공문 제10592/TC/TCT 공문은 고소득자에 대한 소득세 관리에 관한 것이다.

공문

재무부 통지 제 10592 TC/TCT 호 2002년 10월 1일
소득세 관리에 관한
높은 소득을 가진 사람에 대한

접수처: 중앙 정부 소속 각 지방 세무국

2002년 1월 17일, 재무부는 정부령 제 78/2001/NĐ-CP 호 2001년 10월 23일 정부가 고시한 높은 소득을 가진 사람에 대한 소득세 세부 시행 규정을 설명하기 위한 통지 제 05/2002/TT-BTC를 발행하였음; 그러나 현재의 소득세 관리는 국가 기업, 외국 투자 법에 따라 활동하는 기업, 대표 사무소, 비정부 기구 등에서 일하는 높은 소득을 가진 개인에게만 한정되어 있음; 높은 소득을 가진 개인이 서비스 사업을 운영할 때, 이익이 법인세 대상이 아닌 경우, 예를 들어 장기 계약을 체결한 컨설팅 서비스, 교육, 시험 준비, 문화 예술 공연 등에 대한 세금 신고, 계산, 납부 관리에는 많은 제한이 있음. 가수, 시험 준비 교사, 개인 진료실에서 일하는 개인, 약사, 감사인, 변호사, 전문 컨설턴트 등은 여러 곳에서 월 1억 원 이상을 수입하지만 수입을 지급하는 조직은 세금을 공제하지 않고, 개인은 연말에 세금 정산을 하지 않음.

세금 징수를 강화하고 개인 소득세 관리를 개선하기 위해 재무부는 다음과 같은 몇 가지 사항을 안내함:

1. 세금 부과 대상이 아닌 수입:

국가 규정에 따른 책임 보너스는 세금 부과 대상이 아닌 수입으로, 통지 제 05/2002/TT-BTC 호 2002년 1월 17일 재무부가 정부령 제 78/2001/NĐ-CP 호 2001년 10월 23일 정부가 고시한 높은 소득을 가진 사람에 대한 소득세 세부 시행 규정을 설명하기 위해 발행한 것에 명시된 4.1.3 절, 4 항, I 목에 규정됨. 노동 및 사회 복지부의 의견(공문 제 2582/LĐTBXH-TL 호 2002년 8월 6일)을 받은 후, 이 수입의 확인은 다음과 같이 구체적으로 규정됨:

국가 기업의 경우, 정부령 제 25/CP 호 1993년 5월 23일, 정부령 제 26/CP 호 1993년 5월 23일, 총리 결정 제 83/1998/QĐ-TTg 호 1998년 4월 15일, 그리고 노동 및 사회 복지부 통지 제 17/LĐTBXH-TT 호 1993년 6월 2일에 명시된 직책에 대한 책임 보너스 제도를 적용하는 개인은 높은 소득을 가진 사람에 대한 소득세 계산에서 책임 보너스를 제외할 수 있음. 이 규정은 베트남에 외국 자본을 가진 기업, 법인 사업법에 따라 활동하는 기업에서도 적용되며, 이 기업들이 국가 기업처럼 임금 척도, 임금 표, 보너스 제도를 사용하는 경우에도 적용됨.

각 기업이 자체적으로 임금 척도, 임금 표, 보너스 제도를 만드는 경우, 직위 보너스 또는 책임 보너스는 높은 소득을 가진 사람에 대한 소득세 계산에서 제외되지 않음.

2. 세 등록 양식 및 세 신고 양식:

베트남의 세 법률 문서에 규정된 세 등록 양식 및 세 신고 양식은 모두 베트남어로 작성되어 있으므로, 세를 납부해야 하는 주체는 베트남어를 공식 언어로 사용하여 세 등록, 세 신고, 그리고 세 관련 서류를 세관에 제출해야 함.

외국인의 이름과 해외 주소가 라틴 문자 체계를 사용하지 않는 경우, 세를 납부해야 하는 주체는 그들의 여권에 기재된 본래의 문자 체계 옆에 라틴 문자 체계로 번역해야 함. 세무국은 세를 납부해야 하는 주체에게 알려야 함으로써, 세를 납부해야 하는 주체가 번역한 이름으로 세관으로부터 받은 세 통지, 편지, 자료(세 결정, 세 검사 보고서 등)는 베트남에서 세를 납부해야 하는 주체의 의무를 법적으로 인정함.

3. 여러 곳에서 정기적인 세 부과 대상 수입을 관리하는 방법에 대한 개인:

높은 소득을 가진 사람에 대한 소득세 법령은 베트남인 개인의 정기적인 세 부과 대상 수입을 급여, 보수, 용역비; 다른 출처로부터 받는 현금 상금 및 물품; 경제 활동 참여를 통해 얻은 다른 수입; 경제 활동 참여를 통해 얻은 수입; 법인세 대상이 아닌 서비스 사업 수입(장기 계약을 체결한 컨설팅 서비스, 교육, 직업 교육, 시험 준비; 문화 예술 공연, 스포츠 등)으로 정의함. 따라서 개인은 기본 급여를 받는 곳에서 수입을 얻고, 다른 곳에서도 수입을 얻게 됨. 1. 영화 감독이 베트남 영화 제작소에서 월급을 받으면서 한 해 동안 두 편의 영화(한 편은 영화 제작소에서, 다른 한 편은 젊은 영화 제작소에서)를 감독하면, 이 두 편의 영화 수입은 정기적인 세 부과 대상 수입임.

예:

2. 한 예술가는 청년 극장에서 월급을 받으면서 한 해 동안 다른 곳에서 영화를 찍거나 공연을 하면, 이곳에서 얻은 수입은 정기적인 세 부과 대상 수입임.

3. 한 작가는 출판사에서 월급을 받으면서 한 해 동안 몇몇 작품을 출간하면, 이 작품들에서 얻은 저작료는 정기적인 세 부과 대상 수입임.

4. 한 교사는 대학에서 월급을 받으면서 한 해 동안 몇몇 중앙에서 강의하면, 이곳에서 얻은 수입은 정기적인 세 부과 대상 수입임.

5. 한 공무원이 부서에서 일하면서 한 해 동안 다른 학교에서 강의하거나 연구 프로젝트에 참여하면, 이 수입은 정기적인 세 부과 대상 수입임.

6. 변호사가 법률 사무소에서 월급을 받으면서 다른 곳에서 법률 서비스 수입을 얻으면, 이 수입은 정기적인 세 부과 대상 수입임.

7. 의사가 병원에서 일하면서 한 해 동안 개인 진료실에서 진료 수입을 얻으면, 이 수입은 정기적인 세 부과 대상 수입임.

4. 수입 지급 기관의 책임과 개인의 세 의무 구분:

수입 지급 기관: 수입을 개인에게 지급하기 전에, 수입 지급 기관은 세금을 공제하는 책임이 있음. 세금 공제는 다음 두 종류의 대상으로 구분됨:

수입 지급 기관: 개인에게 수입을 지급하기 전에, 수입 지급 기관은 소득세를 공제하는 책임이 있다. 소득세의 공제는 다음 두 대상으로 구분된다:

4.1. 수입을 지급하는 단위에서 급여를 받는 개인은 해당 달의 과세 소득을 합산하여 단계적 누진세율표에 대조하여 납부할 세액을 결정한다. 급여를 지급받지 않는 개인은 수입을 지급하는 기관 중 하나에서 세금 신고를 등록하거나 세무 당국에 등록해야 한다.

4.2. 수입을 지급받지 않는 개인은 지급되는 금액의 10%를 일시적으로 공제한다. 단, 지급 금액이 한 번에 30만 동 이상인 경우에만 이 규정이 적용된다. 공제된 금액은 해당 달 말에 지급 기관이 합산하여 국가예산에 납부한다. 지급 기관은 개인에게 세금 신고를 위한 영수증을 발급하며, 연말에 개인이 이를 합산하여 세무 당국과 정산한다. 이 영수증은 세무 당국이 직접 지급 기관에 배포하며, 연말에 지급 기관이 세무 당국과 영수증을 정산한다.

예를 들어, 영화 A의 감독이 영화사에서 급여를 받는다.

그해 연간, 매월 영화사에서 급여와 기타 과세 소득으로 2백만 동을 받는다. 2월에는 영화사에서 4백만 동을 추가로 받았다. 7월에는 영화사에서 청년 영화사에서 1천 6백만 동을 받았다. 따라서 2월에 영화사는 누진세율표를 바탕으로 감독 A에게 10만 동의 세금을 납부해야 한다. 그러나 청년 영화사에서 받은 1천 6백만 동은 10%를 공제하여 1백 6십만 동을 국가예산에 납부하고, 감독 A에게 1천 4백 4십만 동을 지급하며, 1백 6십만 동을 공제한 영수증을 발급한다. 감독 A는 연말에 급여와 수당 및 청년 영화사에서 받은 영수증을 합산하여 영화사와 세무 당국과 세금을 정산한다.

구체적으로, 감독 A의 12개월 수입 총액은 다음과 같다:

2백 2십만 동 + 4백만 동 + 1천 6백만 동 = 4천 2백만 동

월 평균 수입: 4천 2백만 동 / 12 = 3백 6십만 동

납부해야 할 세액 (3백 6십만 동 - 3백만 동) x 10% = 6만 동 x 12개월 = 72만 동.

감독이 이미 납부한 세액 (지급 기관이 신고한 금액) 10만 동 + 1백 6십만 동 = 1백 7십만 동

감독 A가 환급받을 세액 1백 7십만 동 - 72만 동 = 98만 동

5. 수입 지급 기관은 귀속소득세를 공제하고 국가예산에 납부한다.

- 매달 귀속소득세 납부액이 5백만 동 미만인 수입 지급 기관은 분기별로 귀속소득세를 국가예산에 납부하되, 매월 공제된 세액은 계속해서 공제해야 한다.

6. 수입 지급 기관의 책임과 권리

6.1. 책임

- 수입 지급 기관은 개인의 과세 소득을 세무 당국에 신고하고, 세액을 공제하고 국가예산에 납부해야 한다. 개인이 수입 지급 기관에서 귀속소득세를 정산하지 않을 경우, 세금 영수증을 발급해야 한다.

- 수입 지급 기관이 세무 당국에 신고하지 않거나, 과세 대상 개인을 신고하지 않아 국가예산에 세액을 공제하지 않고 지급하여 손실을 초래하면, 국가예산에 손실된 세액을 보상하고 세법 위반 행위에 대한 처벌을 받아야 한다. 수입 지급 기관이 기업인 경우, 보상해야 하는 세액과 벌금은 기업의 과세 소득에서 제외된다.

6.2. 권리

수입 지급 기관은 정기적인 귀속소득세에 대해 0.5%, 비정기적인 귀속소득세에 대해 1%의 수수료를 받을 수 있다. 이 수수료는 국가예산에 납부하기 전에 공제되며, 세금 징수와 관련된 경비와 성과를 인정받은 개인에게 상금을 지급하는데 사용된다.

7. 여러 곳에서 수입을 받는 개인의 연간 세금 정산

세무 당국은 개인의 귀속소득세를 신속하게 정산해야 하며, 환급이 필요한 경우에는 즉시 환급해야 한다. 구체적으로:

7.1. 수입 지급 기관에서 세금을 정산하는 개인: 정산 시 개인이 납부한 세액보다 많은 경우, 수입 지급 기관은 다음 기간의 납부액에서 차감하여 환급해야 한다. 수입 지급 기관은 세금 정산 시의 귀속소득세 처리를 보고해야 한다 (부록 참조).

개인이 수입 지급 기관에서 일하지만, 세금 정산 시 납부한 세액이 많아도 더 이상 수입 지급 기관에서 일하지 않는 경우, 세무 당국에서 환급 절차를 진행해야 한다. 개인은 세액을 납부해야 하는 금액, 공제된 세액, 환급을 요청하는 세액, 세금 영수증을 수입 지급 기관의 확인을 받아 세무 당국에 제출하여 환급 절차를 진행해야 한다.

7.2. 세무 당국에서 직접 세금을 정산하는 개인은 세액을 납부해야 하는 기간 내 15일 이내에 세액을 납부해야 하며, 납부한 세액이 많다면 다음 기간의 납부액에서 차감하여 환급받거나, 다음 기간의 납부액이 없는 경우 환급받을 수 있다.

고액 수입자들이 국가예산에 납부한 세금을 환급받는 절차와 서류는 재무부가 2001년 8월 24일에 발표한 시행규칙 제68/2001/TT-BTC에 따라 이루어진다.

각 세무 당국은 위 지침에 따라 실행해야 한다. 실행 중 문제가 발생하면, 각 세무 당국은 재무부(세무총국)에 신속히 보고하여 해결 방안을 연구하도록 해야 한다.

귀속소득세 정산 처리 보고서

년도…

1. 수입 지급 기관의 세금 번호…

2. 수입 지급 기관의 이름…

3. 주소…

4. 수입 지급 기관의 계좌번호

년도…수입 지급 기관은 다음과 같이 신고했습니다:

개인의 귀속소득세…

국가예산에 납부된 귀속소득세…

여기서:

- …개인은 추가로 납부해야 하는 세액이…

- …개인은 환급받을 세액이…

세무 당국에 요청하여 추가로 납부해야 하는 세액과 환급받을 세액을 맞추어 최종적으로 납부해야 하는 세액을 결정합니다:…

200...년 ...월에 추가로 납부해야 하는 세액을 환급받습니다 (환급액만 있는 경우)

(부록 02B - 귀속소득세 세부사항 포함)

…위 정보의 정확성을 완전히 책임집니다.

200...년 ...월 ...일

수입 지급 기관의 책임자

(서명, 인장)