통일부령 제10/2013/TTLT-BTP-BCA-TANDTC-VKSNDTC-BTC는 범죄인 형사법에 규정된 세금, 재정-회계 및 증권 분야의 범죄 적용에 관한 몇 가지 조항에 대한 지침을 제공한다.

통지연합

세금, 재정-회계 및 증권 분야에서 범죄에 대한 형사소송법 적용 지침

형사소송법(이하 "형법"이라 함)에서 세금, 재정-회계 및 증권 분야 범죄에 대한 규정을 정확하고 일관되게 적용하기 위해, 법무부, 경찰청, 최고인민재판소, 최고검찰청, 재무부는 다음과 같이 지침을 통일적으로 제시한다.

조 1. 탈세죄에 관한 사항 (형법 제161조)

1. 탈세죄를 구성하는 자는 세금 관리 법률 제108조에서 규정된 행위 중 하나를 실행하고, 형법 제161조에서 규정된 징후를 충족시키는 자이다.

2. 형법 제161조 제3항에서 규정한 특별히 심각한 경우의 탈세죄는 탈세 금액이 3억 동 이상 6억 동 미만임에도 불구하고, 탈세자에게 다른 범죄로 처벌되지 않는 행위가 추가로 이루어진 경우를 말하며, 이는 뇌물 제공, 공무원 수행 방해, 공무원에게 상해를 가하거나 공무원의 재산 또는 세금 관리 기관의 재산을 파괴하는 행위 등을 포함한다. 이러한 행위가 다른 범죄 요건을 충족하면, 탈세죄 외에도 해당 범죄에 대해 처벌받는다.

조 2. 불법 발행, 판매, 환급 증명서 및 국가 예산 납부 증빙서류 거래죄에 관한 사항 (형법 제164a조)

1. 국가 예산 납부 증빙서류에는 다음이 포함된다:

가) 수출용 세금계산서, 국내 서비스 수출용 세금계산서, 국내 상품 및 서비스 판매용 세금계산서, 보험료, 항공운송 요금 등과 같은 다른 세금계산서; 국제 운송 요금 증빙서류, 은행 서비스 요금 증빙서류;

나) 국가 예산 납부 명령서, 국가 예산 납부 증명서, 세금 납부 내역표, 국가 예산 납부 확인서 및 예산 관리 복구 증빙서류.

2. 본 범죄의 주체는 다음과 같다:

가) 상품 판매자 또는 서비스 제공자 개인, 또는 상품 판매 또는 서비스 제공 조직의 직원;

나) 세금계산서 인쇄 또는 주문 인쇄 조직의 직원;

다) 상품 또는 서비스 구매자 개인 또는 조직의 직원.

3. 형법 제164a조에서 규정된 행위는 다음과 같이 이해된다:

가) 불법 세금계산서 및 국가 예산 납부 증빙서류 인쇄는 법령에 따른 내용을 충분히 갖추지 않은 상태에서 세금계산서를 직접 인쇄하거나 전자 세금계산서를 생성하는 행위; 또는 가짜 세금계산서 또는 가짜 전자 세금계산서 인쇄;

나) 불법 세금계산서 및 국가 예산 납부 증빙서류 발행은 발행 통지서 내용을 충분히 기재하지 않거나, 법령에 따라 발행 통지서를 보내거나 게시하지 않는 행위;

다) 불법 세금계산서 및 국가 예산 납부 증빙서류 거래는 다음과 같은 행위를 포함한다:

다.1) 내용을 기재하지 않았거나 법령에 따라 충분히, 정확하게 기재하지 않은 세금계산서를 구매하거나 판매;

다.2) 실제 상품 또는 서비스가 없음에도 불구하고 내용을 기재한 세금계산서를 구매하거나 판매;

다.3) 사용할 수 없는 가짜 세금계산서, 사용기한이 만료된 세금계산서, 다른 사업체의 세금계산서를 구매하거나 판매하여 구입한 상품 또는 서비스를 합법화하거나 판매 시 고객에게 제공;

다.4) 세금계산서 각 연의 가치가 서로 다르게 기재되어 있는 세금계산서를 구매하거나 판매 또는 사용.

4. 대량, 매우 대량 또는 특별히 대량의 세금계산서 및 국가 예산 납부 증빙서류는 다음과 같이 이해된다:

가) 세금계산서 및 국가 예산 납부 증빙서류의 양이 미기재 상태에서 50개 이상 100개 미만인 경우 대량으로 간주되며, 100개 이상인 경우 매우 대량 또는 특별히 대량으로 간주됨;

나) 내용이 기재되어 있어 법령 위반 행위를 목적으로 하는 세금계산서 및 국가 예산 납부 증빙서류의 양이 10개 이상 30개 미만인 경우 대량으로 간주되며, 30개 이상인 경우 매우 대량 또는 특별히 대량으로 간주됨.

5. 큰 부당 이익은 위와 같은 범죄 행위를 통해 1억 동 이상의 가치를 얻는 것을 의미한다.

6. 심각한 손해는 국가 예산에 1억 동 이상의 손실을 초래하는 경우를 의미한다.

조 3. 화单品保管、管理违规导致国家预算收据损失的犯罪 (제164조의2 형법)

1. 위 범죄의 주체는 다음과 같다:

가) 상품을 구매하거나 판매하거나 서비스를 제공하는 사람;

나) 상품을 구매하거나 판매하거나 서비스를 제공하는 조직에서 책임이 있는 사람;

다) 화单品印刷或接收印刷的组织中负责的人。

2. 국가 예산 수납에 관한 화单品 및 수납 증거물의 보관과 관리 규정을 위반한 행위는 다음을 포함한다:

가) 규정에 맞지 않게 화单品을 보관하거나 관리함;

나) 화单品 사용, 결제, 사용 결산 상황을 정확하게 보고하지 않음 또는 보고하지 않음;

다) 화单品을 손상시키거나 잃어버림;

라) 법률 규정에 따라 화单品을 폐기하지 않음;

마) 법률 규정에 따라 화单品의 분실, 화재, 손상 처리를 하지 않음.

3. 중대한 결과를 초래한 경우는 국가 예산에 손해를 입혀 1억 동 이상 5억 동 미만의 가치를 초래한 경우이다.

4. 매우 중대하고 특별히 중대한 결과를 초래한 경우는 국가 예산에 손해를 입혀 5억 동 이상의 가치를 초래한 경우이다.

조 4. 증권 활동에서 잘못된 정보 공개 또는 사실 은폐로 인한 범죄 (제181조의2 형법)

1. 용어 해석:

가) 제181조의2에 따른 증권 발행은 일반 대중에게 증권을 발행하는 것과 개별적으로 증권을 발행하는 것을 포함한다.

일반 대중에게 증권을 발행하는 것은 대중 매체를 통해(인터넷 포함), 100명 이상의 투자자에게 증권을 발행하거나 특정 수의 투자자에게 증권을 발행하는 것을 의미한다.

개별적으로 증권을 발행하는 것은 100명 미만의 투자자에게 증권을 발행하거나 대중 매체나 인터넷을 사용하지 않고 증권을 발행하는 것을 의미한다.

나) 증권 상장은 증권 거래소에서 거래가 가능한 증권을 상장하는 것을 의미한다.

다) 증권 신고는 고객의 증권 소유권 및 관련 권리를 등록하는 것을 의미한다.

라) 증권의 결제와 지불은 증권 거래의 마지막 단계를 완료하는 것을 의미한다.

2. 제181조의2의 행위는 다음과 같이 이해된다:

가) 증권 활동에서 잘못된 정보를 공개하는 것은 범죄자가 증권 발행, 상장, 거래, 증권 회사, 펀드 관리 회사, 증권 투자 회사 등과 관련된 실제 정보와 다른 정보를 공개하는 것을 의미한다.

나) 증권 활동에서 사실을 은폐하는 것은 범죄자가 증권 발행, 상장, 거래, 증권 회사, 펀드 관리 회사, 증권 투자 회사 등과 관련된 정보를 공개하지 않거나 부족하게 공개하는 것을 의미한다.

3. 위 범죄의 주체는 다음 중 하나일 수 있다:

가) 발행 기관, 상장 기관, 거래 등록 기관, 펀드 관리 회사, 증권 투자 회사의 이사회 의장, 이사, 회장, 사장, 재무 담당자 또는 회계장;

나) 발행 자문 기관, 발행 보증 기관, 검토 기관의 법적 대표자, 발행 자문, 상장 보증, 재무 보고 검토, 정보 공개를 수행하는 사람;

다) 증권 등록 및 보관 기관의 법적 대표자;

라) 위 범죄의 공동 범죄인이 될 수 있는 다른 사람.

4. 제181조의2의 형량을 결정하는 요인으로 간주되는 몇 가지 상황은 다음과 같이 이해된다:

가) 중대한 결과를 초래한 경우는 투자자에게 물질적 손해를 입혀 10억 동 이상 30억 동 미만의 금액을 초래한 경우이다.

나) 매우 중대하거나 특별히 중대한 결과를 초래한 경우는 투자자에게 물질적 손해를 입혀 30억 동 이상의 금액을 초래한 경우이다.

물질적 손해 외에도 범죄 행위는 투자자의 신뢰를 잃게 하거나 증권 시장의 공정성, 투명성, 공개성 및 안전성을 해치는 비물질적 손해를 초래할 수도 있다.

이러한 상황에서는 각각의 구체적인 상황에 따라 범죄가 초래한 결과의 정도를 심각, 매우 심각 또는 특별히 심각으로 평가해야 한다.

라) 불법 이익을 크게 얻은 경우는 위 범죄 행위를 통해 5억 동 이상의 가치를 얻은 경우이다.

채) 불법이익이 대단히 큰 경우는 위와 같은 범죄 행위를 통해 5억 동 이상의 이익을 얻은 경우를 말한다.

조 5. 내부정보를 이용한 주식 매매에 관한 죄에 대해 (제181조의2 형법)

1. 용어 해석:

가) 형법 제181조의2에서 규정하는 내부정보는 공개되지 않은 상황에서 대중회사 또는 대중펀드의 운영 상황과 관련된 정보로서, 그 정보가 공개될 경우 해당 대중회사 또는 대중펀드의 주식 가격에 중대한 영향을 미칠 수 있는 것임;

나) 대중회사는 다음 세 가지 형태 중 하나에 해당하는 주식회사로서, 일반공중에게 주식을 공모한 회사, 증권거래소 또는 증권交易中心或相关实体未公开的信息，如果公开可能会对该公司或基金的股票价格产生重大影响；||

다) 대중펀드는 일반공중에게 펀드증서를 공모하는 투자증권펀드임.

2. 내부정보를 이용한 주식 매매 행위는 다음과 같음:

가) 내부정보를 이용하여 자기 자신이 주식을 매수하거나 매도함;

나) 내부정보를 이용하여 다른 사람에게 주식을 매수하거나 매도함;

다) 내부정보를 누설하거나, 내부정보를 근거로 다른 사람에게 주식 매수 또는 매도를 조언함.

가) 발행 기관, 상장 기관, 거래 등록 기관, 펀드 관리 회사, 증권 투자 회사의 이사회 의장, 이사, 회장, 사장, 재무 담당자 또는 회계장;

가) 대중회사의 이사회 또는 감사위원회 회원, 대표이사 또는 부대표이사, 재무책임자 또는 회계책임자; 대중펀드의 대표기관 회원;

나) 대중회사 또는 대중펀드의 주요주주;

다) 대중회사 또는 대중펀드의 재무보고 검토인;

라) 증권회사 또는 투자펀드관리회사의 증권업 종사자;

마) 대중회사 또는 대중펀드와 사업협력 관계 또는 서비스 제공 관계를 맺은 조직 또는 개인의 직원;

바) 위 각 호에서 지정된 대상으로부터 직접 또는 간접적으로 내부정보를 얻은 개인.

4. 제181조의2 형법에서 정한 범죄 요건 또는 처벌 기준은 다음과 같이 이해됨:

가) 불법득이 큰 것은 위와 같은 범죄행위를 통해 5억 원 이상 15억 원 미만의 이익을 얻은 경우;

나) 불법득이 매우 큰 또는 특별히 큰 것은 위와 같은 범죄행위를 통해 15억 원 이상의 이익을 얻은 경우;

다) 중대한 손해를 입힌 것은 투자자에게 물질적 손해를 입혀 10억 원 이상의 금액을 잃게 한 경우;

이러한 상황에서는 각각의 구체적인 상황에 따라 범죄가 초래한 결과의 정도를 심각, 매우 심각 또는 특별히 심각으로 평가해야 한다.

라) 불법 이익을 크게 얻은 경우는 위 범죄 행위를 통해 5억 동 이상의 가치를 얻은 경우이다.

조 6. 주식 가격 조작죄에 대해 (제181조의3 형법)

1. 제181조의3 형법 제1항에서 정한 중대한 손해는 투자자에게 물질적 손해를 입혀 10억 원 이상 30억 원 미만의 금액을 잃게 한 경우;

2. 제181조의3 형법 제2항 제3호에서 정한 매우 중대한 손해 또는 특별히 중대한 손해는 투자자에게 물질적 손해를 입혀 30억 원 이상의 금액을 잃게 한 경우;

이러한 상황에서는 각각의 구체적인 상황에 따라 범죄가 초래한 결과의 정도를 심각, 매우 심각 또는 특별히 심각으로 평가해야 한다.

라) 불법 이익을 크게 얻은 경우는 위 범죄 행위를 통해 5억 동 이상의 가치를 얻은 경우이다.

3. 제181조의3 형법 제2항 제2호에서 정한 불법득이 큰 것은 위와 같은 범죄행위를 통해 5억 원 이상의 이익을 얻은 경우.

조 7. 효력 발생

1. 본 통합규칙은 2013년 8월 15일부터 효력을 발생함.

2. 본 통합규칙은 2004년 11월 23일 경찰청, 최고인민법원, 최고검찰청 및 법무부가 발행한 제2004년 제21호 통합규칙-경찰청-최고인민법원-최고검찰청-법무부 "가치 증명서를 부당하게 사용한 범죄에 대한 형사책임 추궁에 관한 지침"을 대체함.

3. 본 통합규칙에서 제공된 지침이 과거의 지침보다 형사책임을 경감시키는 경우, 본 규칙이 효력을 발생하기 전에 범죄행위를 저지른 자에 대한 수사, 기소, 1심 판결, 항소심 판결, 재판심 판결 또는 재심 판결에서 적용됨.

4. 범죄자가 이미 처벌받았으며 판결이 법적 효력을 갖춘 경우에는 본 통합규칙의 지침을 기반으로 재심 또는 재심 판결을 청구하지 않으나, 다른 청구 사유가 있는 경우는 예외로 함.

5. 본 규칙이 효력을 발생하기 전에 수사, 기소, 1심 판결, 항소심 판결, 재판심 판결 또는 재심 판결을 진행 중인 경우, 본 통합규칙의 지침을 적용하여 피고인에게 형사책임 면제를 선고하는 경우, 수사기관, 검찰, 법원은 피고인이 본 통합규칙의 지침에 따라 형사책임 면제를 받더라도, 이를 기반으로 하는 손해배상을 청구할 수 없다는 점을 피고인에게 설명해야 함.

6. 본 통합규칙을 시행하는 동안 발생한 문제점이나 추가 지침이 필요하다면, 관련 기관은 법무부, 경찰청, 최고인민법원, 최고검찰청, 재무부에 보고하여 즉시 지침을 제공받아야 함./.