및 감면 금액이나 재해로 인한 면제 금액이 아직 확정되지 않은 경우에는 세무기관은 세무부록을 참조하여 임시 감면 금액과 아직 징수해야 할 세액을 결정한다.

3. 본 통지는 발효일로부터 15일 후부터 적용되며, 2002년부터 농지 사용 면제 및 감면 심사를 실시하며, 재해 면제 및 사회 정책 면제는 현재 시행 중인 규정에 따르게 된다. 재해 면제 및 사회 정책 면제에 관한 재무부 지침이 본 통지와 충돌하는 경우 본 통지의 규정을 따르게 된다./.