시행령 제 107/1999/TT-BTC는 금융 임대 활동에 대한 부가가치세(부가가치세) 회계 지침을 안내하며, 이를 적용하는 기업과 부가가치세를 기록, 계산 및 반영하는 방법에 대해 세부적으로 규정한다.
적용 범위
금융 임대 활동을 하는 기업들.
핵심 사항
- 금융 임대 자산을 생산, 경영 활동에 사용하는 기업은 부가가치세를 공제하는 방법으로 부가가치세를 부담하는 경우: 금융 임대 자산을 받고 임대 서비스 영수증을 받으면, 회계는 금융 임대 자산에 대한 고정자산 계좌 212를 차변, 장기채무 계좌 342를 대변으로 기록한다. 기말에는 공제 가능한 부가가치세 입력세액을 결정한다.
- 금융 임대 자산을 생산, 경영 활동에 사용하는 기업은 부가가치세를 직접 부담하거나 부가가치세를 부담하지 않는 경우: 금융 임대 자산을 받으면, 회계는 금융 임대 자산에 대한 고정자산 계좌 212를 차변, 장기채무 계좌 342를 대변으로 기록한다.
- 금융 임대 자산 임대료를 임대인에게 지급할 때, 회계는 만기가 도래한 장기채무 계좌 315를 차변, 계좌 111, 112 등을 대변으로 기록한다.
- 자금 사용 약정 비용은 임대인에게 지급해야 하는 경우: 회계는 기업 관리 비용 계좌 642를 차변, 장기채무 계좌 342를 대변으로 기록한다. 또한 계좌 111, 112를 대변으로 기록한다.
- 기말에 회계는 금융 임대 자산의 감가상각비를 생산, 경영 비용으로 추정한다.
🌐 이 문서의 사회적 영향
- 긍정적인 영향: 금융 임대 기업들이 부가가치세 회계 지침을 준수하고 경제 활동의 투명성과 공정성을 보장하도록 돕는다.
- 부정적인 영향: 금융 임대 자산의 감가상각비를 추정해야 하는 경우 기업 관리 비용이 증가할 수 있다.
❓ 자주 묻는 질문
금융 임대 기업들은 금융 임대 자산을 받았을 때 무엇을 해야 하는가?
금융 임대 자산을 받았을 때, 회계는 금융 임대 자산에 대한 고정자산 계좌 212를 차변, 장기채무 계좌 342를 대변으로 기록한다. 기말에는 공제 가능한 부가가치세 입력세액을 결정한다.
기업은 언제 금융 임대 자산 임대료를 임대인에게 지급해야 하는가?
임대 서비스 영수증을 받았을 때, 회계는 이번 기간에 임대인에게 지급해야 할 금액을 결정하고, 만기가 도래한 장기채무 계좌 315를 차변, 계좌 111, 112 등을 대변으로 기록한다.
자금 사용 약정 비용은 어떻게 계산되는가?
자금 사용 약정 비용은 임대인에게 지급해야 하는 경우: 회계는 기업 관리 비용 계좌 642를 차변, 장기채무 계좌 342를 대변으로 기록한다. 또한 계좌 111, 112를 대변으로 기록한다.
회계는 금융 임대 자산의 소유권 이전 시 어떤 작업을 해야 하는가?
금융 임대 자산의 소유권을 이전할 때, 회계는 금융 임대 자산의 고정자산을 감소시키고 기업의 소유 고정자산을 증가시키며 동시에 감가상각 가치를 이전한다.
이 통지가 언제 효력을 발휘하는가?
이 통지는 통지 제 49/1999/TT-BTC가 효력을 발휘하는 날부터 효력을 발휘한다. 이 통지와 충돌하는 이전의 규정들은 모두 폐지된다.
전문
시행규칙
금융자산임대업 활동에 대한 부가가치세 회계 지침
재무부는 1999년 5월 6일 재무부 고시 제49/1999/TT-BTC에 따른 금융자산임대업 활동에 대한 부가가치세 법률 시행 지침을 바탕으로 금융자산임대업 활동에 대한 부가가치세 회계 지침을 다음과 같이 안내합니다.
본 기술 규범은 담배 제조, 판매, 수입에 대한 기술 요구사항, 시험 방법, 샘플링 방법, 관리 요구사항 및 담배 제조, 판매, 수입 주체의 책임을 규정한다.
1. 본 고시는 금융자산임대업 활동을 하는 기업에게 적용됩니다.
2. 이 고시는 다음 경우에 적용되지 않는다.
- 금융자산임대업 활동을 하는 기업들;
- 금융기관 및 금융기관이 운영하는 조직에서 금융자산임대업 활동을 하는 경우, 현재 은행 및 금융기관의 제도를 적용하고 있는 경우;
- 일반적인 자산임대 활동.
3. 본 고시는 수정 및 보완된 사항만을 안내하며, 본 고시에서 안내하지 않은 사항은 현행 기업회계 제도를 따릅니다.
제2장 구체적인 규정
1. 금융자산임대업 활동을 하는 단위(금융자산임대업 활동에 사용되는 고정자산이 있는 경우)로서 생산 및 영업활동에 사용되는 부가가치세 과세 대상 물품 및 서비스를 방식별 세액공제 방식으로 과세되는 경우, 임대고정자산을 받고 임대업체로부터 발행받은 임대서비스 세금계산서를 근거로 회계기록을 작성할 때 다음과 같이 처리합니다.
+ 임대고정자산을 받을 때, 임대계약서와 관련 증빙서류를 근거로 임대고정자산의 가치를 부가가치세가 포함되지 않은 가격으로 반영하고, 부가가치세가 공제된 금액을 기록합니다.
차입 212 - 금융자산임대업 고정자산
차변: TK 133 - 공제 가능한 부가가치세
대차 342 - 장기채무.
+ 결산 시점에서, 임대서비스 세금계산서와 해당 기간의 부가가치세 입금액과 납부액을 근거로 해당 기간의 부가가치세 공제 가능 금액을 계산하여 해당 기간의 부가가치세 납부액을 결정하고, 이를 기록합니다.
차입 3331 - 부가가치세 납부예정금 (33311)
대차 133 - 부가가치세 공제금.
2. 부가가치세 과세 대상 물품 및 서비스를 직접 방식으로 과세되거나 과세되지 않는 경우, 금융자산임대업 활동에 사용되는 고정자산을 받을 때, 임대계약서와 관련 증빙서류를 근거로 임대고정자산의 가치를 부가가치세가 포함된 가격으로 반영하고, 이를 기록합니다.
차입 212 - 금융자산임대업 고정자산
대차 342 - 장기채무.
3. 각 기간별 임대서비스 세금계산서를 근거로 해당 기간의 임대료 지급액을 계산하고, 이에 따른 이자 지급액과 만기가 도래한 장기채무를 반영하기 위해 다음과 같이 처리합니다.
대차 342 - 장기채무 (해당 기간의 임대료 지급액에서 이자 지급액을 뺀 금액)
대차 642 - 기업관리비 (해당 기간의 이자 지급액)
차입 315 - 만기가 도래한 장기채무 (해당 기간의 임대료 지급액)
+ 임대료를 임대업체에 지급할 때, 다음과 같이 처리합니다.
차입 315 - 만기가 도래한 장기채무
계정 111, 112, ...
4. 임대업체에 지급해야 하는 이용보증금을 다음과 같이 처리합니다.
차변 계정 642 - 기업 관리비
대차 342 - 장기채무.
대변: TK 111, 112.
5. 결산 시점에서, 금융자산임대업 고정자산의 감가상각 비용을 생산 및 영업비용으로 처리하기 위해 다음과 같이 처리합니다.
차입 627, 641, 642, ...
대차 2142 - 금융자산임대업 고정자산 감가상각비.
6. 금융자산임대업 고정자산을 반환할 때, 금융자산임대업 고정자산의 가치를 줄이는 것을 반영하기 위해 다음과 같이 처리합니다.
214 - 고정 자산 감가 상각비
대차 212 - 금융자산임대업 고정자산.
7. 임대계약서가 임대업체로부터 일부 금융자산만 임대하고 나중에 구매하는 것을 규정하는 경우, 소유권 이전 시점에서 금융자산임대업 고정자산의 가치를 줄이고, 기업의 소유 고정자산 가치를 늘리는 것을 반영하기 위해 다음과 같이 처리합니다.
차입 211 - 기업소유 고정자산
대차 212 - 금융자산임대업 고정자산
동시에 감가상각 비용의 이전을 반영합니다.
차입 2142 - 금융자산임대업 고정자산 감가상각비
대차 2141 - 기업소유 고정자산 감가상각비.
8. 추가 비용을 지불하여 금융자산을 구매하는 경우, 금융자산임대업 고정자산을 기업의 소유 고정자산으로 전환하는 과정(위의 두 가지 처리)과 함께, 구매 금융자산의 가치 상승분을 반영하기 위해 다음과 같이 처리합니다.
차입 211 - 기업소유 고정자산
계정 111, 112, ...
III. 실행
1. 본 고시는 재무부 고시 제49/1999/TT-BTC가 효력 발생한 날부터 효력을 발생합니다. 본 고시 이전의 다른 규정 중 본 고시와 충돌하는 내용은 모두 폐지됩니다.
2. 시행 과정에서 문제가 발생하면, 해당 기관은 재무부에 보고하여 해결하도록 합니다.
관계도
문서를 클릭하면 열립니다. 빨간 테두리＝효력을 변경하는 관계.