시설령 제105호 2013년 제2013-105-NĐ-CP 호 회계 및 독립 감사 분야 행정처벌에 관한 규정

 

처분령

행정처분 위반에 대한 징벌 규정(회계 및 독립 감사 분야)

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||| 2001년 12월 25일 「정부조직법」에 의거

2012년 6월 20일 행정처분법에 근거함;

2003년 6월 17일 회계법에 의거함;

2011년 3월 29일 제정된 독립 감사 법률을 근거로 함

재무부장관의 건의에 따라

정부는 행정처분 위반에 대한 징벌 규정(회계 및 독립 감사 분야)을 시행령으로 제정함

장 1

총칙

조 1. 적용범위

본 시행령은 행위 위반 징벌, 징벌 시효, 징벌 형태, 징벌 수준, 후과 해소 조치, 위반 징벌 행정 기록 작성 권한 및 위반 징벌 행정 처분 권한 등 회계 및 독립 감사 분야에 대한 내용을 규정함

조 2. 적용대상

1. 국내외 개인 및 단체(이하 "개인 및 단체"라 함)가 베트남 영토 내에서 회계 및 독립 감사 법률 규정을 위반하였으나 형사 책임 추궁 수준에 미치지 못하는 경우, 본 시행령에 따라 행정처분 위반 징벌을 받음

2. 위반 행정처분 기록 작성 및 징벌 권한을 가진 자와 관련 개인 및 단체

조 3. 행정처분 위반 징벌 시효

1. 회계 분야의 행정처분 위반 징벌 시효는 2년

2. 독립 감사 분야의 행정처분 위반 징벌 시효는 1년

3. 본 조 항 1 및 항 2에서 규정된 행정처분 위반 징벌 시효 계산 시점은 다음과 같음

a) 위반 행위가 종료된 경우, 징벌 시효는 위반 행위 종료 시점부터 계산됨

b) 위반 행위가 진행 중인 경우, 징벌 시효는 위반 행위 발견 시점부터 계산됨

4. 행정처분 위반 징벌을 개인에게 적용할 경우, 검찰 기관이 전달한 사안에 대해 본 조 항 1, 항 2 및 항 3의 규정을 적용함. 검찰 기관의 접수 및 심사 기간은 행정처분 위반 징벌 시효에 포함됨

5. 본 조 항 1, 항 2 및 항 3에서 규정된 기간 내에 개인 및 단체가 징벌을 피하거나 방해하는 행위를 고의적으로 하는 경우, 행정처분 위반 징벌 시효는 징벌 피하거나 방해 행위 종료 시점부터 다시 계산됨

조 4. 행정처분 위반 징벌 형태

1. 회계 및 독립 감사 분야의 각각의 행위 위반에 대해, 위반한 개인 및 단체는 다음의 징벌 형태 중 하나를 부담함

가) 경고;

b) 과태료:

회계 분야의 과태료 최고액은 개인에게는 30,000,000동, 단체에게는 60,000,000동이며, 본 시행령 장 2 조 7부터 조 16까지에서 규정된 과태료는 개인에게 적용됨. 단체가 위반한 경우, 과태료는 동일한 행위 위반에 대한 개인의 과태료의 2배로 부과됨

독립 감사 분야의 과태료 최고액은 개인에게는 50,000,000동, 단체에게는 100,000,000동임

c) 사용 허가증, 자격 증명서 철회, 독립 감사 분야에서의 일정 기간 활동 중지:

- 감사 기관에 대한 감사 서비스 사업 중지: 단체 감사 기관에 대해 12개월 동안 결정 날짜로부터 효력 발생일까지

- 감사원에 대한 감사 업무 중지: 독립 감사원에 대해 12개월 동안 결정 날짜로부터 효력 발생일까지

- 감사원 교육 프로그램 운영 중지: 6개월 동안 결정 날짜로부터 효력 발생일까지

- 외국 감사 기관의 베트남 내 감사 서비스 제공 중지: 24개월 동안 결정 날짜로부터 효력 발생일까지

- 감사 등록 자격 증명서 사용 철회: 24개월 동안 결정 날짜로부터 효력 발생일까지

- 감사 서비스 사업 자격 증명서 사용 철회: 24개월 동안 결정 날짜로부터 효력 발생일까지

2. 본 조 항 1에서 규정된 주요 징벌 형태 외에, 위반의 성질과 정도에 따라 회계 분야의 행정처분 위반자는 다음과 같은 보충 징벌 형태를 적용받을 수 있음

a) 회계 자격 증명서 사용 철회: 회계원에 대해 1개월에서 3개월까지; 회계 서비스 사업 중지: 회계 서비스 사업 단체에 대해 1개월에서 3개월까지

b) 회계 서류, 회계 장부, 재무 보고서 압수

조 5. 후과를 보완하기 위한 조치

행정 위반을 한 개인 또는 단체는 행정 처벌을 받은 외에도 다음의 후과 보완 조치를 받을 수 있다.

1. 회계 분야에서 후과 보완 조치는 다음과 같다.

가) 중복된 회계 증빙서류를 파기하도록 강제한다.

나) 회계 장부를 복구하도록 강제한다.

다) 불법 이익을 반환하도록 강제한다.

2. 독립 감사 분야에서 후과 보완 조치는 다음과 같다.

가) 사실과 다른 정보나 혼동을 일으키는 정보를 수정하도록 강제한다.

나) 불법 이익을 반환하도록 강제한다.

다) 사기, 위조, 허위 신고 등으로 얻은 서류, 자료, 자격증, 인증서 등을 파기하도록 강제한다.

조 6. 관련 분야의 행정 위반에 대한 제재 규정 적용

회계 및 독립 감사와 관련된 행위가 다른 법령에 규정되어 있는 경우 해당 법령에 따라 행정 처벌을 한다.

장 II

HÀNH VI VI PHẠM, HÌNH THỨC XỬ PHẠT VÀ MỨC XỬ PHẠT TRONG LĨNH VỰC KẾ TOÁN

조 7. 회계 증빙서류 관련 위반행위에 대한 처벌

1. 회계 증빙서류에 대한 직위 서명 규정을 위반한 행위에 대해 경고를 부과한다.

2. 다음 각 호의 어느 하나에 해당하는 행위에 대해 50만 원 이상 100만 원 이하의 과태료를 부과한다.

가) 법률이 정하는 주요 내용을 포함하지 않은 회계 증빙서류를 작성한다.

나) 회계 증빙서류를 지우거나 수정한다.

3. 다음 각 호의 어느 하나에 해당하는 행위에 대해 5,000,000동에서 10,000,000동까지의 과태료를 부과함

가) 법률이 정하는 각 종류의 증빙서류에 따른 연수를 충족하지 않은 증빙서류를 작성한다.

나) 서명자가 증빙서류의 내용을 기재하지 않은 상태에서 서명한다.

다) 권한 없이 또는 위임받지 않은 상태에서 증빙서류에 서명한다.

4. 다음 각 호의 어느 하나에 해당하는 행위에 대해 20,000,000원 이상 30,000,000원 이하의 과태료를 부과한다.

가) 증빙서류를 사기 또는 허위로 작성한다.

나) 다른 사람에게 증빙서류를 사기 또는 허위로 작성하게 하거나 강요한다.

다) 하나의 경제적, 재무적 거래에 대해 서로 다른 내용을 포함한 여러 연수의 증빙서류를 작성한다.

라) 경제적, 재무적 거래가 발생했음에도 증빙서류를 작성하지 않는다.

마) 하나의 경제적, 재무적 거래에 대해 여러 번 증빙서류를 작성한다.

바) 증빙서류를 파기하거나 고의적으로 손상한다.

5. 부수적인 처벌 형태

가) 제4항 제1호 및 제2호의 위반행위에 대해 증빙서류를 압수한다.

나) 제4항의 위반행위에 대해 회계사 자격증 사용을 1개월에서 3개월까지 정지하고, 회계 서비스 제공 업체의 영업을 1개월에서 3개월까지 정지한다.

6. 부수적 조치:

제4항 제5호의 위반행위에 대해 중복된 증빙서류를 파기하도록 강제한다.

조 8. 회계 장부 관련 위반행위에 대한 처벌

1. 다음 각 호의 어느 하나에 해당하는 행위에 대해 경고 또는 50만 원 이상 100만 원 이하의 과태료를 부과한다.

가) 법률이 정하는 내용을 포함하지 않은 회계 장부를 작성한다. 예를 들어, 회계 단위 이름, 장부 이름, 작성 날짜, 장부를 폐쇄한 날짜, 작성자, 회계 책임자, 법정 대리인의 서명이 누락되었거나, 장부 페이지에 번호를 매기지 않았거나, 장부 페이지 사이에 접착용 도장을 찍지 않았다.

나) 법률이 정하는 주요 내용을 포함하지 않은 장부를 작성한다.

다) 법률이 정하는 장부 작성 방법을 위반하여, 겹쳐 쓰거나 줄을 건너뛰며, 사용되지 않은 부분을 대각선으로 표시하지 않거나, 페이지를 모두 작성한 후 합계를 계산하지 않거나, 이전 페이지의 합계를 다음 페이지로 옮기지 않거나.

라) 컴퓨터 회계 시스템에서 출력한 장부를 종으로 묶지 않고 법적 절차를 따르지 않는 경우.

2. 다음 각 행위 중 하나에 대해 3,000,000동에서 5,000,000동까지의 과태료를 부과한다:

가) 일반 원칙에 따라 회계 장부를 작성하지 않는 경우.

나) 회계 표준과 회계 제도에 따른 방법을 따르지 않고 장부를 작성하는 경우.

다) 법률이 정한 시기에 맞추어 장부를 작성하거나 폐쇄하지 않는 경우.

라) 법률이 정한 방법에 따라 장부의 오류를 수정하지 않는 경우.

3. 다음 각 호의 어느 하나에 해당하는 행위에 대해 5,000,000동에서 10,000,000동까지의 과태료를 부과함

가) 회계 연도의 시작이나 회계 단위 설립일에 장부를 열지 않는 경우.

나) 장부에 기록된 정보나 숫자를 증명할 증빙서류가 없거나, 증빙서류와 장부에 기록된 정보나 숫자가 일치하지 않는 경우.

다) 현재 연도의 장부 정보나 숫자가 이전 연도의 장부 정보나 숫자와 연속적이지 않은 경우 또는 장부가 연속적으로 기록되지 않은 경우.

라) 법률이 정한 경우에 장부를 폐쇄하지 않는 경우.

마) 컴퓨터에서 폐쇄한 장부를 출력하지 않거나, 출력한 장부에 필요한 서명과 도장을 첨부하지 않는 경우.

4. 다음 각 호의 어느 하나에 해당하는 행위에 대해 20,000,000원 이상 30,000,000원 이하의 과태료를 부과한다.

가) 공식 회계 장부 시스템 외에 장부를 열 경우.

나) 장부를 사기로 작성하는 경우.

다) 다른 사람에게 장부를 사기로 작성하게 하거나 강요하는 경우.

라) 단위의 재산 또는 단위와 관련된 재산을 장부에 기록하지 않는 경우.

마) 장부를 미리 파기하거나 고의적으로 손상하는 경우.

5. 부수적인 처벌 형태

가) 제4항 제1호, 제2호, 제3호의 위반행위에 대해 장부를 압수한다.

나) 제4항의 위반행위에 대해 회계사 자격증 사용을 1개월에서 3개월까지 정지하고, 회계 서비스 제공 업체의 영업을 1개월에서 3개월까지 정지한다.

6. 부수적 조치:

제4항 제5호의 위반행위에 대해 장부를 복구하도록 강제한다.

조 9. 회계 계좌 규정을 위반한 행위에 대한 처벌

1. 다음 각 호의 어느 하나에 해당하는 행위에 대해서는 금전적 처벌을 부과한다: 5,000,000동에서 10,000,000동까지

가) 회계 계좌 규정에 따른 내용에 맞지 않게 계산 처리함

나) 재무부가 발행하거나 제1급 계좌 체계에서 선택된 계좌를 추가하면서 재무부의 승인 없이 계좌 계산 처리 내용 또는 방법을 변경하거나 추가 계좌를 개설함

2. 다음 각 행위 중 하나에 해당하는 경우 10,000,000 동에서 20,000,000 동까지의 과태료 부과:

가) 단체의 업종 및 활동 영역에 따라 규정된 계좌 체계를 올바르게 적용하지 않음

나) 보건복지부의 승인을 받은 계좌 체계를 올바르게 적용하지 않음

조 10. 재무보고, 결산보고 및 공개 재무보고 규정을 위반한 행위에 대한 처벌

1. 다음 각 호의 어느 하나에 해당하는 행위에 대해서는 금전적 처벌을 부과한다: 5,000,000동에서 10,000,000동까지

가) 규정된 내용에 맞지 않게 재무보고를 작성하거나 작성하지 않음

나) 규정된 방법에 맞지 않게 재무보고를 작성하고 제출하거나 명확하지 않거나 일관되지 않게 제출함

다) 규정된 기간보다 1개월에서 3개월 늦게 재무보고 및 결산보고를 정부 기관에 제출함

라) 규정된 내용에 맞지 않게 재무보고를 공개함, 이는 국가 예산 수입과 지출, 다른 재무 수입과 지출, 자산, 부채, 자본, 경영 성과, 기금 설정 및 사용, 근로자 수입 등

마) 규정된 기간보다 1개월에서 3개월 늦게 재무보고를 공개함

2. 다음 각 호의 어느 하나에 해당하는 행위에 대해 20,000,000원 이상 30,000,000원 이하의 과태료를 부과한다.

가) 규정된 기간보다 3개월 이상 늦게 재무보고 및 결산보고를 정부 기관에 제출함

나) 재무보고를 회계 장부와 증빙서류에 기재된 내용과 다르게 작성함

다) 재무보고를 위조하거나 재무보고에 기재된 내용을 허위로 작성함

라) 재무보고를 위조하거나 재무보고에 기재된 내용을 허위로 작성하도록 타인에게 협상하거나 강요함

마) 사실과 다르게 회계 정보 및 데이터를 제공하거나 확인하도록 타인에게 협상하거나 강요함

나) 규정된 기간보다 3개월 이상 늦게 재무보고를 공개함

바) 공개된 재무보고에 기재된 정보 및 데이터를 사실과 다르게 제공함

사) 법령이 감사가 필요하다고 규정한 경우 감사 보고서를 첨부하지 않고 정부 기관에 재무보고를 제출함

3. 부가 처벌 형식:

가) 제2항 제2조 제2호부터 제5호까지의 규정을 위반한 경우 회계사 자격증 사용 권한을 1개월에서 3개월 동안 박탈하고 회계 서비스 사업체의 사업을 중단시키며, 위반한 기간은 1개월에서 3개월까지임

나) 제2항 제2조 제2호부터 제5호까지의 규정을 위반한 경우 재무보고를 압수함

조 11. 회계 검사 규정을 위반한 행위에 대한 처벌

1. 다음 각 호의 어느 하나에 해당하는 행위에 대해서는 금전적 처벌을 부과한다: 5,000,000동에서 10,000,000동까지

가) 정부 기관의 검사 결정을 준수하지 않음

나) 검사팀에 관련 회계 문서를 제공하지 않거나 제공하지 않아 검사 내용에 충분히 대응하지 않음

2. 다음 각 호의 어느 하나에 해당하는 경우 10.000.000원 이상 15.000.000원 이하의 과태료를 부과한다.

가) 검사팀의 결론을 수행하지 않거나 충분히 수행하지 않음

나) 연속 3년 동안 하위 회계 단위에 대한 회계 검사를 수행하지 않음

조 12. 회계 문서 보관 및 보존 규정을 위반한 행위에 대한 처벌

1. 다음 각 호의 어느 하나에 해당하는 행위에 대해 경고 또는 50만 원 이상 100만 원 이하의 과태료를 부과한다.

가) 규정된 기간보다 12개월 이상 늦게 회계 문서를 보관함

나) 규정된 내용에 맞지 않게 회계 문서를 보관함

다) 안전하게 회계 문서를 보관하지 않아 보관 기간 내에 손상되거나 분실됨

2. 다음 각 호의 어느 하나에 해당하는 행위에 대해 5,000,000원 이상 10,000,000원 이하의 과태료를 부과한다.

가) 규정된 기간 내에 회계 문서를 올바르게 사용하지 않음

나) 분실되거나 파괴된 회계 문서의 검사, 분류, 복구를 수행하지 않음

3. 다음 각 호의 어느 하나에 해당하는 행위에 대한 금전 처벌은 1천만 원에서 2천만 원까지임

가) 규정된 보관 기간이 종료되기 전에 회계 문서를 폐기함

나) 폐기위원회를 구성하지 않거나 규정된 방법으로 폐기하지 않거나 폐기 기록을 작성하지 않음

조 제13조. 재산 검사 규정 위반 행위에 대한 처벌

1. 다음 각 호의 어느 하나에 해당하는 행위에 대해 경고 또는 50만 원 이상 100만 원 이하의 과태료를 부과한다.

가) 규정에 따라 검사 결과 종합 보고서를 작성하지 않음;

나) 차이 원인을 확인하지 않음; 실검사 자료와 장부 자료 간 차이액 및 처리 결과를 장부에 반영하지 않음.

2. 회계연도 말 재산 검사를 하지 아니하거나 다른 경우에 재산 검사를 하지 아니한 행위에 대해 3,000,000동에서 5,000,000동까지 과태료를 부과함.

3. 재산 검사 결과를 허위로 작성하거나 거짓으로 보고한 행위에 대해 5,000,000동에서 10,000,000동까지 과태료를 부과함.

조 제14조. 회계 조직 체계, 회계 담당자 배치 또는 회계 업무 위탁 규정 위반 행위에 대한 처벌

1. 다음 각 호의 어느 하나에 해당하는 행위에 대해서는 금전적 처벌을 부과한다: 5,000,000동에서 10,000,000동까지

가) 규정에 따라 회계 조직 체계를 구성하지 아니하거나 회계 담당자를 배치하지 아니하거나 회계 업무를 위탁하지 아니함;

나) 법령에 따라 회계 담당자가 될 수 없는 사람을 회계 담당자로 배치함;

다) 규정에 따른 자격 조건을 갖추지 못한 사람을 회계 담당자로 배치함;

라) 규정에 따른 자격 조건을 갖추지 못한 단체나 개인에게 회계 업무를 위탁하거나 등록하지 않은 단체나 개인에게 회계 업무를 위탁하여 서비스를 제공함;

2. 다음 각 행위 중 하나에 해당하는 경우 10,000,000 동에서 20,000,000 동까지의 과태료 부과:

가) 회계 관리자나 운영 책임자가 회계, 재고 관리, 금고 관리 또는 사기업이나 개인 사업자 외의 기업에서 재산 매매 업무를 겸임하도록 배치함;

나) 규정에 따른 자격 조건을 갖추지 못한 사람을 회계장으로 임명함;

다) 규정에 따른 자격 조건을 갖추지 못한 사람을 회계장으로 고용함.

조 제15조. 회계 업무 수행 규정 위반 행위에 대한 처벌

1. 다음 각 호의 어느 하나에 해당하는 행위에 대해 20,000,000동에서 30,000,000동까지 과태료를 부과함:

가) 회계 업무를 수행하면서 회계 서비스 사업 등록을 하지 않음;

나) 회계 서비스 사업을 운영하는 기업의 대표자가 회계 업무 수행 자격증을 소지하지 않음;

다) 규정에 따른 조건을 충족하지 못하면서도 회계 서비스를 제공함;

라) 회계 업무 수행 자격증을 소지하지 않은 개인이 회계 업무를 수행함;

마) 회계 관리자나 운영 책임자나 회계장이 부모, 배우자, 자녀, 형제자매 또는 직무상 이해관계가 있는 사람에게 회계 업무를 위탁하거나 전문 지식이 부족한 사람에게 회계 업무를 위탁하거나 회계 윤리나 업무 지침에 위배되는 요구를 받은 기업에 회계 업무를 위탁함;

바) 회계 업무 수행 자격증을 대여함.

2. 처벌 보완 조치:

이 조 제1항 제5호에 규정된 행위를 한 회계 업무 수행자에게는 1개월에서 3개월까지 자격증 사용 권한을 박탈하고, 이 조 제1항 제5호에 규정된 행위를 한 회계 서비스 사업을 운영하는 기업에는 1개월에서 3개월까지 사업을 중지시키기로 함.

3. 결과 제거 조치:

이 조 제1항 제1호, 제3호, 제4호, 제5호, 제6호에 규정된 행위로 얻은 불법 이익을 반환하게 함.

조 제16조. 회계 기준 적용, 회계 제도 준수 및 기타 규정 위반 행위에 대한 처벌

1. 다음 각 호의 어느 하나에 해당하는 행위에 대해서는 금전적 처벌을 부과한다: 5,000,000동에서 10,000,000동까지

가) 규정에 따라 등록하거나 통보해야 하는 경우에 회사에서 적용하는 회계 제도를 등록하거나 통보하지 않음;

나) 규정에 따른 문자, 숫자, 화폐 단위 또는 회계 기간을 잘못 적용함;

2. 금융 관리, 예산 관리, 자금 사용 및 돈세탁 방지 법률 규정을 위반한 금융 활동을 위해 기업의 은행 예금 계좌 또는 국가 창고 예금 계좌를 다른 주체에게 사용하게 한 행위에 대해 20,000,000동에서 30,000,000동까지 과태료를 부과함.

조 17. 회계책임자 보충교육 및 자격증 발급 관련 위반행위에 대한 처벌

1. 교육기관이 다음 각 호의 어느 하나에 해당하는 위반행위를 한 경우 경고 또는 50만원 이상 100만원 이하의 과태료를 부과한다.

가. 교육과정 개설 전 재무부에 필요한 서류를 제출하지 않음

나. 회계책임자 보충교육 수강생이 100명을 초과하는 교육과정을 운영함

다. 회계책임자 보충교육 기간이 6개월을 초과함

라. 교육과정 내용에 대해 재무부에 보고하지 않음

2. 교육기관이 다음 각 호의 어느 하나에 해당하는 위반행위를 한 경우 500만원 이상 1천만원 이하의 과태료를 부과한다.

가. 학습내용, 교육과정, 교육기간을 규정에 따라 학습자에게 제공하지 않음

나. 회계책임자 보충교육 교재 사용에 오류가 있음

다. 교육과정 관련 서류를 규정에 따라 적절히 보관하지 않음

3. 교육기관이 다음 각 호의 어느 하나에 해당하는 위반행위를 한 경우 1천만원 이상 2천만원 이하의 과태료를 부과한다.

가. 교육기관이 규정에 따른 조건을 충족하지 않은 상태에서 회계책임자 보충교육을 개설함

나. 재무부 승인 없이 외국인을 대상으로 회계책임자 보충교육을 개설함

다. 학습자가 규정에 따른 자격을 갖추지 못한 상태에서 회계책임자 자격증을 발급함

라. 학습자의 시험 결과와 일치하지 않는 회계책임자 보충교육 자격증을 발급함

마. 교육기관이 재무부 규정에 따라 회계책임자 보충교육 자격증 모델 및 발급을 관리하지 않음

4. 제3항 각 호의 어느 하나에 해당하는 위반행위로 얻은 불법 이익을 반환하도록 한다.

장 III

감사독립 분야 행위 위반, 행정처분 종류 및 위반 행정처벌 금액

파견, 조정, 임기 연장, 철수 절차

감사서비스 사업 경영 조건 인증서 발급, 관리 및 사용에 관한 규정 위반

조 18. 감사서비스 사업 경영 조건 인증서 발급 관련 위반행위에 대한 처벌

1. 감사법인 또는 그 대표자, 감사법인이 다음 각 호의 어느 하나에 해당하는 위반행위를 한 경우 경고를 부과한다.

가. 감사서비스 사업 경영 조건 인증서 발급 신청서에 사실과 다른 내용을 기재함

나. 감사서비스 사업 경영 조건 인증서 발급 신청서를 위조하거나 허위로 작성함

다. 감사서비스 사업 경영 조건 인증서 발급 신청서에 사실과 다른 내용을 확인하거나 위조된 내용을 확인함

2. 피해회복 조치: 사실과 다른 내용을 기재하거나 위조된 내용을 기재한 모든 문서를 파기하도록 한다.

조 19. 감사서비스 사업 경영 조건 인증서 관리 및 사용 관련 위반행위에 대한 처벌

1. 재무부가 인증서를 회수하기로 결정하였으나 법령에 다른 규정이 없는 경우 감사법인이 인증서를 제출하지 않은 경우 경고를 부과한다.

2. 규정에 따라 변경사항을 반영해야 하는 경우 변경 절차를 이행하지 않은 감사법인에 1천만원 이상 2천만원 이하의 과태료를 부과한다.

3. 다음 각 호의 어느 하나에 해당하는 위반행위를 한 감사법인에 대해 1년 이상 2년 이하의 기간 동안 인증서 사용권을 박탈한다.

가. 인증서를 위조하거나 수정함

나. 인증서를 대여하거나 빌려줌

4. 후과 방지 조치:

가. 위조되거나 수정된 인증서를 파기하도록 함

나. 위반행위로 얻은 불법 이익을 반환하도록 함

절 2

감사법인, 외국 감사법인 베트남 지점 활동에 관한 규정 위반

조 20. 검토 서비스 사업에 관한 규정을 위반한 행위에 대한 처벌

1. 검토 서비스 사업을 할 자격이 없는 업체가 검토 서비스 사업을 하는 업종을 삭제하지 않은 경우, 사업자 등록증 또는 사업자 등록증, 투자 인증서에 검토 서비스 사업 업종을 삭제하는 절차를 6개월 이내에 취하지 않은 경우, 1억 천만 원에서 2억 원 사이의 과태료를 부과한다.

2. 검토 서비스 사업을 할 자격이 없는 업체가 "검토"라는 용어를 이름에 사용하는 경우, 2억 원에서 3억 원 사이의 과태료를 부과한다.

3. 검토 서비스 사업을 제공하면서 검토 서비스 사업을 할 자격이 없는 업체는 4억 원에서 5억 원 사이의 과태료를 부과한다.

4. 검토 서비스 사업을 할 자격이 없는 업체가 검토 서비스 사업을 할 자격이 없는 상태에서도 독립 검토 법률 제40조 제1항에 따른 검토 서비스 사업을 계속 운영하는 경우, 4억 원에서 5억 원 사이의 과태료를 부과한다.

5. 후과 방지 조치: 조 3 및 조 4 항에 따른 불법 이익을 회수하도록 한다.

조 21. 검토 서비스 사업 중단에 관한 규정을 위반한 행위에 대한 처벌

1. 검토 서비스 사업을 중단된 상태에서도 독립 검토 법률 제40조 제1항에 따른 검토 서비스 사업을 계속 운영하는 업체는 1년에서 2년 사이에 검토 서비스 사업을 할 자격이 있는 증명서 사용 권한을 박탈한다.

2. 후과 방지 조치: 조 1 항에 따른 불법 이익을 회수하도록 한다.

목 3

검토사 자격증 관리 및 사용, 검토사 지식 갱신에 관한 위반 행위

조 22. 검토사 자격증 시험 관련 규정을 위반한 행위에 대한 처벌

1. 자격증 시험에 응시하기 위해 학력 증명서, 자격증, 기타 서류를 위조하거나 거짓으로 기재하여 응시 자격을 얻은 개인에게 경고 또는 50만 원에서 1백만 원 사이의 과태료를 부과한다.

2. 자격증 시험에 응시하기 위한 자료를 실제와 다르게 확인한 조직에게 3백만 원에서 5백만 원 사이의 과태료를 부과한다.

3. 다음 중 하나 이상의 위반 행위를 한 개인에게 1억 원에서 2억 원 사이의 과태료를 부과한다.

가) 자격증 시험에서 다른 사람을 대신 시험받게 하거나,

나) 자격증 시험에서 다른 사람을 대신 시험하게 한다.

4. 후과 방지 조치:

가) 조 1 항에 따른 위반 행위에 대해 위조, 거짓으로 기재된 모든 자료, 학력 증명서, 자격증을 파기하도록 한다.

나. 위반행위로 얻은 불법 이익을 반환하도록 함

조 23. 검토사 자격증 관리 및 사용에 관한 규정을 위반한 행위에 대한 처벌

1. 다음 중 하나 이상의 위반 행위를 한 검토사에게 2억 원에서 3억 원 사이의 과태료를 부과한다.

가) 검토사 자격증을 위조하거나 수정하거나 삭제한다;

나) 자신이 근무하고 있지 않은 단체나 개인에게 검토사 자격증을 빌려주거나 사용하여 독립 회계 및 검토 활동을 수행하게 한다.

2. 자신이 근무하고 있지 않은 사람의 검토사 자격증을 빌려서 또는 사용하여 독립 회계 및 검토 활동을 수행하는 단체에게 4억 원에서 5억 원 사이의 과태료를 부과한다.

3. 결과 제거 조치:

가) 조 1 항 가목에 따른 위반 행위에 대해 위조, 삭제, 수정된 모든 자료를 파기하도록 한다.

나) 조 1 항 나목에 따른 위반 행위에 대해 불법 이익을 회수하도록 한다.

조항 24. 검사원에 대한 지식 업데이트 규정 위반 행위에 대한 처벌

1. 재무부로부터 교육 과정을 운영하는 허가를 받은 조직이 검사원을 위한 지식 업데이트 교육 과정을 운영하거나 재무부로부터 자체적으로 검사원을 위한 지식 업데이트 교육 과정을 운영하는 허가를 받은 기업이 해당 기업의 검사원을 위한 지식 업데이트 교육 과정을 운영하는 경우(일반적으로 조직이라 함), 다음 중 하나 이상의 위반 행위를 하는 경우 경고 처벌한다:

가) 규정에 따라 검사원을 위한 지식 업데이트 교육 과정의 결과를 보고하지 않음

나) 교육에 참석한 검사원에 대한 출석 확인 및 관리 미흡

다) 학습자 평가 양식에 검사원 지식 업데이트 교육 과정의 질에 대한 평가 의견을 수집하지 않음

라) 지식 업데이트 교육에 참석한 검사원에게 인증서를 발급하지 않음

2. 재무부로부터 허가를 받지 않은 상태에서 검사원을 위한 지식 업데이트 교육을 제공하는 단체 또는 조직에 대해 5,000,000원에서 10,000,000원 사이의 금전 처벌한다.

3. 다음 중 하나 이상의 위반 행위를 하는 조직에 대해 3개월에서 6개월 동안 검사원을 위한 지식 업데이트 교육을 제공하는 것을 정지한다:

가) 등록된 내용과 일치하지 않게 검사원을 위한 지식 업데이트 교육을 제공함

나) 규정에 따른 조건을 충족시키지 못한 강사를 지정하여 검사원을 위한 지식 업데이트 교육을 제공함

다) 규정에 따라 검사원을 위한 지식 업데이트 교육의 결과를 보고하지 않음

라) 지식 업데이트 교육에 참석한 검사원의 수를 잘못 보고함

마) 지식 업데이트 교육 시간을 잘못 보고함

바) 실제로 업데이트 교육에 참석하지 않은 검사원에게 업데이트 교육 참석 인증서를 발급함

사) 규정에 따라 검사원을 위한 지식 업데이트 교육을 제공하는 조직에 대한 문서를 완전히 보관하지 않음

4. 부작위 제재: 조항 2 조항 이 규정을 위반하여 불법 이익을 얻은 금액을 반환하도록 강제한다.

절 4

검사업 등록 및 검사업 등록 인증서 관련 위반 행위

조항 25. 검사원의 검사업 등록 신청 서류 규정 위반 행위에 대한 처벌

1. 다음 중 하나 이상의 위반 행위를 하는 개인에 대해 경고 처벌한다:

가) 검사업 등록을 위한 신청서류에서 사실과 다르게 기재하여 검사업 등록 인증서를 발급받기 위해 필요한 조건을 충족시키려 함

나) 검사업 등록을 위한 신청서류에서 진위를 변조하거나 사실을 왜곡하여 검사업 등록 인증서를 발급받기 위해 필요한 조건을 충족시키려 함

다) 검사업 등록을 위한 신청서류에서 사실을 왜곡하거나 진위를 변조하여 검사업 등록 인증서를 발급받기 위해 필요한 조건을 충족시키려 함

2. 다음 중 하나 이상의 위반 행위를 하는 조직에 대해 경고 처벌한다:

3. 부작위 제재: 조항 2, 조항 3, 조항 4 규정을 위반하여 작성된 신청서류, 진위를 변조하거나 사실을 왜곡한 신청서류를 모두 파기하도록 강제한다.

조항 26. 검사업 등록 인증서 관리 및 사용 규정 위반 행위에 대한 처벌

1. 규정에 따라 검사업 등록 인증서를 재무부에 반환하지 않는 조직 또는 개인에 대해 경고 처벌한다.

2. 만료되거나 유효하지 않은 검사업 등록 인증서를 사용하여 독립 회계, 검사업 활동을 수행하는 개인에 대해 10,000,000원에서 20,000,000원 사이의 금전 처벌한다.

3. 자신의 검사업 등록 인증서를 다른 조직이나 개인에게 대여하거나 사용하여 독립 회계, 검사업 활동을 수행하는 검사원에 대해 20,000,000원에서 30,000,000원 사이의 금전 처벌한다.

4. 다음 중 하나 이상의 위반 행위를 하는 조직에 대해 40,000,000원에서 50,000,000원 사이의 금전 처벌한다:

가) 검사업 등록 인증서를 변조하거나 수정함

나) 만료되거나 유효하지 않은 검사업 등록 인증서를 사용하여 독립 회계, 검사업 활동을 수행함

5. 다른 조직이나 개인에게 대여하거나 사용하여 독립 회계, 검사업 활동을 수행하는 검사원의 검사업 등록 인증서를 사용하는 검사기관에 대해 12개월에서 24개월 동안 검사업 서비스 사업 경영 자격 인증서 사용 권한을 박탈한다.

6. 부수적 조치:

가) 조항 2, 조항 3, 조항 4 규정을 위반하여 얻은 불법 이익을 반환하도록 강제한다.

나) 조항 4 조항 가) 규정을 위반하여 작성된 검사업 등록 인증서를 파기하도록 강제한다.

절 5

검사업 활동 관련 위반 행위

조 27. 검사 책임 보험 구매 또는 직업 위험 대비 기금 설정에 관한 규정을 위반한 행위에 대한 처벌

1. 회계 감사 조직이 검사 책임 보험 구매 또는 직업 위험 대비 기금 설정을 재무부 규정에 따라 적절히 수행하지 않은 경우 경고 또는 50만원에서 100만원의 벌금을 부과한다.

2. 회계 감사 조직이 검사 책임 보험 구매 또는 직업 위험 대비 기금 설정을 수행하지 않은 경우 500만원에서 1000만원의 벌금을 부과한다.

조 28. 검사 수락에 관한 규정을 위반한 행위에 대한 처벌

1. 회계 감사 조직이 고객의 직업 윤리, 전문 지식 및 업무 요구사항 또는 법률 규정에 반하는 요청을 받아 검사를 수행한 경우 1000만원에서 2000만원의 벌금을 부과한다.

2. 후과 방지 조치: 조 1 항에 따른 불법 이익을 회수하도록 한다.

조 29. 검사 계약에 관한 규정을 위반한 행위에 대한 처벌

1. 회계 감사 조직이 고객 또는 검사 대상 단체와 검사 계약을 체결할 때 법률 규정에 따른 내용을 포함하지 않은 경우 경고를 부과한다.

2. 회계 감사 조직 또는 고객이 검사를 수행하기 전에 검사 계약을 체결하지 않은 경우 500만원에서 1000만원의 벌금을 부과한다.

3. 회계 감사 조직이 고객과 검사 서비스 제공 시 검사 계약을 체결하지 않은 경우 1000만원에서 2000만원의 벌금을 부과한다.

조 30. 비밀 유지 규정을 위반한 행위에 대한 처벌

1. 검사 문서, 고객, 검사 대상 단체와 관련된 정보를 공개한 개인에게 500만원에서 1000만원의 벌금을 부과한다. 고객 또는 검사 대상 단체가 승인하거나 법률 규정에 따라 공개하는 경우 제외한다.

2. 회계 감사 조직이 내부 통제 시스템을 구축하고 운영하여 비밀 유지 의무를 준수하지 않은 경우 1000만원에서 2000만원의 벌금을 부과한다.

3. 검사 직원이 검사 문서, 고객, 검사 대상 단체와 관련된 정보를 이용하여 국가 이익, 공공 이익, 기관, 단체, 개인의 합법적 권리와 이익을 침해한 경우 3개월에서 6개월 동안 검사 직무 정지를 부과한다.

4. 회계 감사 조직이 검사 문서, 고객, 검사 대상 단체와 관련된 정보를 이용하여 국가 이익, 공공 이익, 기관, 단체, 개인의 합법적 권리와 이익을 침해한 경우 3개월에서 6개월 동안 검사 서비스 사업 정지를 부과한다.

5. 피해 복구 조치: 본 조항의 규정을 위반하여 얻은 불법 이익을 반환하도록 강제한다.

조 31. 검사 보고서에 관한 규정을 위반한 행위에 대한 처벌

1. 다음 중 하나 이상의 위반 행위를 한 검사 직원에게 500만원에서 1000만원의 벌금을 부과한다:

가) 규정에 따른 권한 없이 검사 보고서에 서명함;

나) 검사 대상 재무 보고서에 서명하기 전에 검사 보고서에 서명함.

2. 검사 직원이 아닌 자가 검사 보고서에 서명한 경우 500만원에서 1000만원의 벌금을 부과한다.

3. 다음 중 하나 이상의 위반 행위를 한 회계 감사 조직에게 1000만원에서 2000만원의 벌금을 부과한다:

가) 규정에 따른 권한 없이 검사 직원에게 검사 보고서에 서명하도록 배치함;

나) 검사 보고서에 서명일이 검사 대상 재무 보고서에 서명일보다 앞서는 검사 보고서를 발행함;

다) 규정에 따른 검사 직원의 서명이 없는 검사 보고서를 작성함;

라) 주체권한 기관 또는 검사 대상 단체 소유자 대표의 요구에 따라 검사 보고서 외부 사항에 대한 설명을 하지 않거나 충분하지 않게 하거나 지연함.

4. 다음 중 하나 이상의 위반 행위를 한 검사 직원에게 3개월에서 6개월 동안 검사 직무 정지를 부과한다.

가) 검사 대상 단체에 대해 연속 3년 이상 검사 보고서에 서명함;

나) 검사 등록 증명서의 효력이 만료되거나 가치가 없어진 상태에서 검사 보고서에 서명함.

5. 다음 중 하나 이상의 위반 행위를 한 회계 감사 조직에게 3개월에서 6개월 동안 검사 서비스 사업 정지를 부과한다.

가) 검사 직원이 아닌 자에게 검사 보고서에 서명하도록 배치함;

나) 검사 직원에게 연속 3년 이상 검사 대상 단체에 대해 검사 보고서에 서명하도록 배치함;

다) 검사 등록 증명서의 효력이 만료되거나 가치가 없어진 상태에서 검사 직원에게 검사 보고서에 서명하도록 배치함.

목 6

독립성에 관한 위반 행위

조 32. 감사 참여자에 대한 독립성 위반 행위에 대한 처벌

1. 감사 참여자가 다음 각 호의 어느 하나에 해당하는 위반행위를 한 경우 경고처벌한다.

a) 감사원 또는 감사법인의 전문성, 경험 및 서비스 제공 능력을 거짓으로 알리거나 소개함.

b) 고객을 빼앗기 위해 방해하거나 유인하거나 매수하거나 고객과 공모하거나 다른 불공정한 경쟁 행위를 함.

2. 감사 참여자가 다음 각 호의 어느 하나에 해당하는 위반행위를 한 경우 10,000,000원 이상 20,000,000원 이하의 과태료를 부과한다.

a) 감사 대상 기업의 주식이나 출자 지분을 구매하거나 받거나 보유함.

b) 감사 대상 기업의 채권이나 다른 재산을 구매하거나 판매하여 독립성을 심각하게 해치는 행위를 함.

c) 감사 대상 기업으로부터 계약에서 합의된 수수료와 비용 외에 어떠한 금전적 이익도 요구하거나 받음.

d) 고객 또는 감사 대상 기업을 속이거나 괴롭힘.

e) 감사 과정 중 고객 또는 감사 대상 기업의 사업 활동에 간섭함.

3. 감사원이 다음 각 호의 어느 하나에 해당하는 위반행위를 한 경우 20,000,000원 이상 30,000,000원 이하의 과태료를 부과한다.

a) 법령에서 정한 독립성, 전문성, 조건을 충족하지 못하면서 감사를 수행함.

b) 법령 또는 직업 윤리, 전문성, 업무 요구사항을 위반하는 고객의 요청에 따라 감사를 수행함.

4. 감사원이 다음 각 호의 어느 하나에 해당하는 위반행위를 한 경우 6개월에서 12개월까지의 감사업무 중지를 명한다.

a) 감사 대상 기업과 공모하여 회계 문서, 재무제표, 감사 문서를 변조하거나 감사 결과를 왜곡함.

b) 감사 문서를 위조하거나 거짓으로 작성함.

5. 감사원이 다음 각 호의 어느 하나에 해당하는 위반행위를 한 경우 12개월에서 24개월까지의 감사 등록증 사용 제한을 명한다.

a) 개인으로 감사를 수행함.

b) 같은 시기에 두 개 이상의 감사 법인 또는 외국 감사 법인의 국내 지점을 위해 일함.

c) 두 개 이상의 감사 법인에 출자함.

6. 피해 복구 조치: 제2항, 제3항, 제4항에서 규정된 위반행위로 얻은 불법 이익을 반환하도록 강제한다.

조 33. 감사 기관의 독립성 위반 행위에 대한 처벌

1. 감사 기관이 다음 각 호의 어느 하나에 해당하는 위반행위를 한 경우 경고처벌한다.

a) 감사원 또는 감사 법인, 외국 감사 법인의 국내 지점의 전문성, 경험 및 서비스 제공 능력을 거짓으로 알리거나 소개함.

b) 고객을 빼앗기 위해 방해하거나 유인하거나 매수하거나 고객과 공모하거나 다른 불공정한 경쟁 행위를 함.

2. 감사 기관이 다음 각 호의 어느 하나에 해당하는 위반행위를 한 경우 20,000,000원 이상 40,000,000원 이하의 과태료를 부과한다.

a) 감사 대상 기업의 주식이나 출자 지분을 구매하거나 받거나 보유함.

b) 감사 대상 기업의 채권이나 다른 재산을 구매하거나 판매하여 독립성을 심각하게 해치는 행위를 함.

c) 감사 대상 기업으로부터 계약에서 합의된 수수료와 비용 외에 어떠한 금전적 이익도 요구하거나 받음.

d) 고객 또는 감사 대상 기업을 속이거나 괴롭힘.

e) 감사 과정 중 고객 또는 감사 대상 기업의 사업 활동에 간섭함.

f) 감사 대상 기업의 채무를 회수함.

3. 감사 기관이 다음 각 호의 어느 하나에 해당하는 위반행위를 한 경우 6개월에서 12개월까지의 감사 서비스 영업 중지를 명한다.

a) 감사 대상 기업과 공모하여 회계 문서, 재무제표, 감사 문서를 변조하거나 감사 결과를 왜곡함.

b) 감사 문서를 위조하거나 거짓으로 작성함.

c) 법령에서 정한 감사 수행 금지 사유 중 하나에 해당하는 경우 감사를 수행함.

4. 피해 복구 조치: 제2항, 제3항에서 규정된 위반행위로 얻은 불법 이익을 반환하도록 강제한다.

절 7

감사 대상 기업에 관한 위반 행위

조 제34조. 검토기관 및 검사원 업무 수행 검사를 위한 선택 규정 위반 행위에 대한 처벌

1. 검사기관이 법률 규정에 따라 검사를 수행하지 않는 경우 검사를 의뢰받은 단체에 대해 2천만 원 이상 3천만 원 이하의 과태료를 부과한다.

2. 검사기관이 법률 규정에 따라 검사 서비스를 제공할 자격이 없는 경우 검사를 의뢰받은 단체에 대해 3천만 원 이상 4천만 원 이하의 과태료를 부과한다.

3. 법률에 따른 독립 검사와 관련된 법령에서 정한 내용을 준수하지 않고 재무제표, 사업 완료 결산 보고서, 통합 재무제표, 종합 재무제표 및 기타 검사 업무를 수행하지 않은 경우 검사를 의뢰받은 단체에 대해 4천만 원 이상 5천만 원 이하의 과태료를 부과한다.

조 제35조. 재무제표 연간 검사 계약 관련 규정 위반 행위에 대한 처벌

1. 연간 재무제표 검사를 의무적으로 받아야 하는 기업 또는 조직이 계약 내용을 법률 규정에 따라 충분히 포함하지 않은 경우 경고 처벌한다.

2. 다음 중 하나 이상의 위반 행위를 한 기업 또는 조직에 대해 1천만 원 이상 2천만 원 이하의 과태료를 부과한다.

가. 연간 재무제표 검사를 의무적으로 받아야 하는 기업 또는 조직이 계약 체결 시기를 법률 규정보다 늦게 한 경우

나. 검사를 수행하기 전에 계약을 체결하지 않은 기업 또는 조직

3. 연간 재무제표 검사를 의무적으로 받아야 하는 기업 또는 조직이 법률 규정에 따라 계약을 체결하지 않은 경우 2천만 원 이상 3천만 원 이하의 과태료를 부과한다.

조 제36조. 검사 관련 규정 위반 행위에 대한 처벌

1. 검사원 또는 관련 검사기관의 요청에 따라 필요한 정보나 문서를 거부하거나 불충분하게, 정확하지 않게, 진실하게, 적시에, 객관적으로 제공하지 않은 개인 또는 조직에 대해 경고 처벌한다.

2. 검사기관의 요청에 따라 검사 보고서에서 제외된 내용에 대해 설명하지 않거나 충분하고 적시에 설명하지 않은 단체에 대해 1천만 원 이상 2천만 원 이하의 과태료를 부과한다.

3. 다음 중 하나 이상의 위반 행위를 한 조직에 대해 2천만 원 이상 3천만 원 이하의 과태료를 부과한다.

가. 검사 참여자 또는 검사기관과 공모하여 회계 자료, 재무제표, 검사 서류 및 검사 보고서를 왜곡시키기 위해 매수하거나 뇌물을 제공하는 행위

나. 검사 참여자를 협박하거나 복수하거나 강요하여 검사 결과를 왜곡시키는 행위

다. 재무 및 회계 관련 법률 위반 행위를 은폐하는 행위

라. 검사 범위를 제한하거나 검사 업무를 방해하는 행위

4. 피해 구제 조치: 제3항 제가, 제나조의 위반행위에 대해 사실과 다른 정보 또는 혼동을 일으키는 정보를 수정하도록 강제한다.

조 제37조. 완료 사업 결산 보고서 검사 관련 규정 위반 행위에 대한 처벌

국가 중요 사업, 그룹 A 사업 등 국가 자금을 사용하는 사업을 수행하는 기업 또는 조직이 법률 규정에 따라 비밀 유지 대상이 아닌 분야의 완료 사업 결산 보고서 검사를 수행하지 않은 경우 3천만 원 이상 4천만 원 이하의 과태료를 부과한다.

절 8

검사 서류에 관한 규정 위반

조 38. 검토 문서 규정 위반 행위에 대한 처벌

1. 검토 문서를 작성하지 않은 검토원에 대해 징계처분으로 검토업무 중지를 6개월에서 12개월까지 실시한다.

2. 검토 문서를 작성하지 않은 검토기관에 대해 징계처분으로 검토 서비스 사업 중지를 6개월에서 12개월까지 실시한다.

조 39. 검토 문서 보관 및 보존 규정 위반 행위에 대한 처벌

검토기관이 다음 각 호의 어느 하나에 해당하는 위반행위를 한 경우 5,000,000동에서 10,000,000동 사이의 벌금을 부과한다.

1. 검토 문서를 충분히 안전하게 보관하거나 보존하지 않아 사용 중이나 보존 기간 동안 손상되거나 분실된다.

2. 검토 보고서가 발행된 날로부터 12개월 이상 지연되어 검토 문서를 보관한다.

3. 종이 또는 전자 데이터로 검토 문서를 보관하지 않는다.

4. 검토 표준에 따른 보안성, 안전성, 완전성, 접근 가능성 및 복구 가능성을 유지하기 위한 정책 및 절차를 설계하거나 수행하지 않는다.

5. 검토 표준에 따라 검토 보고서가 발행된 날로부터 최소 10년 동안 검토 문서를 보관하기 위한 정책 및 절차를 설계하거나 수행하지 않는다.

조 40. 검토 문서 파기 규정 위반 행위에 대한 처벌

1. 다음 각 호의 어느 하나에 해당하는 위반행위를 한 검토기관에 대해 10,000,000동에서 20,000,000동 사이의 벌금을 부과한다.

가) 권한 없이 검토 문서 파기를 결정한다.

나) 검토 문서 파기 시 파기위원회를 구성하지 않거나 적절한 방법 및 절차를 따르지 않고 파기 기록을 작성하지 않는다.

2. 검토 문서 파기 시 보존 기간이 만료되지 않았거나 고의적으로 검토 문서를 손상시키는 경우 20,000,000동에서 30,000,000동 사이의 벌금을 부과한다.

절 9

공익법인의 재무보고 검토 규정 위반 행위

조 41. 공익법인을 위한 검토 또는 감사 서비스 제공 규정 위반 행위에 대한 처벌

1. 재무부의 승인을 받지 않은 검토기관 또는 승인이 취소된 검토기관을 선택하여 공익법인에게 검토 또는 감사 서비스를 제공한 공익법인에 대해 40,000,000동에서 50,000,000동 사이의 벌금을 부과한다.

2. 재무부의 승인을 받지 않은 검토원 또는 승인이 취소된 검토원이 공익법인을 대상으로 검토를 수행하거나 검토 보고서 또는 감사 결과 보고서를 서명한 경우 징계처분으로 검토업무 중지를 6개월에서 12개월까지 실시한다.

3. 재무부의 승인을 받지 않은 검토기관 또는 승인이 취소된 검토기관이 공익법인을 대상으로 검토 또는 감사 서비스를 제공한 경우 징계처분으로 검토 서비스 사업 중지를 6개월에서 12개월까지 실시한다.

4. 피해 구제 조치: 제1항부터 제3항까지의 규정에 따른 위반행위로 얻은 불법 이익을 반환하도록 한다.

조 42. 정보 공개 규정을 위반한 행위에 대한 처벌

1. 감사 기관이 다음 각 호의 어느 하나에 해당하는 위반행위를 한 경우 경고처벌한다.

가) 법률이 정한 바에 따라 전자 정보 사이트에 투명 보고서의 정보를 충분히 공개하고 업데이트하지 아니함;

나) 공개된 투명 보고서에 법적 조직 감사인 또는 위임받은 자의 서명이 없음;

다) 재정 연도가 종료된 날로부터 90일 이내에 투명 보고서의 정보를 공개하지 아니함.

2. 감사인 조직이 다음 중 하나의 위반행위를 한 경우 5,000,000동에서 10,000,000동까지의 과태료를 부과한다.

가) 법률이 정한 바에 따라 전자 정보 사이트를 설치하지 아니함;

나) 투명 보고서의 정보를 잘못 공개함.

3. 후과 방지 조치: 잘못 공개된 정보를 수정하도록 강제한다.

조 43. 공익 단체를 위한 감사 참여 등록 관련 위반행위에 대한 처벌

1. 다음 중 하나의 위반행위를 한 개인 또는 감사인 조직이 공익 단체를 위한 감사를 승인받기 위해 5,000,000동에서 10,000,000동까지의 과태료를 부과한다.

가) 공익 단체를 위한 감사를 승인받기 위한 신청서에 사실과 다르게 기재함;

나) 공익 단체를 위한 감사를 승인받기 위한 신청서를 위조하거나 거짓으로 기재함;

다) 공익 단체를 위한 감사를 승인받기 위한 신청서에 실제와 다르거나 위조된, 거짓으로 기재된 문서를 확인함.

2. 후과 방지 조치: 조 1 항에 따른 불법 이익을 회수하도록 한다.

조 44. 공익 단체와 관련된 책임 규정을 위반한 행위에 대한 처벌

다음 중 하나의 행위를 한 공익 단체에 대해 10,000,000동에서 20,000,000동까지의 과태료를 부과한다.

1. 내부 통제 시스템을 구축하고 운영하지 아니함.

2. 법률이 정한 바에 따라 내부 감사를 조직하지 아니함.

조 45. 독립성 규정을 위반한 행위에 대한 처벌

1. 공익 단체의 감사를 수행한 후 12개월 이내에 그 공익 단체에서 관리, 경영, 감사위원회 구성원, 회계책임자 등의 직위를 맡은 개인에게 5,000,000동에서 10,000,000동까지의 과태료를 부과한다.

2. 공익 단체가 5년 연속으로 재무제표 감사를 수행하는 감사인을 고용하도록 승인한 경우 20,000,000동에서 40,000,000동까지의 과태료를 부과한다.

3. 5년 연속으로 공익 단체의 재무제표 감사를 수행한 감사인에게 3개월에서 6개월까지의 감사업무 중지를 명한다.

4. 5년 연속으로 공익 단체의 재무제표 감사를 수행한 감사인을 고용한 감사인 조직에게 3개월에서 6개월까지의 감사 서비스 사업 중지를 명한다.

절 10

감사 서비스 제공 및 사용에 관한 국경 교차 위반 행위

조 46. 국경 교차 감사 서비스 제공 조건 위반에 대한 처벌

외국 기업이 다음 중 하나의 위반행위를 한 경우 24개월 동안 베트남에서 국경 교차 감사 서비스 제공을 중지한다.

1. 베트남에서 국경 교차 감사 서비스를 제공하기 전에 베트남 재무부에 등록하여 베트남에서 국경 교차 감사 서비스 제공 조건을 충족하는 증명서를 받지 않은 상태에서 베트남에서 국경 교차 감사 서비스를 제공함;

2. 법률이 정한 조건 중 하나를 충족하지 못한 상태에서 국경 교차 감사 서비스를 제공함;

3. 국경 교차 감사 서비스 제공 등록 신청서를 위조하거나 삭제하거나 수정함.

조 47. 국외 회계감사 서비스 이용에 관한 규정을 위반한 행위에 대한 처벌

외환법률에 따라 허가받은 금융기관을 통해 송금형식으로 이루어지지 않은 국외 회계감사 서비스 제공과 관련된 결제 및 송금 업무를 수행하는 기업 또는 단체에 대해서는 20,000,000원에서 30,000,000원 사이의 과태료를 부과한다.

조 48. 국경을 경유한 서비스 제공 방식에 관한 규정을 위반한 행위에 대한 처벌

외국 회계감사 기업이 다음 중 하나의 위반행위를 한 경우, 그 처분 결정이 효력 발생한 날로부터 12개월에서 24개월까지 베트남 내에서의 국외 회계감사 서비스 제공을 중단시키며, 베트남 내 회계감사 기업이 위반행위를 한 경우, 그 처분 결정이 효력 발생한 날로부터 6개월에서 12개월까지 회계감사 서비스 사업을 중단시킨다.

1. 베트남 내에서 회계감사를 제공할 수 있는 자격을 갖춘 회계감사 기업과 연합하지 않고 국외 회계감사 서비스를 제공하는 경우.

2. 베트남 내에서 회계감사를 제공할 수 없는 자격을 갖추지 못한 기업과 연합하여 국외 회계감사 서비스를 제공하는 경우.

3. 베트남 내에서 회계감사를 제공할 수 있는 자격을 갖추지 못한 상태에서 베트남 외 기업과 연합하여 국외 회계감사 서비스를 제공하는 경우.

4. 베트남 법률에 따른 회계감사 계약을 체결하지 않고 국외 회계감사 서비스를 제공하는 경우.

5. 베트남 내에서 제공되는 국외 회계감사 서비스를 위한 회계감사 계약서에 베트남 외 회계감사 기업의 법정 대표자, 베트남 내 회계감사 기업의 법정 대표자, 그리고 감사 대상 기업의 법정 대표자의 서명이 모두 포함되지 않은 경우.

6. 베트남 내에서 제공되는 국외 회계감사 서비스를 위한 연합 계약을 체결하지 않은 경우.

7. 연합 계약서에 베트남 외 회계감사 기업과 베트남 내 기업 각각의 책임이 명확하게 구분되어 있지 않은 경우.

8. 각 기업의 책임에 따른 회계감사 업무를 수행하는 감사원을 배치하지 않은 경우.

9. 회계감사 보고서에 베트남 외 회계감사 기업의 법정 대표자, 베트남 내 회계감사 기업의 법정 대표자, 그리고 각 기업의 책임 업무를 수행하는 감사원들의 서명이 포함되지 않은 경우.

10. 베트남어와 영어로 동시에 작성되지 않은 회계감사 계약서, 연합 계약서, 감사 문서, 그리고 회계감사 보고서.

조 49. 국외 회계감사 서비스 제공 기업의 의무 위반 행위에 대한 처벌

1. 베트남 외 회계감사 기업이 다음 중 하나의 위반행위를 한 경우, 40,000,000원에서 50,000,000원 사이의 과태료를 부과한다.

가) 이전 연도의 재무제표를 제출하지 않거나 제출 시기 미준수.

나) 베트남 내에서 발생한 국외 회계감사 서비스 제공 계약의 이행 상황을 모델에 맞게 제출하지 않거나 제때 제출하지 않음.

다) 베트남 회계감사 독립법에 따른 회계감사 기업의 다른 의무를 이행하지 않은 경우.

2. 베트남 외 회계감사 기업이 다음 중 하나의 위반행위를 한 경우, 그 처분 결정이 효력 발생한 날로부터 12개월에서 24개월까지 베트남 내에서의 국외 회계감사 서비스 제공을 중단시킨다.

가) 베트남 회계감사 독립법에 따른 금지 행위 또는 검토 불가 사항을 위반한 경우.

나) 베트남 회계감사 기준을 준수하지 않고 베트남 내에서 국외 회계감사 서비스를 제공한 경우.

다) 베트남 내에서 발생한 국외 회계감사 서비스 제공 계약의 이행 상황을 보고하거나 보고하지 않은 경우.

라) 베트남 관련 기관에 대한 보고 및 설명을 위해 베트남 내에서의 국외 회계감사 서비스 제공과 관련된 계약, 감사 문서, 감사 보고서 등에 대한 정보를 제공하지 않은 경우.

조항 50. 국경을 통한 감사 서비스 제공과 관련된 연합 행위에 대한 규정을 위반한 처벌

법인 감사 기관이 외국 법인 감사 기관과 연합하여 감사 서비스를 제공하는 과정에서 다음 중 하나의 위반 행위를 한 경우, 결정 처벌 효력 발생일로부터 6개월에서 12개월까지 감사 서비스 사업을 정지한다.

1. 연합 감사를 실시한 모든 감사 문서를 보관하지 않음.

2. 관할 기관에게 연합 감사를 실시한 감사 문서를 제공하지 않거나, 제공하더라도 불충분하거나 지체됨.

3. 외국 법인 감사 기관과 연합하여 실시한 감사와 관련된 감사 보고서, 감사 문서 및 기타 문제에 대해 관할 기관에게 설명하지 않거나, 불충분하거나 지체되어 설명함.

4. 외국 법인 감사 기관과 연합하여 국경을 통한 감사 서비스 제공에 관한 상황을 보고하지 않음.

5. 외국 법인 감사 기관과 연합한 계약에 대한 감사 서비스 품질 감독을 위해 관할 기관과 협력하지 않음.

절 11

위반된 통보 및 보고 규정에 대한 처벌

조항 51. 감사 조직의 통보 및 보고 의무 위반에 대한 처벌

1. 법인 감사 기관이 외국에 설립되거나 활동을 종료한 법인 감사 기관의 기관에 대한 설립 또는 종료 사항을 서면으로 부터 복사한 자료를 함께 재무부에 통보하지 않은 경우 경고 처벌.

2. 법인 감사 기관, 법인 감사 기관 지점이 다음 사항에 변경이 있을 때 재무부에 통보를 지연한 경우 2,000,000원부터 3,000,000원까지의 금액을 과태료로 부과한다.

가) 감사원 직업자 명단

나) 법인의 이름 및 본사 위치

다) 법인 감사 기관 지점의 이름 및 위치

라) 감사 서비스 사업 일시 중단

마) 법인 감사 기관 지점의 활동 종료

바) 재무부 요구에 따른 연간 활동 보고서 및 특별 보고서

3. 법인 감사 기관, 법인 감사 기관 지점이 다음 사항에 변경이 있을 때 재무부에 통보하지 않은 경우 3,000,000원부터 5,000,000원까지의 금액을 과태료로 부과한다.

가) 감사원 직업자 명단

나) 법인의 이름 및 본사 위치

다) 법인 감사 기관 지점의 이름 및 위치

라) 감사 서비스 사업 일시 중단

마) 법인 감사 기관 지점의 활동 종료

바) 재무부 요구에 따른 연간 활동 보고서 및 특별 보고서

4. 법인 감사 기관, 법인 감사 기관 지점이 다음 사항에 변경이 있을 때 통보를 지연한 경우 5,000,000원부터 10,000,000원까지의 금액을 과태료로 부과한다.

가) 독립 감사 법률 제21조 및 제31조와 정부가 2012년 3월 13일에 공포한 시행령 제17/2012/NĐ-CP에 따라 독립 감사 법률 일부 조항의 세부적이고 구체적인 시행에 관한 지침을 제공하는 법률 제5조, 제6조, 제7조, 제8조에서 규정한 조건 중 하나를 충족하지 못함.

나) 대표이사 또는 총대표, 법정 대리인, 주주들의 출자비율 변경

다) 분할, 합병, 전환, 해산 등의 작업 수행

5. 법인 감사 기관, 법인 감사 기관 지점이 다음 사항에 변경이 있을 때 재무부에 통보하지 않은 경우 결정 처벌 효력 발생일로부터 12개월 동안 감사 서비스 사업을 정지한다.

가) 독립 감사 법률 제21조 및 제31조와 정부가 2012년 3월 13일에 공포한 시행령 제17/2012/NĐ-CP에 따라 독립 감사 법률 일부 조항의 세부적이고 구체적인 시행에 관한 지침을 제공하는 법률 제5조, 제6조, 제7조, 제8조에서 규정한 조건 중 하나를 충족하지 못함.

나) 대표이사 또는 총대표, 법정 대리인, 주주들의 출자비율 변경

다) 분할, 합병, 전환, 해산 등의 작업 수행

조 52. 검사인 업무 수행자의 통보, 보고 의무 위반에 대한 행정 처분

1. 검사인 업무 수행자가 정기 또는 비상 보고를 재무부에 지정된 기간보다 늦게 제출한 경우 경고 처벌을 받는다:

가. 검사 회사 또는 외국 검사 회사 법인지부에서 더 이상 근무하지 않는 경우(검사 등록증에 기재된 경우)

나. 검사 회사 또는 외국 검사 회사 법인지부에서 전일제 근로 계약이 만료되거나 해지되거나 변경되어 전일제 근로 계약을 유지할 수 없는 경우

다. 외국인 검사인 업무 수행자의 베트남 근로 허가증이 만료되거나 무효화된 경우

라. 검사 회사 외 다른 단체나 조직에서 회계 책임자(또는 회계 담당자), 회계 직원, 내부 검사 또는 기타 직위를 개인으로 참여하는 경우

2. 검사인 업무 수행자가 정기 보고를 재무부에 지정된 기간보다 15일 이상 늦게 제출한 경우 5,000,000동에서 10,000,000동 사이의 금액을 부과한다:

가. 검사 회사 또는 외국 검사 회사 법인지부에서 더 이상 근무하지 않는 경우(검사 등록증에 기재된 경우)

나. 검사 회사 또는 외국 검사 회사 법인지부에서 전일제 근로 계약이 만료되거나 해지되거나 변경되어 전일제 근로 계약을 유지할 수 없는 경우

다. 외국인 검사인 업무 수행자의 베트남 근로 허가증이 만료되거나 무효화된 경우

라. 검사 회사 외 다른 단체나 조직에서 회계 책임자(또는 회계 담당자), 회계 직원, 내부 검사 또는 기타 직위를 개인으로 참여하는 경우

절 12

검사 서비스 품질 관리 규정 위반 행위

조 53. 검사 회사의 검사 서비스 품질 관리 규정 위반에 대한 행정 처분

검사 회사가 다음 중 하나의 위반 행위를 하는 경우 20,000,000동에서 30,000,000동 사이의 금액을 부과한다:

1. 검사 서비스, 재무보고 검토 서비스, 재무 정보 서비스 및 기타 보증 서비스에 대한 품질 관리 시스템을 구축하지 않은 경우

2. 각 검사에 대한 품질 관리 정책과 절차를 구축하지 않은 경우

3. 검사 서비스, 재무보고 검토 서비스, 재무 정보 서비스 및 기타 보증 서비스에 대한 품질 관리를 조직적으로 실시하지 않은 경우

4. 각 검사에 대한 품질 관리 정책과 절차를 실시하지 않은 경우

5. 품질 관리 과정에서 권한 있는 기관이나 단체의 요청에 따라 정보와 문서를 제공하지 않거나 적시에 충분히 제공하지 않은 경우

6. 품질 관리 과정에서 권한 있는 기관이나 단체에게 제공된 정보와 문서가 정확하지 않거나 진실하지 않은 경우

7. 품질 관리 과정에서 권한 있는 기관이나 단체와 설명하거나 협력하지 않은 경우

장 IV

회계, 독립 검사 분야 행정처분 기록 작성 및 처분 권한

조 54. 회계, 독립 검사 분야 행정처분 기록 작성 권한

회계, 독립 검사 분야 행정처분 기록 작성 권한을 가진 자는 다음과 같다:

1. 이 시행령 제55조, 제56조에서 정한 회계, 독립 검사 분야 행정처분 권한을 가진 자

2. 권한 있는 기관으로부터 감사, 검사를 위한 회계 업무 조직화 및 수행, 검사 활동, 검사 서비스 품질 관리 활동, 검사 업무 수행 활동 감사 및 검사 임무를 수행 중인 공무원, 직원, 공안 인민 경찰 장교, 인민 군대 장교는 그 임무 수행 중 행정처분 기록을 작성할 수 있다.

조 55. 재정감사의 행정처분권한

1. 각급 재정감사원은 다음과 같이 회계 및 독립 감사 분야의 행정처분을 할 수 있는 권한이 있다.

b) 5,000,000동 이하의 과태료 부과;

나) 개인에 대한 과태료는 최대 50만 동, 단체에 대한 과태료는 최대 100만 동까지 부과할 수 있다.

2. 재정청장은 다음과 같이 회계 및 독립 감사 분야의 행정처분을 할 수 있는 권한이 있다.

b) 5,000,000동 이하의 과태료 부과;

나) 개인에 대한 과태료는 최대 2500만 동, 단체에 대한 과태료는 최대 5000만 동까지 부과할 수 있다.

다) 이 시행령에서 정하는 보완 처벌 형태와 피해 복구 조치를 적용할 수 있다.

3. 재무부 장관은 다음과 같이 회계 및 독립 감사 분야의 행정처분을 할 수 있는 권한이 있다.

b) 5,000,000동 이하의 과태료 부과;

나) 이 시행령에서 정한 최고 한도 내에서 개인 및 단체에 대한 과태료를 부과할 수 있다.

다) 이 시행령에서 정하는 보완 처벌 형태와 피해 복구 조치를 적용할 수 있다.

조 56. 각급 인민위원회의 행정처분권한

1. 사회, 읍, 면, 시장(일반적으로 읍급이라 함) 인민위원회 주석은 다음과 같이 회계 분야의 행정처분을 할 수 있는 권한이 있다.

b) 5,000,000동 이하의 과태료 부과;

나) 개인에 대한 과태료는 최대 500만 동, 단체에 대한 과태료는 최대 1000만 동까지 부과할 수 있다.

2. 현, 구, 시, 도내 시장(일반적으로 현급이라 함) 인민위원회 주석은 다음과 같이 회계 분야의 행정처분을 할 수 있는 권한이 있다.

b) 5,000,000동 이하의 과태료 부과;

나) 개인에 대한 과태료는 최대 2500만 동, 단체에 대한 과태료는 최대 5000만 동까지 부과할 수 있다.

다) 이 시행령에서 정하는 보완 처벌 형태와 피해 복구 조치를 적용할 수 있다.

3. 성, 직할시 인민위원회 주석(일반적으로 성급이라 함)은 다음과 같이 회계 및 독립 감사 분야의 행정처분을 할 수 있는 권한이 있다.

b) 5,000,000동 이하의 과태료 부과;

나) 이 시행령에서 정한 최고 한도 내에서 개인 및 단체에 대한 과태료를 부과할 수 있다.

다) 이 시행령에서 정하는 보완 처벌 형태와 피해 복구 조치를 적용할 수 있다.

장 호의 용적이며, 호의 건기 평균 용적을 기준으로 산출되며 단위는 m

시행규정

조 57. 실행 조직

재무부 장관은 이 시행령의 집행을 지도하고 감독하며 점검한다.

조 58. 시행규정

1. 본 명령은 2013년 12월 1일부터 효력을 발생한다.

2004년 11월 4일 제185/2004/NĐ-CP 호, 2011년 5월 26일 제39/2011/NĐ-CP 호 정부령은 행정처분에 관한 회계 분야의 내용은 이 시행령이 효력 발생한 날부터 효력을 상실한다.

2. 본 명령의 규정을 적용하여 본 명령 발효 전에 발생한 위반 행위를 처리함에 있어서 다음과 같다.

행정처분에 관한 회계 분야의 규정이 개인, 단체에 유리한 경우 적용되며, 이 시행령 효력 발생 전에 발생한 행위가 그 후 발견되거나 검토, 처리 중인 경우 해당한다.

3. 이 시행령 효력 발생 전에 이미 발행되었거나 완전히 집행된 행정처분 결정에 대해 행정처분을 받은 개인, 단체가 이의를 제기한 경우에는 2004년 11월 4일 제185/2004/NĐ-CP 호, 2011년 5월 26일 제39/2011/NĐ-CP 호 정부령의 행정처분에 관한 회계 분야의 규정을 적용하여 해결한다.

4. 각 부처 장관, 중앙부처와 같은 기관의 수장, 중앙정부 소속 기관의 수장, 지방인민위원회 주석은 이 시행령을 집행하는 데 책임을 진다./.