시정령 제102호 1998년 제1998-102-NĐ-CP는 부가가치세에 대한 시정령 제28호 1998년 제1998-28-NĐ-CP를 수정하고 보완하며, 비과세 대상의 추가, 신용 서비스 규정의 변경 및 세액 공제 가능 사례 등을 포함한다. 또한 이 시정령은 어려움을 겪고 있는 기업들에게 부가가치세 감면을 고려하도록 규정하고, 1999년 1월 1일부터 시행하도록 지침을 제공한다.
적용 범위
부가가치세 납세 대상인 생산 및 판매 기관; 재무부; 각 장관, 정부 직속 기관의 수장, 정부 소속 기관; 중앙 직할 성, 시 인민위원회 의장.
핵심 사항
- 농산물, 목재, 수산물 원물을 직접 생산자로부터 구입하는 생산, 가공 기관은 부가가치세 원가 세액 공제율이 5% 또는 3%인 경우 원가 세액 공제를 받을 수 있다.
- 신용 서비스는 금융기관, 투자펀드 및 자본 이전 활동을 포함하는 대출(보증을 포함한 경우도 포함) 및 금융 임대를 포함한다.
- 세액 공제 방법으로 부가가치세를 납부하는 기업은 세입 세액이 세출 세액보다 3개월 연속으로 더 클 경우 세액 환급을 신청할 수 있다.
- 일부 제품, 상품, 서비스는 가격에 부과되는 세액의 50%를 감면받을 수 있다.
- 국가 기업은 상품, 서비스를 생산하거나 판매하여 높은 수익을 얻으면 기업소득세와 기업소득세 보충세를 납부해야 한다.
🌐 이 문서의 사회적 영향
- 긍정적인 영향: 어려움을 겪고 있는 기업들의 세 부담을 줄이고, 상품 수출을 용이하게 한다.
- 부정적인 영향: 높은 수익을 얻는 국가 기업들은 추가로 기업소득세를 납부해야 하므로 비용이 증가한다.
❓ 자주 묻는 질문
농산물을 구입하는 생산, 가공 기관은 원가 세액 공제율이 얼마인가?
시정령에 따르면, 직접 생산자로부터 원물을 구입하면서 부가가치세 원가 세액 공제 증명서를 받지 못한 생산, 가공 기관은 구입한 상품의 가치에 따라 다음의 비율(%)로 원가 세액 공제를 받을 수 있다: 5%는 나무, 수액, 수유, 수지, 마, 차 잎, 쌀, 옥수수, 감자, 고구마; 가축, 가금류, 생선, 새우, 다른 수산물; 3%는 나무, 목재가 5% 세액 공제 대상이 아닌 다른 농산물, 목재.
신용 서비스에는 어떤 형태들이 포함되나?
시정령에 따르면, 신용 서비스는 금융기관, 투자펀드 및 자본 이전 활동을 포함하는 대출(보증을 포함한 경우도 포함) 및 금융 임대를 포함한다.
기업은 언제 세액 환급을 신청할 수 있나?
시정령에 따르면, 세액 공제 방법으로 부가가치세를 납부하는 기업은 세입 세액이 세출 세액보다 3개월 연속으로 더 클 경우 세액 환급을 신청할 수 있다.
어떤 제품들이 가격에 부과되는 세액의 50%를 감면받을 수 있나?
시정령에 따르면, 가격에 부과되는 세액의 50%를 감면받을 수 있는 제품은 석탄; 트랙터, 트레일러, 펌프, 공공용기계, 동력기계; 수산염(NaOH), 나트륨하이포클로라이드(NaOC1), 칼슘하이포클로라이드(Ca(OCl)2), 알루미늄하이드록사이드(A1(OH)3), 염화수소(HC1), 액체 및 기체 클로린(C12); 나트륨실리케이트(Na2SiO3); 특별소비세가 부과되는 상품을 판매하는 기업에서 세액 공제 방법으로 부가가치세를 납부하는 경우; 호텔, 관광, 식당 서비스 등이다.
높은 수익을 얻는 국가 기업은 무엇을 해야 하나?
시정령에 따르면, 높은 수익을 얻는 국가 기업은 기업소득세와 기업소득세 보충세를 납부해야 한다. 부가가치세로 납부된 세액이 기업소득세로 납부된 세액보다 더 많다면, 그 차액의 최소 70%를 국가 예산에 추가로 납부해야 한다. 재무부는 각 기업 유형에 맞는 추가 조정 세율을 구체적으로 규정한다.
전문
정부령
시정령 제28호 1998.5.11. 발표에 따른 정부령 일부 개정 및 보충
법률가치부가세법시행규정
정부
1992년 9월 30일 정부조직법에 의거함
1997년 5월 10일 제10기 제2호 국회의원회에서 통과된 법률가치부가세법 제02/1997/QH9호에 근거함
제18호 1998.11.25. 국회의 결의 제IV목 제2호에 의거, 1999년 국가예산에 대한 예산안
재무부 장관의 제안에 따라
명 정
조 1.시정령 제28호 1998.5.11. 발표에 따른 정부령 일부 개정 및 보충, 부가가치세법 세부 시행규정은 다음과 같이 한다.
1. 제4조 제4항 본문에 다음의 대상이 부가가치세 과세대상에서 제외되는 내용을 추가한다.
''해외에서 임차한 비행기, 해저 탐사 장비, 선박 등 국내에서 생산되지 않은 물품으로 생산, 경영에 사용하는 것''
2. 제4조 제7항을 다음과 같이 개정한다.
''신용 서비스는 대출(보증 포함), 금융기관의 자본 대여, 투자 기금 및 자본 이전 활동 등을 포함한다.''
3. 제9조 제1항 제d호를 다음과 같이 개정 및 보충한다.
''d) 다음의 경우에 부가가치세 입고세액을 차감할 수 있다:
농산물, 목재, 수산물 원물 구매 시, 생산자가 원물 판매 시 부가가치세 영수증 없이 판매한 경우, 구매 가격의 일정 비율(%)로 부가가치세 입고세액을 차감할 수 있다:
5% : 식물성 재료, 나무 재료, 석유, 사탕수수, 녹차, 쌀, 옥수수, 감자, 고구마 등 농작물과 축산물, 어류, 새우 등 수산물
3% : 위 그룹에 속하지 않는 농산물, 목재, 수산물
기타 경우, 구매 가격의 일정 비율(%)로 부가가치세 입고세액을 차감할 수 있다:
5% : 철강 폐기물을 재활용하여 철강 제품을 생산하는 기업이 구매한 철강 폐기물, 어민으로부터 구매한 수산물, 보험 사업의 손해 배상금
3% : 소비세가 부과된 상품을 소매업체가 제조업체로부터 구매하여 판매하는 경우
재무부는 각 상품의 가격 변동 및 생산, 경영 상황을 고려하여 이 조항에 명시된 제품 목록과 입고세액 차감 비율을 정부에 제출하여 조정하도록 한다.
위 조항에 따라 부가가치세 입고세액 차감 또는 환급은 해당 상품이 수출용 원재료로 사용되거나 수출용으로 구매되는 경우 적용되지 않는다.''
4. 제15조 제1항을 다음과 같이 개정한다.
''1. 부가가치세 입고세액 차감 방식으로 세금을 납부하는 기업 중 세입세출 3개월 연속으로 입고세액 차감액이 출고세액보다 큰 경우, 세금 환급을 신청할 수 있다. 특정 시기에 대량으로 수출하는 기업은 수출 상품의 입고세액 차감액이 출고세액보다 큰 경우, 해당 기간별로 세금 환급을 신청할 수 있다.''
5. 제20조 제1항, 제2항을 다음과 같이 개정 및 보충한다.
''1. 부가가치세 도입 초기에 손실을 입은 생산, 건설, 운송, 상업, 관광, 서비스, 음식점 등의 기업은 이전의 매출세율보다 부가가치세가 더 높아 손실을 입은 경우, 부가가치세 납부액을 감면받을 수 있다. 각 기업의 손실액에 따라 부가가치세 감면액이 결정되며, 최대 감면액은 해당 기업의 부가가치세 납부액과 같다.
2. 현재 어려움을 겪고 있는 일부 제품, 상품, 서비스에 대해 매출가격 기준으로 부가가치세를 50% 감면한다:
석탄;
농기계, 트랙터, 수리펌프, 공공용 기계, 동력 기계;
수산염(NaOH), 나트륨 하이포클로라이드(NaOC1), 칼슘 하이포클로라이드(Ca(OCl)2), 알루미늄 하이드록사이드(A1(OH)3), 염산(HCl), 액체 클로린 및 가스(Cl(C12));나트륨 실리케이트(Na2SiO3);
);소비세가 부과된 상품은 상업 단계에서 부가가치세를 입고세액 차감 방식으로 납부한다;
호텔, 관광, 음식점''
6. 제21조 마지막에 다음과 같이 보충한다.
''국유기업이 생산, 상업, 서비스 분야에서 운영하며, 복권, 전기, 시멘트, 우정통신 및 기타 수익성이 높은 상품과 서비스를 제공하는 경우, 이전의 매출세율보다 부가가치세가 낮아 수익이 줄어든 경우, 기업소득세와 추가 기업소득세를 납부해야 한다. 부가가치세 납부액이 이전의 매출세율보다 낮아진 수익이 남아있는 경우, 정부 예산에 최소 70%를 납부해야 한다. 재무부는 각 기업 유형에 맞게 추가 조정률을 구체적으로 규정한다.
정부의 요청에 따라 1998년 12월 31일까지 기업에 남아있는 비축 물품(비료, 해충 방제제 등)에 대한 부가가치세 처리를 재무부가 검토하고 처리하도록 한다.''
조 2.본 시정령은 1999년 1월 1일부터 효력을 발생한다.
재무부 장관은 본 시행령의 시행을 지시한다.
각 장관, 정부 기관의 책임자, 중앙 직할 성, 시 인민위원회 주석은 본 시정령의 집행에 대한 책임을 진다./. 중앙정부에 직속된 성 또는 시 인민위원회는 본 시행령을 집행하는 책임이 있다./.
관계도
문서를 클릭하면 열립니다. 빨간 테두리＝효력을 변경하는 관계.
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